業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探析

吳芳芳

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)? 高校? 科研經(jīng)費(fèi)管理

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段

預(yù)算編制、校內(nèi)審核、上報(bào)預(yù)算、預(yù)算審核、經(jīng)費(fèi)下?lián)芗暗劫~（含配套經(jīng)費(fèi)）等過程貫穿整個(gè)立項(xiàng)階段，在這過程中高校會存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）預(yù)算編制科學(xué)、恰當(dāng)與否。預(yù)算管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的起點(diǎn)，也是立項(xiàng)階段的重點(diǎn)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏預(yù)算編制的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識、能力，加上項(xiàng)目執(zhí)行過程中的不確定性，會導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確。如果預(yù)算編制不嚴(yán)格把關(guān)，甚至較隨意、虛報(bào)勞務(wù)費(fèi)用等，就會在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中留下一定風(fēng)險(xiǎn)隱患;（2）高校的配套經(jīng)費(fèi)是否做到及時(shí)、到位。通常科研項(xiàng)目立項(xiàng)審批后，高校會提供相應(yīng)的配套經(jīng)費(fèi)，但實(shí)際上學(xué)校存在配套經(jīng)費(fèi)不及時(shí)不足額等情況;（3）經(jīng)費(fèi)沒有按專門的用途使用。當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)審核通過下?lián)艿礁咝：?，會存在暫未列支?jīng)費(fèi)的情況。在科研項(xiàng)目實(shí)施的過程中，有的學(xué)校為日常資金周轉(zhuǎn)需要，會將暫未列支的科研經(jīng)費(fèi)挪用。當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際需要支付時(shí)，學(xué)校資金又不足，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就很大。學(xué)校挪用科研經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)其他經(jīng)費(fèi)不足行為本身就存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

科研項(xiàng)目實(shí)施階段的經(jīng)費(fèi)管理過程包括：申請經(jīng)費(fèi)支出、費(fèi)用審批、財(cái)務(wù)審核記賬、資產(chǎn)確認(rèn)等。項(xiàng)目實(shí)施階段，科研經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生節(jié)點(diǎn)增加，管理難度加大，需要格外防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（1）審批權(quán)限和流程是否完整、科學(xué)。高校的科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限一般涉及老師所在的學(xué)院或部門、科研處、資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)處、校領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部是否有明確的審批權(quán)限和流程，是否都嚴(yán)格按照既定審批權(quán)限和流程執(zhí)行，在執(zhí)行過程中有無流于形式。高?，F(xiàn)有的審批權(quán)限和流程是否完善、科學(xué)，特別是在國家“放管服”改革背景下，如何處理好“管得緊”、“流程多”挫傷科研人員的積極性不利于教師、學(xué)校的發(fā)展與“放得松”、“接不住”導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)安全隱患間的矛盾。要想科研經(jīng)費(fèi)的合理合規(guī)使用，審批權(quán)限與審批流程的科學(xué)設(shè)置是前提。

（2）科研經(jīng)費(fèi)使用是否執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榍捌诳蒲辛㈨?xiàng)階段預(yù)算編制不合理，所以后期執(zhí)行過程中會經(jīng)常出現(xiàn)超支，因此會帶來不同程度的項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整。此時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)費(fèi)調(diào)整是否合理、給予批準(zhǔn)的部門如何判定并執(zhí)行預(yù)算調(diào)整。

（3）是否存在套取經(jīng)費(fèi)、虛列支出。它的表現(xiàn)形式五花八門，例如虛構(gòu)名單虛列勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)支出、虛假采購業(yè)務(wù)、多列會議費(fèi)、差旅費(fèi)等支出、假發(fā)票等?？蒲袆趧?wù)費(fèi)是發(fā)給參與課題研究人員的科研費(fèi)用。如果內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，虛構(gòu)人員、套取經(jīng)費(fèi)的情況就會發(fā)生。在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理人員對各類經(jīng)費(fèi)支出的審核入賬，最多僅限于發(fā)票的真實(shí)性與合理性。科研實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的發(fā)生財(cái)務(wù)人員無從考證，也不屬于財(cái)務(wù)人員管理的范疇。因此，虛列支出與否是項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

（4）科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷入賬內(nèi)容是否與項(xiàng)目相關(guān)。非課題組成員的支出、與課題無關(guān)的私人交通、器材支出等通過項(xiàng)目來報(bào)銷，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失。這也是項(xiàng)目實(shí)施階段很容易出現(xiàn)的漏洞之處。

（5）科研固定資產(chǎn)、耗材的管理。固定資產(chǎn)購置是否符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或納入預(yù)算;固定資產(chǎn)購置程序是否合規(guī)、納入政府采購的是否按程序執(zhí)行;驗(yàn)收程序是否規(guī)范;是否入賬，形成賬外資產(chǎn)。高?？蒲杏玫暮牟?，一方面，占科研經(jīng)費(fèi)的支出越來越大;另一方面，它不屬于固定資產(chǎn)，它的采購和驗(yàn)收過程一般不經(jīng)過學(xué)校資產(chǎn)管理部門管控，資產(chǎn)管理部門也無力承擔(dān)大量的科研耗材驗(yàn)收工作。這些因素使得高校對科研的耗材管理風(fēng)險(xiǎn)加大，采購化整為零、虛編清單的情況就會發(fā)生，沒有相關(guān)耗材出入庫的管理，管理混亂，都會留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（6）與外協(xié)單位間的經(jīng)費(fèi)往來。與其他單位相互協(xié)作完成的項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)是否按照合作協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行，如果沒有明確的協(xié)議條款，就會存在隨意性。橫向課題利用學(xué)校資源對外提供收入，是否通過學(xué)校賬戶進(jìn)出，遵守相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)收支，需要重點(diǎn)關(guān)注，以免出現(xiàn)違規(guī)行為。

（三）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段

科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段包含經(jīng)費(fèi)決算、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目結(jié)題、項(xiàng)目結(jié)賬以及后續(xù)的績效評價(jià)、成果轉(zhuǎn)化等。這一階段的風(fēng)險(xiǎn)管理如下：

（1）是否突擊使用科研經(jīng)費(fèi)。很多項(xiàng)目在結(jié)題期末仍然剩余大量余額，要么是因?yàn)榭蒲腥藛T在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了與期初預(yù)算偏離的情況，要么根本就沒有執(zhí)行預(yù)算。此時(shí)，就會出現(xiàn)編制各種名目、集中報(bào)銷，各種突擊花錢的現(xiàn)象。

（2）決算編制合理與否?？蒲许?xiàng)目的決算報(bào)告如果沒有執(zhí)行上級要求編制，就會影響結(jié)題驗(yàn)收。在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，須重點(diǎn)審查科研經(jīng)費(fèi)的決算，是否與期初經(jīng)費(fèi)預(yù)算相符，項(xiàng)目過程中間如有預(yù)算調(diào)整，是否做到有合理規(guī)范的調(diào)整手續(xù);財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否做到與經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出一致。

（3）課題結(jié)題后結(jié)余資金的使用管理是否規(guī)范。科研項(xiàng)目結(jié)題后，一些課題經(jīng)費(fèi)卻沒有結(jié)清，結(jié)余資金一般會留學(xué)校繼續(xù)使用，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，結(jié)賬手續(xù)一拖再拖，往往出現(xiàn)“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象。一些高校對結(jié)余資金管理不夠重視，也沒有按科研經(jīng)費(fèi)相應(yīng)管理辦法收回，對結(jié)余經(jīng)費(fèi)缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致資金使用不善，或挪作他用或長期閑置掛賬。

（4）科研項(xiàng)目績效評價(jià)是否缺位。高校需要設(shè)置和開展科研項(xiàng)目的績效評價(jià)工作，項(xiàng)目結(jié)題以后，審查科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，考核科研項(xiàng)目所形成的科研成果帶來的社會效益。一些高校沒有建立科學(xué)完善的績效評價(jià)體系，也沒有嚴(yán)格按相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行考核，因此，無法對成績突出人員進(jìn)行獎勵、違規(guī)人員進(jìn)行懲罰。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

（一）科研立項(xiàng)階段

（1）建立專門的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批小組。其成員應(yīng)該包括三類人員：科研管理人員、資深科研工作者、財(cái)務(wù)管理人員?？蒲许?xiàng)目申請人按其申請立項(xiàng)的實(shí)際需求出發(fā)，根據(jù)申報(bào)指南編制項(xiàng)目預(yù)算?？蒲泄芾砣藛T、資深科研工作者根據(jù)國家法律法規(guī)，結(jié)合歷年科研項(xiàng)目的申報(bào)情況;財(cái)務(wù)管理人員從其財(cái)務(wù)的視角，利用專業(yè)優(yōu)勢和科研項(xiàng)目資金管理的經(jīng)驗(yàn)，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理合規(guī)性進(jìn)行審查。預(yù)算審批小組對經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制擁有否決權(quán)，對通過的項(xiàng)目進(jìn)行全過程預(yù)算執(zhí)行檢查。建立預(yù)算審批小組，通過三類人員對項(xiàng)目預(yù)算的信息交流，既能加強(qiáng)預(yù)算控制的意識，又能保證項(xiàng)目編制的科學(xué)性，從源頭上減少科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整的可能性。

（2）建立科研項(xiàng)目配套資金的補(bǔ)償與撥付制度。為鼓勵高校教師科研工作的積極性，高校需要制訂相關(guān)明確的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、設(shè)立獎勵措施，從而建立科研項(xiàng)目學(xué)校配套資金的補(bǔ)償與撥付制度。

（3）完善科研信息系統(tǒng)、增加信息透明度。由于高校的科研項(xiàng)目繁多，經(jīng)費(fèi)管理難度加大，為保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ茫y(tǒng)籌規(guī)劃好資金，需要整合現(xiàn)有的科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，完善系統(tǒng)功能，打破各部門的“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)從申報(bào)、撥款、報(bào)賬、驗(yàn)收等科研項(xiàng)目的過程信息化管理，項(xiàng)目相關(guān)人員能夠及時(shí)了解項(xiàng)目信息，做好資金規(guī)劃。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理的審批制度、健全部門崗位責(zé)任制。高校需要建立一套由學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各部門各負(fù)其責(zé)各司其職的科研管理工作機(jī)制。明確科研項(xiàng)目實(shí)施、經(jīng)費(fèi)支出的審批程序;建立科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，明確科研、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)職責(zé)和內(nèi)容，進(jìn)一步明確、細(xì)分部門之間信息傳遞環(huán)節(jié)。例如，科研撥款的流程管理，從撥款制單到經(jīng)費(fèi)下達(dá)的每個(gè)環(huán)節(jié)流程都要分工明確，避免服務(wù)效率低下。在科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大、科研項(xiàng)目多、科研管理任務(wù)重的高校，可以根據(jù)實(shí)際情況，在科研部門、財(cái)務(wù)部門嘗試進(jìn)行服務(wù)外包。各部門要負(fù)責(zé)做好各自負(fù)責(zé)起草發(fā)布的制度文件的宣傳、解釋、落實(shí)工作。各級審批人負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的可行性、真實(shí)性，把好簽字關(guān)。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力。高校應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化科研預(yù)算的剛性和約束力，科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)科研計(jì)劃書中的項(xiàng)目預(yù)算，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行各項(xiàng)額度控制，無法超支，做到嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以通過信息平臺及時(shí)掌握項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的具體數(shù)額，合理安排科研資金支出?？蒲泄芾聿块T要及時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理統(tǒng)籌安排資金。專門的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批小組對項(xiàng)目進(jìn)行全過程預(yù)算執(zhí)行檢查，確實(shí)需要調(diào)整的，必須要有完整的預(yù)算調(diào)整手續(xù)。

（3）優(yōu)化控制措施，加強(qiáng)監(jiān)管。利用信息系統(tǒng)，加強(qiáng)發(fā)票真假驗(yàn)證、大額發(fā)票防重認(rèn)證;實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，減少或避免現(xiàn)金結(jié)算;通過實(shí)行合同歸口管理，規(guī)范條款，從而減少或控制虛列支出風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。勞務(wù)費(fèi)等人員發(fā)放通過銀行卡，打入每個(gè)發(fā)放名單的賬戶;嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)差旅費(fèi)、會議費(fèi)等國家、學(xué)校文件制度，實(shí)行事前審批、公務(wù)卡結(jié)算等制度，防止各種超標(biāo)現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)管人員加強(qiáng)對各類原始憑證單據(jù)的內(nèi)容相關(guān)性審查。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格制定合作協(xié)議，與合作單位明確往來的內(nèi)容以及相應(yīng)權(quán)限、責(zé)任，高校內(nèi)部監(jiān)管人員要審查他們的關(guān)聯(lián)交易。

（4）放管結(jié)合，加強(qiáng)資產(chǎn)管理?！吨腥A人民共和國政府采購法實(shí)施條例》的發(fā)布，規(guī)范了行政資金的采購，高校采購屬于“政府采購法”規(guī)范的內(nèi)容，科研采購也同樣被要求遵守政府采購法的規(guī)定。但事實(shí)上，科研項(xiàng)目的采購有其及時(shí)性、高標(biāo)準(zhǔn)性、不確定性的特殊之處，會與政府采購產(chǎn)生一定的矛盾。政府采購預(yù)算指標(biāo)要在上一年上報(bào)，以備下一年采購，但一些科研項(xiàng)目在預(yù)算周期內(nèi)無法確定最終是否立項(xiàng)，造成無法在年底前上報(bào)政府采購預(yù)算進(jìn)而影響第二年的采購，最終會推遲、耽誤科研的實(shí)施進(jìn)程。因此，建議國家在科研物資采購方面采取“抓大放小，放管結(jié)合”，超過一定金額的大額采購執(zhí)行政府采購，小于一定金額的由科研人員自行采購，重點(diǎn)在“放”上。高校需要健全資產(chǎn)管理制度，促使“放”的落實(shí)，事中事后監(jiān)管要跟上。執(zhí)行政府采購的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定做好采購、驗(yàn)收、入賬工作?？蒲泻牟牡墓芾?，條件成熟的高?？梢陨暇€耗材采購信息系統(tǒng)，將學(xué)?？蒲兴璧某Ｓ煤牟牡膬?yōu)質(zhì)供應(yīng)商納入采購信息系統(tǒng)，同時(shí)連接財(cái)務(wù)系統(tǒng)端口，有經(jīng)費(fèi)預(yù)算余額的才可以購買，做到事前預(yù)算控制，事后統(tǒng)一定期與供應(yīng)商結(jié)算?？蒲许?xiàng)目用的試劑、材料等存貨，項(xiàng)目組需要做好出入庫登記，資產(chǎn)管理部門不定期核查。

（三）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段

一是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)決算控制?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門要對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最終編制完成的決算報(bào)告加強(qiáng)審核，確保決算正確完整;二是加強(qiáng)科研審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注突擊的大批量經(jīng)費(fèi)支出，找出問題并及時(shí)要求整改;項(xiàng)目決算有無按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整的是否有合理明確的調(diào)整審批手續(xù);三是要完善科研項(xiàng)目結(jié)余資金管理辦法，明確其使用的年限和使用的方向，從而切實(shí)提高結(jié)余資金使用的安全性、效益性;四是建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度。結(jié)題后要對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果開展績效評價(jià)工作，科學(xué)合理設(shè)置衡量經(jīng)費(fèi)使用效率的指標(biāo)，如論文成果、知識產(chǎn)權(quán)等;五是要建立健全科研經(jīng)費(fèi)信息公開制度。在高校內(nèi)部公開項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，預(yù)算的批復(fù)、調(diào)整，經(jīng)費(fèi)支出、外撥，以及審計(jì)、績效考核結(jié)果等科研相關(guān)事項(xiàng)，增加信息透明度。

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