如何有效完善企業(yè)內(nèi)部控制問題

張恒

摘要：當(dāng)前，以高新技術(shù)企業(yè)為代表的我國民營企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，所面臨的社會(huì)壓力日趨增大。同時(shí)，伴隨著近年來我國信息技術(shù)的飛速發(fā)展，發(fā)展民營企業(yè)對(duì)于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)多樣化的推力作用也日益增強(qiáng)，因此，深處于快速變化的內(nèi)外部環(huán)境中，企業(yè)如何有效地完善企業(yè)內(nèi)部控制問題顯得十分關(guān)鍵。為此，文章在對(duì)民營企業(yè)及其內(nèi)部控制等相關(guān)概念進(jìn)行回顧的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前眾多企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了探究，最后提出了關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議，以期為相關(guān)企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制提供參考。

關(guān)鍵詞：完善；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；建議

近年來，隨著我國科技的飛速發(fā)展，一大批高新技術(shù)企業(yè)逐漸發(fā)展起來，目前已形成一定規(guī)模。因此，研究高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制問題目前將具備典型意義，為此，本文以高新技術(shù)企業(yè)作了以下分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念回顧

（一）高新技術(shù)企業(yè)概念

高新技術(shù)企業(yè)指將研發(fā)列為企業(yè)主要的盈利活動(dòng)，并從中獲得收益的的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。需要特別指出的是，高新技術(shù)企業(yè)的主要目的在于將企業(yè)所研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品與為市場進(jìn)行密切的連接，以此作為其主要的收入來源，進(jìn)而展現(xiàn)企業(yè)的核心實(shí)力。

（二）內(nèi)控體系概念

內(nèi)控體系主要是指，為了促進(jìn)企業(yè)資金安全運(yùn)行，大幅度提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證企業(yè)內(nèi)部依法遵守法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營管理，科學(xué)合理地規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而最終達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，相關(guān)企業(yè)或單位制定并執(zhí)行的一套統(tǒng)一的控制方法或操作流程。

二、當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的突出問題探究

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏適宜的控制環(huán)境

一般而言，企業(yè)內(nèi)控體系中環(huán)境條件的問題主要有以下三個(gè)方面：第一、企業(yè)的內(nèi)控理念不足。部分企業(yè)由于成立時(shí)間較短，企業(yè)目前還未擁有明確合理的企業(yè)文化，大多數(shù)企業(yè)員工的工齡也較小，這就導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)的目標(biāo)與愿景并沒有清晰認(rèn)知，自然歸屬感也不強(qiáng)。第二、由于不少企業(yè)公司的高層在初期往往將決策的重點(diǎn)集中在新項(xiàng)目的創(chuàng)新與研究上，從而忽略了企業(yè)內(nèi)部整體管理的重要性，進(jìn)而造成了員工對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的管理的認(rèn)可度的下降，使得公司內(nèi)部整體內(nèi)控意識(shí)自管理層到員工也就普遍較為缺乏。第三，企業(yè)的組織構(gòu)成體系不夠健全，雖然一些企業(yè)根據(jù)各部門的情況，設(shè)立了相關(guān)職能部門及管理委員會(huì)，但由于企業(yè)并未形成負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)管的職能部門，從而造成企業(yè)的人才招聘與制度執(zhí)行缺乏公開透明的操作程序，進(jìn)而影響到各部門職能的有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門

對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)而言，都將需要一個(gè)較長的周期。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的控制力度。此外，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)單獨(dú)的部門，也是內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，是可以有力地助力企業(yè)防止企業(yè)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要基礎(chǔ)。然而，在筆者實(shí)地走訪過程中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部監(jiān)督狀況并不樂觀，企業(yè)內(nèi)部并沒有合理的內(nèi)部審計(jì)部門，甚至并沒有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)公司的此項(xiàng)工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系不夠健全

不少企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理理念不足，進(jìn)而未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系，也沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而一個(gè)企業(yè)一旦對(duì)于本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、沒有確切的、清晰的衡量標(biāo)準(zhǔn)，就很難對(duì)于自己的抗風(fēng)險(xiǎn)能力給予合理的定位。進(jìn)而導(dǎo)致公司在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)方面，完全是出于自身的主觀臆斷與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主觀判斷來實(shí)現(xiàn)的，從而缺乏合理統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法為化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。當(dāng)然，這也在一定程度上反映出一個(gè)企業(yè)是否在鑒別和化解風(fēng)險(xiǎn)方面出現(xiàn)了缺環(huán)。而這也將為企業(yè)未來的長期發(fā)展和長期的運(yùn)用工作的展開埋下了潛在的無法避免的災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，筆者通過深入調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)在對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估全面性方面的工作還不到位，其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，僅僅是對(duì)過去出現(xiàn)過的風(fēng)險(xiǎn)展開了簡單回顧，并沒有根據(jù)之前的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)完善和健全相關(guān)的體系和制度，進(jìn)而合理地化解可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和問題。因此，整體來看，該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面所做的工作并不盡如人意。

三、完善企業(yè)內(nèi)控問題的相關(guān)建議

（一） 創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的首要條件。高新技術(shù)企業(yè)需要按照自身的實(shí)際運(yùn)營情況，有針對(duì)性地的引進(jìn)一批素質(zhì)較高且經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才隊(duì)伍以強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)， 建立人性化的人力資源管理平臺(tái)。隨著企業(yè)自身的業(yè)務(wù)范圍不斷加大，企業(yè)核心工作人員持續(xù)增多，這給高新技術(shù)企業(yè)人力資源管理模塊的工作提出了更高的要求。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)文化宣傳和培訓(xùn)，進(jìn)而在整個(gè)企業(yè)中形成促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的良好環(huán)境。

（二）設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與評(píng)價(jià)體系

為大力提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的順暢執(zhí)行的效率，企業(yè)需要不定期地對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況展開及時(shí)抽查與仔細(xì)評(píng)價(jià)，切實(shí)保障高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部與外部審計(jì)同時(shí)開展。例如，高新技術(shù)企業(yè)需要招聘專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作情況開展檢查。企業(yè)成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制體系展開監(jiān)督工作。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)

需要增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于未知潛在的風(fēng)險(xiǎn)的辨別，進(jìn)而利用科學(xué)合理的有力方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避和有效化解。在潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后應(yīng)該進(jìn)行的任務(wù)即是加強(qiáng)對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)未來可能造成的影響的評(píng)測，這就要求企業(yè)制定合理的防范措施以將其控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。而具體到相關(guān)事故的出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展開有效應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)應(yīng)該努力把風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受的范圍之內(nèi)。

（四）提升企業(yè)信息溝通效率

企業(yè)需要努力做好企業(yè)內(nèi)外的信息的溝通與交流，尤其對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，信息的獲取速度和安全工作的重要性不言而喻。為此，企業(yè)需要重視信息安全性方面的工作。由于一些關(guān)鍵信息的泄露對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)可能是致命性的打擊，因此，企業(yè)對(duì)于一些關(guān)鍵新技術(shù)和新產(chǎn)品的研發(fā)工作的保密性一定要重視。因此加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究專利的保護(hù)十分重要。同時(shí)，企業(yè)需要大力提高信息交流與共享的效率。例如，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)鼓勵(lì)員工多與同行業(yè)同事之間舉辦論壇、交流會(huì)等項(xiàng)目，以提升企業(yè)員工的的信息獲取的效率。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成本的控制力度

對(duì)于企業(yè)而言，如何控制成本是企業(yè)自始至終的關(guān)鍵，而在涉及到企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益的合理化問題方面，企業(yè)通常會(huì)遭遇一個(gè)“瓶頸”，即企業(yè)在內(nèi)部控制方面投入越多，似乎才有效益越大的可能，即二者之間呈現(xiàn)一種正比關(guān)系，因此，這就需要企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中把握好一個(gè)“度”，將二者之間的比例控制在一個(gè)合適的零界點(diǎn)，由此，當(dāng)判斷企業(yè)的一項(xiàng)控制措施是否應(yīng)該被采用時(shí)，其判斷的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該向其控制成本是否小于收益這一方向考慮，總而言之，在成本和效益的問題上，企業(yè)為更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益的合理化，需要采取各種途徑和方式降低成本，以獲得最大的控制效益。

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在國家良好政策的支持中，我國不少企業(yè)迅速成長起來，但其發(fā)展目前仍面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境條件、加快企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與評(píng)價(jià)體系的建立健全、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)、提升企業(yè)信息溝通效率及促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益的合理化以最終構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，形成良性的可持續(xù)發(fā)展循環(huán)機(jī)制的意義十分重大。

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（作者單位：上海至純潔凈系統(tǒng)科技股份有限公司）