信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的幾點(diǎn)思考

謝英

[摘 要] 在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)成為推動(dòng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的重要源泉。就金融行業(yè)而言，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜化、多樣化、擴(kuò)散化。內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、技術(shù)和內(nèi)容也隨之發(fā)生了深刻、巨大的變化，傳統(tǒng)的單兵式、局部式的審計(jì)方式已經(jīng)無法對(duì)被審計(jì)單位形成有效監(jiān)督，其組織形式、管理體制、審計(jì)方式都面臨著重構(gòu)與調(diào)整。

[關(guān)鍵詞] 信息化 審計(jì) 轉(zhuǎn)型 風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、“內(nèi)外交困，疲于命”，內(nèi)審轉(zhuǎn)型迫在眉睫

近年來，商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模迅速增長，分支機(jī)構(gòu)數(shù)量日漸增加，規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)數(shù)量和種類齊增。在飛速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)審工作必須跟上形勢，“完成任務(wù)靠加班加點(diǎn)，提高質(zhì)量靠檢查經(jīng)驗(yàn)”的情況必須有所改善。

（一）外部方面

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，各種外部指引、準(zhǔn)則、通知中要求按季、按年或不定期審計(jì)的項(xiàng)目多達(dá)41項(xiàng)，幾乎是每出一個(gè)指引，就要求內(nèi)審部門定期或不定期審計(jì)。另外，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控評(píng)價(jià)要“兩年覆蓋一遍”，就當(dāng)前的審計(jì)資源來說，幾乎是不可能完成的任務(wù)。

（二）內(nèi)部方面

第一，常規(guī)內(nèi)審?！耙燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”始終是內(nèi)審工作的主旋律，但這個(gè)歌經(jīng)常不能唱好，計(jì)劃常被無法提前預(yù)計(jì)的項(xiàng)目打亂。

第二，異地機(jī)構(gòu)內(nèi)審。異地分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)種類全、授權(quán)額度高、人員年輕化，距離更遠(yuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)更大。內(nèi)審部門每年制訂計(jì)劃時(shí)，均有意加大對(duì)異地機(jī)構(gòu)的檢查頻率，對(duì)內(nèi)審人員來說，長期出差成了家常便飯。

第三，對(duì)各附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查?！奥槿鸽m小五臟俱全”。根據(jù)《并表管理指引》，商業(yè)銀行集團(tuán)需對(duì)附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。但隨著附屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，商業(yè)銀行設(shè)支行越開越多，經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，與本部的內(nèi)部審計(jì)相比，信息相對(duì)不夠透明，審計(jì)難度更大[1]。

第四，專項(xiàng)內(nèi)審。專項(xiàng)內(nèi)審是體現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值的重點(diǎn)，也是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)。專項(xiàng)內(nèi)審時(shí)，在信息獲取、內(nèi)部溝通、交換意見等方面遇到的阻礙仍然極大。

第五，人員素質(zhì)。內(nèi)審部門人員青黃不接，且常年疲于奔命，無法安排全員高質(zhì)量、有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)及同業(yè)學(xué)習(xí)，即使是老業(yè)務(wù)骨干也是在吃老本，知識(shí)老化，觀念落后，嚴(yán)重影響了內(nèi)審視角、高度和深度的提升。

二、條件成熟，時(shí)機(jī)恰當(dāng)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型切實(shí)可行

大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)數(shù)據(jù)的科學(xué)抓取所能帶來的效果是驚人的。比如證監(jiān)會(huì)方面披露，2013年下半年，有125名個(gè)人及3家機(jī)構(gòu)涉嫌利用內(nèi)幕信息交易股票的案件線索被移交公安機(jī)關(guān)，一批隱蔽性強(qiáng)、環(huán)節(jié)復(fù)雜的涉嫌內(nèi)幕交易股票的案件線索，通過大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)被證監(jiān)會(huì)稽查人員挖掘出來。

沒有數(shù)據(jù)很可悲，更可悲的是坐在大量數(shù)據(jù)的金山上而不充分分析、利用。以前內(nèi)審人員檢查信貸業(yè)務(wù)，在后臺(tái)數(shù)據(jù)中心看看對(duì)賬單、資金流向，到核心系統(tǒng)看看申請(qǐng)人的賬戶開立及使用情況，到信貸系統(tǒng)看看借款人及擔(dān)保人的基礎(chǔ)信息，看看還息情況、歷史業(yè)務(wù)情況，再通過人腦憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)分析一下所有信息之間的相符性、風(fēng)險(xiǎn)性。而通過內(nèi)審系統(tǒng)，這些幾乎可以“一鍵直達(dá)”，并且根據(jù)積累的歷史數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等設(shè)計(jì)的內(nèi)審模型，還可以按日、月、季、年、任何時(shí)間段刨除風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，相當(dāng)于把一個(gè)人腦的記憶和經(jīng)驗(yàn)變成了無數(shù)人的大腦和經(jīng)驗(yàn)。

三、依托系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變方法，難題迎刃而解

以常規(guī)內(nèi)審為例，以往接到任務(wù)后，內(nèi)審組人馬進(jìn)駐現(xiàn)場，埋頭查檔案、翻傳票、看賬簿，耗時(shí)費(fèi)力不說，一定程度上影響了被查機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營。現(xiàn)場結(jié)束后，工程量其實(shí)才算過半，后期根據(jù)現(xiàn)場工作底稿匯總、溝通、評(píng)價(jià)打分出報(bào)告又會(huì)花費(fèi)不少工作日。內(nèi)審資源是有限的，必須將有限的資源配置到重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目上，不“放小”，就無從“抓大”。摘西瓜還是撿芝麻，必須有所取舍，如此才是對(duì)“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”最好的詮釋。

（一）重新分配有限的內(nèi)審資源

內(nèi)審系統(tǒng)跑的是全行所有機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，更重要的，比人工去異地現(xiàn)場更有利的是內(nèi)審系統(tǒng)“多遠(yuǎn)都不怕”，沒有距離的限制，更精準(zhǔn)、更及時(shí)，系統(tǒng)持續(xù)地監(jiān)測比內(nèi)審組兩三年去一次現(xiàn)場更能體現(xiàn)內(nèi)審的時(shí)效性。

（二）將有限的資源配置到更重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上

有了系統(tǒng)的助力，內(nèi)審部門可以盡可能多地開展專項(xiàng)內(nèi)審，就各個(gè)專項(xiàng)內(nèi)審設(shè)計(jì)專門的數(shù)據(jù)模型，重點(diǎn)查共性問題、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，以提出管理改善建議為實(shí)質(zhì)目標(biāo)，并可通過專項(xiàng)內(nèi)審實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)全覆蓋。

（三）轉(zhuǎn)型智慧內(nèi)審，合理調(diào)配現(xiàn)場非現(xiàn)場工作占比

目前，業(yè)務(wù)檢查需要的核心系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、驗(yàn)印系統(tǒng)、人員管理等數(shù)據(jù)都可接入內(nèi)審系統(tǒng)，在總行還可以完成監(jiān)控錄像、傳票影像、部分信貸檔案的調(diào)閱查詢，真正需到分支機(jī)構(gòu)落實(shí)的內(nèi)容將越來越少，非現(xiàn)場內(nèi)審將越來越重要。

（四）轉(zhuǎn)型流程化操作，助力內(nèi)控評(píng)價(jià)客觀公正

內(nèi)審系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了底稿生成時(shí)對(duì)應(yīng)問題詞條（按嚴(yán)重程度），因此，一旦底稿及交換意見稿生成，被查單位存在的嚴(yán)重、較嚴(yán)重、一般問題的條數(shù)就已確定。轉(zhuǎn)變內(nèi)審方法的同時(shí)，商業(yè)銀行還可以改變現(xiàn)有的內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法。以往對(duì)被查單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)打分，建立在現(xiàn)場查出的各類問題的基礎(chǔ)上，以后，商業(yè)銀行可以把內(nèi)控評(píng)價(jià)建立在整個(gè)內(nèi)審期日常關(guān)注結(jié)果和現(xiàn)場檢查結(jié)果相結(jié)合的基礎(chǔ)上，改變現(xiàn)有的按業(yè)務(wù)類型按分值百分比打分的辦法，按存在問題的嚴(yán)重程度和條數(shù)扣減分?jǐn)?shù)。這大大降低了對(duì)內(nèi)控得分的人工干預(yù)程度，使內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果更趨客觀公正，且對(duì)日常關(guān)注未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控缺陷的單位，不再糾結(jié)于有沒有對(duì)所有資料進(jìn)行規(guī)范性檢查，可大膽給出內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論。

四、前途光明，愿景美好，轉(zhuǎn)型仍然面臨挑戰(zhàn)

對(duì)內(nèi)審工作的努力，一是具有較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)具有高度的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用提供良好的內(nèi)部保證。三是規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，將有限的審計(jì)資源配置到管理層最為關(guān)注及對(duì)銀行而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。四是通過對(duì)業(yè)務(wù)條線的流程審查和系統(tǒng)分析來提高運(yùn)行效率，并確保對(duì)業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。雖然提出了轉(zhuǎn)型發(fā)展的思路，但還需要解決以下幾大問題。

（一）內(nèi)審定位問題

內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)（政府審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)（事務(wù)所審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)）并列為三大類審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營管理，確?？陀^公正。內(nèi)審是合規(guī)評(píng)價(jià)部門，不是合規(guī)部門。但現(xiàn)實(shí)中，在內(nèi)審部門之外，不乏把內(nèi)審員看作復(fù)核員的現(xiàn)象，內(nèi)審員自己也存在懼怕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而糾結(jié)于“雞毛蒜皮”，把自己當(dāng)作復(fù)核員的現(xiàn)象。定位不清晰限制了內(nèi)審工作的視角，高度、深度及滲透度均無法體現(xiàn)。

內(nèi)審的終極目標(biāo)是增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營。內(nèi)審關(guān)注的活動(dòng)應(yīng)該轉(zhuǎn)變視角，提升至組織整體的層次，而不再是過去針對(duì)個(gè)人或某一部門的活動(dòng)，應(yīng)定位于幫助一個(gè)企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，即增加價(jià)值，還要將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵成功因素聯(lián)結(jié)在一起。關(guān)注層次的提升，使內(nèi)部審計(jì)從一個(gè)局部職能的“功能性思維”轉(zhuǎn)向從整體價(jià)值鏈來考慮問題和提出解決方案，從全局、長期著眼促成各個(gè)部門各個(gè)方面的有效合作。

（二）系統(tǒng)的持續(xù)完善問題

金融創(chuàng)新層出不窮，業(yè)務(wù)種類日趨復(fù)雜，內(nèi)審系統(tǒng)建設(shè)不可能一勞永逸。經(jīng)濟(jì)形勢變化，銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)就可能變化，經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，主要是信用風(fēng)險(xiǎn)；外部欺詐多時(shí)，主要是案件風(fēng)險(xiǎn)；人員年輕化時(shí)，主要是操作風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)流程持續(xù)改進(jìn)，內(nèi)審模型就有可能老化。這些都需要適時(shí)調(diào)整內(nèi)審模型，增加新的模型[2]。如何使內(nèi)審系統(tǒng)走上緊跟形勢，持續(xù)完善的良性發(fā)展軌道，是文章談到的依托內(nèi)審系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的最重要的基礎(chǔ)。

（三）“抓大”后是否面臨更多的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”

先進(jìn)的技術(shù)手段，系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方法能擴(kuò)大分析范圍并增加審計(jì)滲透深度；而有效的審計(jì)軟件能在占用最少審計(jì)人力資源的情況下增大數(shù)據(jù)的評(píng)估量，提高審計(jì)工作的效力和效率。合理設(shè)計(jì)內(nèi)審模型，能對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析和提示，實(shí)現(xiàn)“抓大”。但抓大就有取舍，將不再花很多精力糾結(jié)于一些次要或風(fēng)險(xiǎn)不大的事項(xiàng)。放小的關(guān)鍵是解決內(nèi)審部門內(nèi)部和外部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)問責(zé)）的看法問題。因此，如何界定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還需要進(jìn)一步論證、確定。

參考文獻(xiàn)：

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