信息化環(huán)境下會計師事務(wù)所面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略探討

顧春華

[摘 要] 信息化時代已經(jīng)悄然來臨，各行各業(yè)經(jīng)營管理模式正在面臨一場前所未有的變革。會計師事務(wù)所只有順應(yīng)這場變革的趨勢，及時更新審計理念、開拓審計思維、創(chuàng)新審計方法，探索出一套適合自身發(fā)展的信息化之路，方能在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 信息化；挑戰(zhàn)；應(yīng)對

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 027

[中圖分類號] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）07- 0059- 02

0 前 言

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，信息技術(shù)已成為推動世界經(jīng)濟變革的重要力量。自黨的十八大以來，我國信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)扎實推進(jìn)、互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)安全領(lǐng)域頂層設(shè)計日趨完善。在此背景下，一批優(yōu)秀現(xiàn)代企業(yè)也已將信息化作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分，其業(yè)務(wù)開展越來越多的依賴于信息技術(shù)，信息化水平已逐漸成為該類企業(yè)的重要的競爭優(yōu)勢之一。

1 信息技術(shù)正滲透于企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)

1.1 傳統(tǒng)企業(yè)的管理模式信息化現(xiàn)狀

筆者通過對數(shù)十家傳統(tǒng)上市公司及大型省屬國有企業(yè)集團信息化程度的抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)企業(yè)在信息化建設(shè)方面均已有不同程度地涉足。概括來說，目前傳統(tǒng)企業(yè)在管理信息化進(jìn)程上大致可歸納為三個層次：

第一層次的企業(yè)處于信息部門內(nèi)部共享的階段。這類企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)部控制流程化程度不高，使用一些軟件工具以滿足各部門自身的基本工作需求。這類企業(yè)暫時還沒有整體信息化計劃，模塊間數(shù)據(jù)相互獨立，形成很多信息孤島，在實現(xiàn)給企業(yè)決策層提供及時、準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)信息的目標(biāo)上還有很長的路要走。

第二層次的企業(yè)實現(xiàn)了部門間信息共享。這類企業(yè)雖有信息化的意識，但企業(yè)決策和管理層把主要精力花在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營上，尚無充沛的精力制定和實施完整的信息化戰(zhàn)略，因此沒有明確的信息化目標(biāo)，最終往往因缺乏經(jīng)費預(yù)算或內(nèi)部動因不足等原因而不能達(dá)到信息化應(yīng)有的效果。

第三層次的企業(yè)基本實現(xiàn)了企業(yè)層面的信息共享。這類企業(yè)通常具有良好的信息系統(tǒng)控制環(huán)境，治理層經(jīng)過詳細(xì)的調(diào)查和論證，制定了科學(xué)的信息化規(guī)劃，將管理信息化、商務(wù)電子化作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，通過信息化實現(xiàn)了公司規(guī)范管理、高效運行，同時將信息化作為提升企業(yè)核心競爭力的重要路徑。但由于受上下游企業(yè)的信息化程度影響，企業(yè)的信息化建設(shè)總體上仍處于內(nèi)部使用和交換的階段，與外部的數(shù)據(jù)交互尚未發(fā)展成熟。

1.2 以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新型企業(yè)層出不窮

當(dāng)前，以大數(shù)據(jù)分析、機器流程自動化、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)正在以驚人的速度滲透于社會經(jīng)濟的方方面面，對人類的很多生活方式產(chǎn)生了顛覆性的影響。阿里巴巴憑借其強大的云計算和機器智能技術(shù)使天貓商城于2018年“雙11”交易創(chuàng)建峰值達(dá)到超乎想象的49.1萬筆/秒，實現(xiàn)了人類歷史上最大的人機協(xié)同；招商銀行用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)了直聯(lián)跨境人民幣支付結(jié)算，成就了金融系統(tǒng)清算效率質(zhì)的飛躍；醫(yī)療行業(yè)正在利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)走向高質(zhì)高效的機器診斷，緩解了資深醫(yī)師資源的不足。諸如此類，一批優(yōu)秀的新型企業(yè)、新型模式正在不斷涌現(xiàn)，以強大的信息技術(shù)構(gòu)建著企業(yè)的核心競爭力。

2 信息化環(huán)境下會計師事務(wù)所面臨的挑戰(zhàn)和機遇

2.1 企業(yè)的信息化發(fā)展過程需要注冊會計師的專業(yè)咨詢服務(wù)

盡管企業(yè)信息化發(fā)展水平參差不齊，但隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大和信息化理念的廣泛傳播，各層次的企業(yè)信息化必將以前所未有的速度前行。實施信息化是個系統(tǒng)工程，其建設(shè)和完善過程勢必經(jīng)歷諸多困難和挑戰(zhàn)，這對于很多缺乏經(jīng)驗的企業(yè)來說是一項艱巨的考驗。因此，作為信息化實施保障的專業(yè)咨詢服務(wù)必然成為企業(yè)的依賴，會計師事務(wù)所如能抓住機遇、苦練內(nèi)功，必將開辟出一片嶄新的天地。

2.2 企業(yè)的信息化要求注冊會計師對信息系統(tǒng)進(jìn)行評價

一方面，計算機信息系統(tǒng)已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，其可靠性、有效性、安全性越來越引起企業(yè)的重視。企業(yè)大部分的經(jīng)營過程和數(shù)據(jù)都已經(jīng)被整合到信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和信息系統(tǒng)具有的固有脆弱給企業(yè)帶來了新的威脅。另一方面，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的“家法家規(guī)”，建立健全是企業(yè)提升風(fēng)險防范能力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然路徑。因此，對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，評價其運行安全和效率已成為企業(yè)迫切的需求。與此同時，對企業(yè)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行審計和風(fēng)險識別也已成為注冊會計師審計過程中不可或缺的一個重要組成部分。

2.3 企業(yè)的信息化要求會計師事務(wù)所建設(shè)高效的審計信息系統(tǒng)、使用相匹配的審計技術(shù)

在信息化戰(zhàn)略不斷推進(jìn)的大背景下，企業(yè)業(yè)務(wù)模式正在持續(xù)創(chuàng)新。注冊會計師審計工作必須順應(yīng)時代的高速發(fā)展，構(gòu)建高效的審計信息系統(tǒng)，不斷創(chuàng)新審計技術(shù)、完善審計方法，將信息化技術(shù)作為必備的基礎(chǔ)審計工具方能實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 會計師事務(wù)所在應(yīng)對信息化挑戰(zhàn)中需要做好幾件事

各行各業(yè)正在進(jìn)行著一場數(shù)字革命，會計師事務(wù)所自身也必須明確信息化目標(biāo)，設(shè)計實現(xiàn)信息化目標(biāo)的路徑以應(yīng)對這場史無前例的變革，快速的融入到新型數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)中去。

3.1 制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)

會計師事務(wù)所在制定信息化戰(zhàn)略目標(biāo)時可做以下方面的考慮：

（1）圍繞審計準(zhǔn)則的更新趨勢和信息技術(shù)的發(fā)展方向，充分考慮現(xiàn)實情況，進(jìn)行信息化框架的重構(gòu)規(guī)劃，以適應(yīng)未來不斷變化的審計業(yè)務(wù)需求，保障會計師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）結(jié)合中注協(xié)信息化規(guī)劃，建設(shè)智能化審計系統(tǒng)，推進(jìn)審計業(yè)務(wù)管理和作業(yè)系統(tǒng)的云模式化，與行業(yè)信息平臺實現(xiàn)資源共享。

（3）結(jié)合大數(shù)據(jù)分析、機器流程自動化、人工智能技術(shù)，嘗試研發(fā)一套有針對性、適合新形態(tài)企業(yè)及其業(yè)務(wù)模式的高效審計方法和技術(shù)，并快速應(yīng)用到審計實務(wù)中去。