電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理體系優(yōu)化探討

吳亞雄 楊守杰

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的管理目標有所改變，從完成產(chǎn)銷計劃轉(zhuǎn)變?yōu)閷崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化，全面預算管理體系在現(xiàn)如今的電網(wǎng)企業(yè)中占據(jù)著重要地位，因此要不斷優(yōu)化全面預算管理體系。本文重點分析了電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理存在的問題，并提出了針對性的對策，以期最大程度地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)；全面預算；管理體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.016

[中圖分類號]F275；F406.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-02

1 全面預算管理概述

全面預算管理是企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而制訂的整體規(guī)劃，主要通過預算管理的方式對企業(yè)未來的預期活動進行有效的、可實施性的、科學的規(guī)劃、測算及描述，并且按照預算過程以及最終結(jié)果進行詳細核算。全面預算管理系統(tǒng)是整合性的，具有全面控制企業(yè)資源的能力，有利于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，同時還可以利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，將經(jīng)營預算、資本預算、酬薪預算以及財務(wù)預算等結(jié)合起來。隨著全面預算管理體系不斷完善，企業(yè)不僅能降低運行成本，還能加強資金運作，大幅提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2 電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理存在的問題

隨著電網(wǎng)企業(yè)不斷增多，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，所涉及的業(yè)務(wù)也越來越多，對企業(yè)管理提出了更高的要求，但在全面預算管理體系方面還存在很多問題，從而不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.1 全面預算管理缺乏戰(zhàn)略性指導

目前，電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理中所涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息、人力資源以及管理等，需要平衡企業(yè)的短期與長期計劃、企業(yè)的局部與整體內(nèi)容、企業(yè)總部與分公司之間的利益以及企業(yè)價值觀與企業(yè)的戰(zhàn)略目標。然而，電網(wǎng)企業(yè)的全面預算管理依舊存在很多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，全面預算管理在內(nèi)容上的損益預算較為偏重，并且對于資本性的相關(guān)預算較偏重往年的資本性收支安排；第二，全面預算管理的戰(zhàn)略目標不明確，對于全面預算管理的價值觀不夠統(tǒng)一，員工也缺乏統(tǒng)一目標；第三，全面預算管理內(nèi)容往往重視短期活動而忽略長期結(jié)果；第四，全面預算管理內(nèi)容對市場運行規(guī)模不夠了解，也沒有明確體制的改革方向。

2.2 全面預算管理忽略了財務(wù)相關(guān)的指標因素

在電網(wǎng)企業(yè)進行全面預算管理的過程中，企業(yè)往往過于重視自身的業(yè)績，而對市場以及整體經(jīng)濟環(huán)境不夠了解，常常忽視相關(guān)因素的重要性。同時，資源配置方式往往以考核形式為主，而忽略了人力資源、物質(zhì)基礎(chǔ)以及人文文化等其他方面。此外，電網(wǎng)企業(yè)雖然設(shè)立了全面預算管理委員會，但在平時工作中并沒有充分發(fā)揮此機構(gòu)的作用，從而會影響預算結(jié)果的準確性。

2.3 全面預算管理方法不夠豐富

目前，我國電網(wǎng)企業(yè)主要使用增量預算編制法編制全面預算，不僅會影響預算精確度，還不利于及時處理企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的矛盾。同時，這種編制全面預算的方法對于操作人員的技術(shù)以及素養(yǎng)都有較高的要求，從而導致全面預算的進度緩慢，且效率不高。

2.4 全面預算管理指標評價體系未完善

電網(wǎng)企業(yè)在開展全面預算管理工作的過程中，很多時候并沒有建立完善的指標評價體系，從而導致相關(guān)工作沒有一個統(tǒng)一的評價標準。還有一種情況，電網(wǎng)企業(yè)雖然編制了完整的全面預算管理體系，但是在實際運行過程中卻沒有貫徹執(zhí)行。另外，企業(yè)的預算審批權(quán)與控制權(quán)大多掌握在財務(wù)人員手中，因此只能根據(jù)預算額度判斷企業(yè)是否擁有批準此項支出的標準，卻不能判斷企業(yè)的預算與支出是否合理，是否必要。

3 電網(wǎng)企業(yè)完善全面預算管理體系的方案

3.1 構(gòu)建科學合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標

電網(wǎng)企業(yè)的預算編制目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標要一致，并為編制年度預算提供借鑒。同時，發(fā)展戰(zhàn)略目標需要符合實際情況，在滿足企業(yè)實情的情況下滿足經(jīng)濟市場的要求。并且，企業(yè)的工作人員需要具有一定的工作能力與素質(zhì)，需要具備面對突發(fā)情況隨機應(yīng)變的能力。在確定合理的投資規(guī)模后，電網(wǎng)企業(yè)需要按照要求嚴格實施，嚴密追蹤資金的去向并進行詳細記錄，讓企業(yè)資源實現(xiàn)優(yōu)化配置。此外，電網(wǎng)企業(yè)在保證自身項目安全性與效益性的同時還要不斷提高技術(shù)水平，提升自身的市場競爭力。

3.2 改進預算編制方法

為了提高全面預算管理水平，電網(wǎng)企業(yè)可以通過改進預算編制方法達到此目的。業(yè)務(wù)預算作為全面預算管理體系中非常重要的一環(huán)，可以說是全面預算的基礎(chǔ)，與電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)預算起到了相互補充的作用，二者缺一不可。在建立全面預算管理體系時，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該以自身的核心目標為出發(fā)點，對各項業(yè)務(wù)的成本預算和現(xiàn)金流量預算進行強化，從而通過業(yè)務(wù)預算有效控制業(yè)務(wù)的流量和現(xiàn)金流。

另外，電網(wǎng)企業(yè)還可以采用零基預算的編制方法，相對于采用同頻彈性預算的編制方法，擁有很多優(yōu)勢，更加適用于電網(wǎng)企業(yè)。這種編制方法的操作要點在于不考慮過去的預算項目以及收支水平，一切以實際需要為依據(jù)，對預算年度內(nèi)的各項費用進行逐項審議，從而達到合理分配資金、提升企業(yè)預算編制創(chuàng)造性、提高預算管理水平的目的。

3.3 加強監(jiān)督

在預算管理體系建成后，為了加強管理體系的實際執(zhí)行力度，電網(wǎng)企業(yè)需要加強監(jiān)督與控制，以控制預算進度為主要目標，并且將各個部門和具體崗位的預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差及時反饋給預算制定部門，以時刻監(jiān)督企業(yè)資金的支出與流向，動態(tài)反映企業(yè)內(nèi)部各個部門與崗位的預算執(zhí)行情況，并且根據(jù)具體情況提出具體的時間進度要求。同時，企業(yè)還需要建立完善的預算分析制度，將中長期規(guī)劃與企業(yè)的年度、月度預算結(jié)合起來，做好財務(wù)預算、業(yè)務(wù)預算和專項預算，及時發(fā)現(xiàn)預算在執(zhí)行和管理的過程中出現(xiàn)的問題，并及時給出具體的解決方案。

3.4 根據(jù)不同發(fā)展階段調(diào)整管理模式

為了完善全面預算管理體系，電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展的過程中要根據(jù)不同發(fā)展階段調(diào)整管理模式，為建立組織架構(gòu)提供保障。因此，電網(wǎng)企業(yè)可以通過成立全面預算管理委員會的方式對于預算內(nèi)容進行科學的管理和規(guī)劃，同時將先進的計算機技術(shù)引入預算管理。例如，企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)對企業(yè)預算情況和執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，從而有效避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險和預算風險，確保預算管理能充分發(fā)揮作用。

此外，企業(yè)還要針對不同的發(fā)展階段設(shè)置不同的預算管理目標。例如，在起步階段，企業(yè)的各方面發(fā)展尚未平穩(wěn)，市場規(guī)模相對較小，因此可以選擇以資本為目標的預算管理模式；在快速成長階段，要想提高市場占有率就需要開拓市場，電網(wǎng)企業(yè)可以選擇以銷售額為目標的預算管理模式；在進行成熟期后，銷售額和市占率已經(jīng)趨于平穩(wěn)，企業(yè)就需要加強成本控制，選擇以成本為目標的預算管理模式。

4 結(jié) 語

電網(wǎng)企業(yè)要想在激烈的市場中立于不敗之地，就需要不斷提高全面預算管理水平，尋求科學、合理、可實行的管理方案提高企業(yè)的綜合能力，通過構(gòu)建科學的戰(zhàn)略目標，改進預算編制方法，執(zhí)行并監(jiān)督全面預算，將全面預算管理與風險管理相結(jié)合，根據(jù)不同發(fā)展階段調(diào)整管理模式方法，將全面預算管理與風險管理相結(jié)合，使預算管理成為企業(yè)管理的核心目標。因此，為了實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，電網(wǎng)企業(yè)需要不斷完善全面預算管

理體系。

注：楊守杰，通訊作者

主要參考文獻

[1]劉偲萌.基于戰(zhàn)略導向的Z電力公司全面預算管理體系優(yōu)化研究[D].青島：青島理工大學，2018.

[2]劉俊雅.基層供電公司全面預算管理研究[D].重慶：重慶理工大學，2017.

[3]孔令言.我國電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)集約化管理效果評價及改進研究[D].北京：華北電力大學，2017.

[4]趙雅玲.電網(wǎng)企業(yè)實施全面預算管理的對策探討——以山西省電力公司為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（19）.

[5]吳衛(wèi).電網(wǎng)公司全面預算管理體系的優(yōu)化研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（10）.

[6]黃紅強.電力公司全面預算管理體系優(yōu)化探討[J].財政監(jiān)督，2016（13）.

[7]黃磊.基于全面預算管理下的縣級電網(wǎng)企業(yè)項目預算優(yōu)化研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2017（9）.

[8]那玲玲.電力公司全面預算管理體系優(yōu)化[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018（17）.

[9]蘆媛.電力企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建研究[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）.

[10]謝志林.試論基于平衡計分卡的電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理體系研究[J].廣西電業(yè)，2016（3）.

[11]任靜，朱?？?電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策研究[J].中國電力教育，2009（1）.

[12]曾力.大型央企全面預算管理體系、困境與優(yōu)化對策[J].財務(wù)與會計，2015（1）.

[13]高瑾.電力公司全面預算管理體系研究——以晉中供電公司為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（2）.

[14]林智敏.淺談以公司戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2008（7）.

[15]林建坤.電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理中對績效評價的影響研究[J].經(jīng)營管理者，2016（34）.

[16]劉祥龍.例解基于平衡計分卡的國網(wǎng)集體企業(yè)全面預算管理[J].財會月刊，2017（7）.

[17]曾海濤.供電企業(yè)的財務(wù)風險管理與控制體系研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（9）.

[18]呂鋼.淺論國家電網(wǎng)公司全面預算管理的創(chuàng)新實踐[J].吉林省教育學院學報，2013（2）.

[19]趙雅玲.電網(wǎng)企業(yè)實施全面預算管理的對策探討——以山西省電力公司為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（19）.