企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略探究

摘 要：伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)不同行業(yè)和領(lǐng)域迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和激烈化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，預(yù)算管理成為企業(yè)密切關(guān)注的一項(xiàng)工作。本文以全面預(yù)算的理論闡釋為研究基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，挖掘出現(xiàn)存的問(wèn)題，進(jìn)而從完善組織和制度、提升預(yù)算編制水平、增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制力和預(yù)算績(jī)效激勵(lì)機(jī)制等方面提出優(yōu)化策略，以期為企業(yè)全面預(yù)算管理的完善提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；優(yōu)化；策略

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)控制常用的工具，也是影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的重要內(nèi)容。伴隨著近幾年來(lái)我國(guó)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈化，越來(lái)越多的企業(yè)紛紛關(guān)注預(yù)算管理情況，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理策略，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的透明化，逐步提升企業(yè)高效率運(yùn)作，以最終提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算的概述

1.全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算理論基于20世紀(jì)初期科學(xué)管理理論基礎(chǔ)之上形成，隨后被廣泛應(yīng)用于各大企業(yè)管理之中，成為合理規(guī)范和運(yùn)用資源的一種重要手段。預(yù)算以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)運(yùn)作、財(cái)務(wù)以及收支等各方面進(jìn)行計(jì)劃的管理活動(dòng)。全面預(yù)算是調(diào)動(dòng)企業(yè)全部員工，通過(guò)客觀分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)投資、資本運(yùn)營(yíng)、資金供應(yīng)、成本控制等作出系列化的計(jì)劃。全面預(yù)算特點(diǎn)表現(xiàn)為“全”，即全部員工、全面預(yù)算金額和全過(guò)程。

2.全面預(yù)算的體系

全面預(yù)算是一項(xiàng)過(guò)程復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理決策活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等幾方面。業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)和直接材料預(yù)算等內(nèi)容，該內(nèi)容反映了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的方向；資本預(yù)算是基于現(xiàn)有資料和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)投資決策等進(jìn)行的規(guī)劃體系；籌資預(yù)算是提前對(duì)資金需求、獲得以及使用等做出初步規(guī)劃，以合理安排各項(xiàng)預(yù)算，減少企業(yè)資金和資源的浪費(fèi)；財(cái)務(wù)預(yù)算是在以上幾個(gè)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上編制完成的，通過(guò)制定預(yù)算編制結(jié)果反映企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題

1.預(yù)算組織和制度不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)并不負(fù)責(zé)相關(guān)工作。而多數(shù)企業(yè)缺少相互配合的預(yù)算組織和部門(mén)，由此增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作難度；企業(yè)為了確保全面預(yù)算管理的順利性，制定了相關(guān)制度和機(jī)制，但在實(shí)踐落實(shí)方面仍存在諸多問(wèn)題，如企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)并未參與預(yù)算編制，在一定程度上影響了預(yù)算效果；企業(yè)指定的預(yù)算制度籠統(tǒng)性地為預(yù)算制定過(guò)程指出方向，但在具體執(zhí)行和控制過(guò)程卻無(wú)法提供詳細(xì)的指導(dǎo)。

2.預(yù)算編制水平普遍偏低

現(xiàn)階段，部分企業(yè)預(yù)算編制與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，表現(xiàn)在幾方面，如僅以銷(xiāo)售利潤(rùn)等指標(biāo)作為預(yù)算考核的主要指標(biāo)；確保企業(yè)整體利潤(rùn)率不受影響，而主動(dòng)放棄了部分利潤(rùn)率偏低的項(xiàng)目等；另外，預(yù)算松弛度較大也是預(yù)算編制水平偏低的重要表現(xiàn)，如部分企業(yè)為了降低實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的難度，并不按照實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算，如低報(bào)收入利潤(rùn)預(yù)算水平；還有部分企業(yè)不同部門(mén)對(duì)外預(yù)算態(tài)度不一，加之財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)溝通和交流較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為其他部門(mén)預(yù)算存在不合理性，于是主觀性要求預(yù)算縮減任務(wù)等影響預(yù)算準(zhǔn)確性。

3.預(yù)算執(zhí)行和控制力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)收支預(yù)算作為全面預(yù)算的組成部分，多數(shù)企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)全面負(fù)責(zé)，而其他并沒(méi)有參與的必要，于是將預(yù)算工作視作為全面預(yù)算管理，而且不主動(dòng)調(diào)動(dòng)其他部門(mén)和崗位人員的主動(dòng)性；同時(shí)，市場(chǎng)運(yùn)作的企業(yè)為了占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，往往加大對(duì)實(shí)物的管理力度，而忽視了價(jià)值管理，不科學(xué)的管理方法降低了全面預(yù)算管理的效果。

4.預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制不健全

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的立足點(diǎn)的不同影響著預(yù)算考評(píng)中激勵(lì)方案的作用。部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程過(guò)度追求短期利益，使得預(yù)算執(zhí)行者無(wú)法參照企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃對(duì)預(yù)算工作作出評(píng)估，進(jìn)而制約著全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展；另外，企業(yè)在激勵(lì)機(jī)制制定方面仍采用傳統(tǒng)激勵(lì)方式，忽視了員工的工作態(tài)度和能力等，無(wú)法體現(xiàn)預(yù)算工作應(yīng)有的價(jià)值。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略分析

1.完善預(yù)算組織和制度

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理內(nèi)容，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建有效的預(yù)算組織體系，建立預(yù)算管理部門(mén)的基礎(chǔ)上，制定各部門(mén)間相互協(xié)作的制度，便于各個(gè)部門(mén)更好地合作，為全面預(yù)算管理提供便利性資源；與此同時(shí)，采用柔性管理理念，現(xiàn)有的預(yù)算管理制度需進(jìn)一步完善，采用合理的預(yù)算分析法，通過(guò)分解預(yù)算管理目標(biāo)使得預(yù)算的操作過(guò)程得以細(xì)化，使得預(yù)算管理制度逐步健全化。

2.提升預(yù)算編制水平

預(yù)算編制是一項(xiàng)復(fù)雜程度偏高的工作。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制水平普遍偏低的現(xiàn)狀，引入科學(xué)化的預(yù)算編制方法極為重要。如引用平衡積分卡的方法，該方法能夠克服企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間的銜接性問(wèn)題，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)作為核心，實(shí)施動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理；另外，還可以引入作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。該方法的基礎(chǔ)在計(jì)算作業(yè)成本費(fèi)用，克服企業(yè)產(chǎn)出和成本間比例無(wú)法精確計(jì)算的問(wèn)題，運(yùn)用該方法能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)產(chǎn)品的真實(shí)生產(chǎn)成本，為全面預(yù)算管理工作效率提高提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

3.增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制力

增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制力，一是企業(yè)首先應(yīng)充分認(rèn)知全面預(yù)算的重要性，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)和崗位員工參與預(yù)算工作之中，提高企業(yè)員工集體參與預(yù)算的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化；二是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確定總體預(yù)算周期，進(jìn)行彈性化的總體預(yù)算管理。靈活性地調(diào)整企業(yè)的各種資源，使得資源能夠有效配置，逐步實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算管理；三是全面實(shí)施零基預(yù)算。該方法不以過(guò)去搜集的資料和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)階段資源基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算，提高了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性；四是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段預(yù)算管理的情況，合理性地優(yōu)化預(yù)算流程，成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算評(píng)審會(huì)，使得預(yù)算管理工作更加專(zhuān)業(yè)化。

4.增強(qiáng)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制不健全的問(wèn)題，還需要從如下幾方面加以解決，一是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)實(shí)行標(biāo)桿管理。參考企業(yè)已搜集到的投入數(shù)據(jù)和資料，制定標(biāo)桿并將其作為工具，運(yùn)用現(xiàn)代化的預(yù)算管理方法，進(jìn)行預(yù)算編制，由此為企業(yè)管理者和決策者戰(zhàn)略目標(biāo)制定和調(diào)整等提供依據(jù)；另外，構(gòu)建多樣化的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)不僅要注重員工的工作績(jī)效，同時(shí)也要積極關(guān)注員工工作態(tài)度、能力以及未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ雀鞣矫?，制定多樣化的激?lì)方案和具體實(shí)施步驟，由此以增強(qiáng)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制。

總而言之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)現(xiàn)代化的管理模式。該項(xiàng)模式需根據(jù)市場(chǎng)和企業(yè)等的發(fā)展情況，不斷完善化和健全化，使得預(yù)算管理的作用得以全面發(fā)揮，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：張曉莉（1975.07- ），女，安徽合肥人，本科學(xué)歷，職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師，工作單位：安徽澳視科技有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理