大數(shù)據(jù)時代下的財務分析

李曉飛 李霆 張鵬宇

摘 要：隨著國家電網(wǎng)公司財務集約化、財務信息化工作的深入開展，傳統(tǒng)的財務分析方式無法適應財務、業(yè)務深度管控需求，對管理者日常決策的支持力不能得到充分發(fā)揮。為此，文章深入挖掘大數(shù)據(jù)價值，在滿足配合監(jiān)管、服務業(yè)務等精益化管理需要的同時，多維度開展輔助決策分析，支撐管理不斷創(chuàng)新。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；財務；信息化

隨著國家電網(wǎng)公司財務集約化、財務信息化工作的深入開展，財務集約化程度越來越高，整個信息化應用系統(tǒng)所提供的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)呈爆炸式增長，但另一方面，傳統(tǒng)的財務分析方式形式過于單一，業(yè)務覆蓋過于狹窄，對精細、高效的財務、業(yè)務數(shù)據(jù)的不適應性越來越突出。從海量數(shù)據(jù)中分析業(yè)務與財務的內(nèi)在聯(lián)系，挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的問題與風險，機會與價值，是財務人員適應大數(shù)據(jù)時代管理和業(yè)務轉型，為企業(yè)經(jīng)營決策提供多維度、多角度、多方位決策依據(jù)的重要思維方式與管理方式的轉變。

1 分析體系構成及意義

1.1 體系構成

建立涵蓋公司預算、工程、資產(chǎn)、資金、電價和風險等財務管理各個方面的分析體系。主要包括：業(yè)績考核指標分析、主要指標趨勢分析、損益預算執(zhí)行分析、預算考核分析、財務狀況分析、售電量分析，電價綜合分析、資金管理分析、稅務管理分析、工程投資進度分析、資產(chǎn)結構與分布分析、風險預警等。

1.2 構建分析體系的意義

創(chuàng)新財務信息融合和專業(yè)數(shù)據(jù)展示，多維反映公司財務狀況、經(jīng)營管理情況并及時反映公司在國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)綜合排名情況，最大限度整合重要財務數(shù)據(jù)信息，使公司領導及時、全面地掌握企業(yè)各項業(yè)績指標的預算執(zhí)行情況、購售電綜合情況、融資與擔保情況、納稅情況和風險指標狀態(tài)。拓展經(jīng)營分析的廣度、深度、細度，提高財務分析效率、效益，提高財務管控以及抗風險能力，實現(xiàn)財務分析的智能化，為領導決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，從而提高對公司經(jīng)營能力及市場變化的響應速度，有效增強公司的業(yè)績指標監(jiān)控和經(jīng)營風險防范的能力。

2 實施方式

2.1 思路

大數(shù)據(jù)時代的財務分析體系應以集成、集約、集團化管理為主要脈絡，秉持全面預算管理“一盤棋”、會計核算“一本賬”、資金管理“一個池”、資產(chǎn)管理“一條線”、財務監(jiān)管“一張網(wǎng)”的管理理念，關注重點財務領域，為此需要依托信息系統(tǒng)搭建財務分析模型，充分利用信息系統(tǒng)集成、獲取業(yè)務數(shù)據(jù)，站在集團化的視角分析問題、風險、趨勢、機遇。

2.2 財務分析系統(tǒng)技術支持

2.2.1 財務分析系統(tǒng)核心技術應用

目前，財務管控系統(tǒng)的應用已覆蓋全省范圍并與成熟套裝軟件、交易系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)等多種應用平臺建立起集成聯(lián)系，為公司依據(jù)現(xiàn)有信息系統(tǒng)建立財務分析系統(tǒng)提供了業(yè)務和數(shù)據(jù)支撐。采用先進的、成熟的內(nèi)存BI技術，滿足高效穩(wěn)定、易開發(fā)、易維護、可以快速調(diào)整分析模型的業(yè)務需求，使各種各樣的終端用戶以一個高度直覺化，功能強大和創(chuàng)造性的方式，互動分析重要業(yè)務信息[1]。

2.2.2 BI技術存儲和查詢機制

從技術角度來看，BI技術具有兩個與眾不同的技術，正是它們實現(xiàn)了BI技術快速、靈活、實時運算的強大功能。第一個技術是在內(nèi)存中采用了陣列集合，每個字段里剔除重復值，記錄之間用指針去尋址。這樣使得數(shù)據(jù)能夠在內(nèi)存中被壓縮，平均壓縮比10∶1。第二個技術是采用了“數(shù)據(jù)云”，任何字段都可以作為維度和度量，可以按需隨意組合成一個分析圖表。同時，采用排除法過濾數(shù)據(jù)，仿真人腦的思考決策模式，快速拿到需要的數(shù)據(jù)，排除掉不相關的數(shù)據(jù)。AQL基于內(nèi)存的運算，速度遠遠超過基于數(shù)據(jù)庫的查詢技術。對于現(xiàn)有的各種數(shù)據(jù)源，只需將數(shù)據(jù)加載進來，不同的業(yè)務數(shù)據(jù)通過特定的字段來關聯(lián)，形成一個統(tǒng)一的視圖，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的關聯(lián)交叉分析。

2.2.3 BI技術提供的分析手段

可以按照用戶的分析需求，將一些維度組合起來，形成一個鉆取組合維度或旋轉組合維度。鉆取維度如時間維度：年->季度->月->日，地區(qū)維度：省市->地市->縣市->鎮(zhèn)->鄉(xiāng)村，并可以在圖形和表格上直接鉆取。

2.2.4 輔助決策支持

BI技術具有豐富圖表和強大的自定義分析計算能力，不僅可以提供多維分析支持所必需的同比、環(huán)比、鉆取、維度切換、儀表盤等各種分析手段，而且還能提供數(shù)據(jù)的追溯、比對、預測、數(shù)學模型等高級技術，為輔助決策提供技術支持[5]。

2.3 組織保障

財務分析系統(tǒng)的開發(fā)與建設，必須財務部門與信通部門緊密合作，實現(xiàn)業(yè)務與技術的緊耦合。財務部門內(nèi)部各處室各專業(yè)必須是開發(fā)、建設團隊的成員，認真梳理本專業(yè)的分析要點及開發(fā)需求，與實施顧問精誠配合，確保財務與相關業(yè)務有效集成、協(xié)同推進。

2.3.1 合理確定階段目標

確定業(yè)績考核指標，包括：利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、流動資產(chǎn)周轉率、可控費用、資產(chǎn)負債率、投資收入比、EVA、成本收入比。

2.3.2 確定數(shù)據(jù)來源

利用財務集約化、信息化發(fā)展成果，最大限度地利用“一本賬”及“一鍵式報表”功能，通過ETL工具、ODS、WebService等數(shù)據(jù)接口方式，開發(fā)獲取財務管控、ERP等業(yè)務系統(tǒng)接口，直接通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)，定時或實時地將數(shù)據(jù)抽取或推送到分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫前端展現(xiàn)工具，從數(shù)據(jù)倉庫中加載數(shù)據(jù)進行各種分析；將協(xié)同辦公系統(tǒng)進行綜合利用，國家電網(wǎng)公司經(jīng)營情況通報、國家電網(wǎng)公司財務集約化考核情況通報等辦公系統(tǒng)文件材料上載到財務分析系統(tǒng)進行分析；同時將信息化水平較低時期的歷史數(shù)據(jù)，通過大量查找歷史資料的方式，進行最大限度的數(shù)據(jù)補充。

2.3.3 財務管控與ERP業(yè)務界面劃分

在現(xiàn)有核算模式下，財務管控系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)有各自管理重點。其中，財務管控系統(tǒng)是以融資、票據(jù)以及投資、產(chǎn)權管理為細化核算重點；ERP系統(tǒng)是以費用報銷、往來款清理及工程、資產(chǎn)為深化核算重點。兩套財務核算系統(tǒng)高度集成，但其中任何一個系統(tǒng)上都無法將財務核算明細維度、業(yè)務流程進行全景展示，通過財務分析系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)壓縮與分析技術，將財務管控系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)各自管理重點集合在同一平臺展示，財務管控和ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢互補，增強財務信息整體利用。

利用ERP強大的項目細化管理功能、往來清理功能、費用報銷工單功能，實現(xiàn)從工程概算到資金撥付再到實際投資展示、實現(xiàn)從往來掛賬到完成清理跟蹤展示、實現(xiàn)從費用發(fā)起到原始憑證影像展示。通過財務管控系統(tǒng)各功能模塊，利用稅收科目日常核算以及稅碼的輔助賬功能，實現(xiàn)從稅種到稅費形成原因的結構展示；利用融資模塊合同臺賬的管理功能，實現(xiàn)從融資的整體情況到具體合同的本金、貸款時間、還款時間等展示；利用票據(jù)管理功能，實現(xiàn)從票據(jù)取得到票據(jù)背書、貼現(xiàn)、承兌的過程展示；應用電費集成，實現(xiàn)發(fā)行日報以及收費過程展示；應用“一本賬”的穿透功能實現(xiàn)區(qū)分會計主體、會計期間等會計要素的全景展示。

2.3.4 確定財務分析體系的展現(xiàn)形式

確定財務分析系統(tǒng)展現(xiàn)形式的原則：（1）根據(jù)指標特點設置表現(xiàn)形式；（2）根據(jù)指標需求設置表現(xiàn)形式；（3）根據(jù)指標成因進行分析展示；（4）財務分析報告文檔一鍵展示；（5）財務賬表同一平臺分析查詢。

2.3.5 確定抽取周期形成及文檔資料

確定按月抽取財務指標數(shù)據(jù)，按季度形成財務指標文檔資料。

3 應用效果

3.1 指標體系平臺化，分析能力提質(zhì)提效

將涉及業(yè)績考核、財務狀況掌控、預算集約調(diào)控、資金集中管理、資本集中運作、電價集約管理、風險在線監(jiān)控、財稅管理籌劃、基建財務管控、財務集約化執(zhí)行、特定期間的財務指標等多維度財務指標反映在同一指標平臺，充分提高財務分析的廣度與深度。

3.2 全面反映經(jīng)營概貌，全面降低風險水平

通過主要指標趨勢分析、損益預算執(zhí)行分析、預算考核分析、財務狀況分析、資金管理分析、稅務管理分析、電價綜合分析、財務指標匯編、風險預警、賬表查詢、財務報告等功能，使相關人員及時、全面地掌握影響財務狀況的綜合情況；通過對主要指標趨勢、損益預算執(zhí)行、工程進度、電價執(zhí)行等綜合情況進行分析，使財務部門、公司領導及時了解相關業(yè)務的完成情況以及各基層單位業(yè)務開展情況，提高財務及公司領導對業(yè)務的管控能力及市場變化的響應速度，從而有效增強對業(yè)績指標監(jiān)控和經(jīng)營風險防范的能力。

3.3 強化預算引領力，瞄準管理重點領域

合理設計預算分析指標，將損益預算執(zhí)行分析、預算考核分析、國家電網(wǎng)公司的業(yè)績考核等指標，與預算、歷史同期進行對比分析，用直觀的綜合管理儀表盤形式進行展現(xiàn)，幫助公司領導直觀、及時、全面地掌握財務與營運運行概貌，快速抓住企業(yè)經(jīng)營管理重點，提高預算的執(zhí)行能力，強化預算價值引領能力，統(tǒng)馭財務專業(yè)管理條線預算執(zhí)行，提升財務對經(jīng)營活動的價值管理和資源調(diào)配能力。

[參考文獻]

[1]戴維.F.霍金斯.公司財務報告與分析[M].孫錚，譯.大連：東北財經(jīng)大學出版社，2000.

[2]帆軟數(shù)據(jù)應用研究院.企業(yè)BI系統(tǒng)應用的切入點及五大策略[EB/OL].（2015-12-16）[2019-01-25].http：//www.finereport.com/.