國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理取得的成效、產(chǎn)生的問(wèn)題
——以西安鐵路局為例

王子卿

（遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院，遼寧 大連 116052）

一、國(guó)企預(yù)算管理的特點(diǎn)

在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)日益強(qiáng)盛和體制改革不斷完善的背景下，經(jīng)濟(jì)全球化一再催促著中國(guó)企業(yè)施行現(xiàn)代化管理措施，中國(guó)的國(guó)有企業(yè)也在要這種新經(jīng)濟(jì)的格局下進(jìn)行改革。但國(guó)有企業(yè)由于其自身的特殊性導(dǎo)致在進(jìn)行改革時(shí)面對(duì)的阻力很大。而在預(yù)算管理這方面的內(nèi)容上中主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）戰(zhàn)略目的的獨(dú)特性

第一個(gè)是戰(zhàn)略目的，與民營(yíng)企業(yè)不同在我看來(lái)國(guó)有企業(yè)在國(guó)家中并不是單純以盈利為目的的企業(yè)，在中國(guó)他首先要面對(duì)的是國(guó)家和人民的利益。在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的時(shí)候首先要考慮是把國(guó)家和人民的利益與企業(yè)利益相統(tǒng)一，先實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值與社會(huì)責(zé)任，在滿足國(guó)家利益和人民日益增長(zhǎng)的需求后才會(huì)去考慮自身發(fā)展問(wèn)題，這就是國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)之間的矛盾。

（二）預(yù)算目標(biāo)的獨(dú)特性

第二是預(yù)算目標(biāo)的特殊性，據(jù)我所知在中國(guó)大部分的國(guó)有企業(yè)都與民生或者是國(guó)家戰(zhàn)略有著緊密的聯(lián)系，所以在國(guó)有企業(yè)制定預(yù)算時(shí)不會(huì)純粹地追求經(jīng)濟(jì)利益，所以在預(yù)算開(kāi)支上就不會(huì)像很多民營(yíng)企業(yè)一樣想盡辦法地去縮減其他費(fèi)用的支出，這樣就使得在企業(yè)會(huì)有更多的因素影響預(yù)算的目標(biāo)，甚至有可能因?yàn)檫@些因素導(dǎo)致企業(yè)虧損，這就是國(guó)有企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的特殊性。

（三）控制管理的獨(dú)特性

而在控制目標(biāo)上國(guó)有企業(yè)的制度與民營(yíng)企業(yè)的制度存在著明顯的差異。在民營(yíng)企業(yè)通常情況下管理層人員的晉升是通過(guò)業(yè)績(jī)，考評(píng)等多項(xiàng)指標(biāo)，為晉升依據(jù)的，而在國(guó)有企業(yè)尤其是大型支柱性國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，很多都是由國(guó)家直接任命和指派，這些指派的人員不單單要與民營(yíng)企業(yè)的管理者一樣為企業(yè)負(fù)責(zé)，更要為國(guó)家和人民負(fù)責(zé)，所以在選擇控制目標(biāo)時(shí)會(huì)在維穩(wěn)和社會(huì)責(zé)任上會(huì)成為國(guó)有企業(yè)的首要或重要選擇。

二、國(guó)企進(jìn)行預(yù)算管理的意義

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)大動(dòng)脈，在很多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的方向上國(guó)有企業(yè)更是起到指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)的作用，國(guó)有企業(yè)發(fā)展的好壞在很大程度上影響著中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以怎樣使國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展是個(gè)重要的問(wèn)題，而預(yù)算管理則是維護(hù)企業(yè)發(fā)展上的重要環(huán)節(jié)之一。從國(guó)家層面上講讓國(guó)企進(jìn)行系統(tǒng)有效理性的預(yù)算管理是非常必要的，這有利于企業(yè)更好更準(zhǔn)確地把企業(yè)狀況報(bào)告給國(guó)家，使政府通過(guò)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算報(bào)表根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r更好地進(jìn)行資金分配，實(shí)現(xiàn)更優(yōu)的資源配置。從企業(yè)的角度上看，做好預(yù)算管理可以更好地安排內(nèi)部工作的事宜，在中國(guó)擁有很多大型國(guó)有企業(yè)這些企業(yè)存在時(shí)間長(zhǎng)，體量巨大，部門繁多，這就更需要企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理措施使企業(yè)高層與管理者可以更直觀地了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行情況從而制定相應(yīng)的制度或管理辦法，提升企業(yè)內(nèi)部控制的能力，保障企業(yè)的合理平穩(wěn)運(yùn)行。除此之外完善的預(yù)算管理機(jī)制可以體現(xiàn)人員素質(zhì)管理水平等因素，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有著促進(jìn)的作用。

三、西安鐵路局概況

（一）西安鐵路局簡(jiǎn)介

西安鐵路局是陜西省政府為加大全省綜合交通運(yùn)輸體系建設(shè)的力度，構(gòu)建的新的鐵路投融資平臺(tái)，在重整現(xiàn)有鐵路投融資平臺(tái)的大體框架上新建的大型國(guó)有企業(yè)，由國(guó)資委代表政府行使和履行法人責(zé)任，并將管理的職責(zé)與權(quán)力委托給交通運(yùn)輸廳。

鐵路集團(tuán)主要職責(zé)：負(fù)責(zé)鐵路的運(yùn)營(yíng)和管理及路線規(guī)劃；負(fù)責(zé)鐵路沿線資源的開(kāi)發(fā)利用。

（二）西安鐵路局預(yù)算管理現(xiàn)狀

西安鐵路局的預(yù)算分為三個(gè)部分，業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算以及專項(xiàng)預(yù)算，其中財(cái)務(wù)預(yù)算又分成主營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算與非主營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算兩個(gè)部分，一共是三個(gè)大項(xiàng)與兩個(gè)小項(xiàng)。

業(yè)務(wù)預(yù)算主要分析用戶需求特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)市場(chǎng)占有率，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)開(kāi)拓方向上的問(wèn)題的項(xiàng)目是預(yù)算管理的基礎(chǔ)組成部分，在整個(gè)預(yù)算管理體系中，起到主體性作用。

而在財(cái)務(wù)預(yù)算方面則主要負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金流量，各種費(fèi)用，生產(chǎn)成本等一系列方向的問(wèn)題，同時(shí)需要對(duì)接下來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面的預(yù)算，除此之外也要負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督工作，保證資金使用的科學(xué)性與合理性。

最后是專項(xiàng)預(yù)算管理，專項(xiàng)預(yù)算管理在西安鐵路局中有點(diǎn)像救火隊(duì)員的角色，主要負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算方面涉及較少的方向進(jìn)行補(bǔ)充，同時(shí)也作為一次性專門預(yù)算為，繳納稅金等獨(dú)立投入進(jìn)行管理和預(yù)測(cè)。

四、西安鐵路局預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方面存在的問(wèn)題

在預(yù)算編制方面可以說(shuō)不單是西安鐵路局一家，對(duì)于大部分大中型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)都存在預(yù)算編制上的問(wèn)題，各個(gè)部門在編制預(yù)算之初就會(huì)有意無(wú)意地加大預(yù)算需求量，由于總體資金量的固定，不同的預(yù)算編制部門通常也只會(huì)考慮本部門或本項(xiàng)目的利益，然而這種各預(yù)算部門的明爭(zhēng)暗斗會(huì)導(dǎo)致很多不必要的麻煩，很多部門由于多要了預(yù)算，在年末或項(xiàng)目之末會(huì)不擇手段地把多余的預(yù)算資金花費(fèi)掉，完全不考慮實(shí)用性和必要性問(wèn)題。這是造成預(yù)算編制松弛的重要因素。

除此之外在預(yù)算編制的方法上其實(shí)也存在著很多的問(wèn)題，在大型國(guó)企中做全面預(yù)算比較困難，涉及范圍廣，項(xiàng)目多，像西安鐵路局這樣的工程多的國(guó)有企業(yè)項(xiàng)目的時(shí)間期限跨度很長(zhǎng)，工作量巨大，對(duì)于預(yù)算編制者來(lái)說(shuō)更習(xí)慣對(duì)于預(yù)算編制進(jìn)行簡(jiǎn)化操作，用過(guò)去項(xiàng)目上的數(shù)據(jù)進(jìn)行新的預(yù)算編纂工作，這樣可以使工作量降低。然而隨著時(shí)代的變動(dòng)與發(fā)展，預(yù)算部門也應(yīng)當(dāng)跟隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)部門的進(jìn)步與時(shí)俱進(jìn)，但西安鐵路局卻用歷史的過(guò)時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制,這樣的預(yù)算即使編制也沒(méi)有太多的用處，沒(méi)有任何的意義,反而會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

2016年城際鐵路預(yù)算表

比如在2016年的城際鐵路預(yù)算表中我們僅能看到總體預(yù)算和撥款，然而這項(xiàng)工程中的四個(gè)項(xiàng)目并沒(méi)有在預(yù)算上反映出來(lái)，就針對(duì)此工程而言，如果項(xiàng)目上沒(méi)有具體數(shù)據(jù)和各級(jí)預(yù)算部門的有效信息支撐，使預(yù)算管理人員收到的信息與實(shí)際不符，這就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的脫離實(shí)際，為未來(lái)后續(xù)工程的開(kāi)展帶來(lái)問(wèn)題。

（二）西安鐵路局預(yù)算執(zhí)行方面存在的問(wèn)題

而在預(yù)算執(zhí)行階段西安鐵路局也存在著很多問(wèn)題，很多項(xiàng)目上的員工對(duì)于預(yù)算的認(rèn)識(shí)還不全面，很多人僅僅把預(yù)算當(dāng)成表面工作覺(jué)得這些東西就是給領(lǐng)導(dǎo)看的，并不重視。在中國(guó)有很多的國(guó)有企業(yè)尤其是項(xiàng)目上的人員對(duì)于預(yù)算的了解真的很不到位，在我身邊就曾經(jīng)聽(tīng)到過(guò)不少項(xiàng)目在結(jié)項(xiàng)之后用項(xiàng)目數(shù)據(jù)編制預(yù)算表的，這樣編制出來(lái)的預(yù)算表還有什么意義呢，通過(guò)預(yù)算管理對(duì)于很多“小動(dòng)作”進(jìn)行的監(jiān)督又如何體現(xiàn)呢。令人更加痛心的是在西安鐵路局中就連財(cái)務(wù)人員對(duì)于編制預(yù)算報(bào)表的重視程度也僅僅只擁有10%左右，這是一個(gè)很可怕的數(shù)據(jù)，對(duì)于業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)對(duì)預(yù)算管理上的認(rèn)識(shí)存在知識(shí)漏洞聽(tīng)起來(lái)還不是那么難接受，但是如果連財(cái)務(wù)工作者都不重視預(yù)算工作。那對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)后果是很嚴(yán)重的，這會(huì)直接導(dǎo)致監(jiān)管工作的吃力，各種“小動(dòng)作”頻發(fā)，影響企業(yè)發(fā)展。所以由此來(lái)看，預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期起始階段的關(guān)鍵步驟，是不容忽視的，他可以在員工的日常行為中，起到約束的作用，企業(yè)管理者也可以通過(guò)預(yù)算管理措施對(duì)企業(yè)進(jìn)行掌握和調(diào)控。

五、西安鐵路局預(yù)算管理問(wèn)題解決辦法

（一）預(yù)算管理意識(shí)培養(yǎng)

首先西安鐵路局應(yīng)發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)國(guó)家政策與自身情況建立完善的預(yù)算管理體系，將各個(gè)項(xiàng)目與工程進(jìn)行具體化詳細(xì)化的分析，對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行考察，避免機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事的現(xiàn)象產(chǎn)生，為不同部門的人員進(jìn)行預(yù)算管理意識(shí)的培訓(xùn)，把經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與實(shí)際項(xiàng)目緊密地聯(lián)系起來(lái)，保障預(yù)算管理制度的落實(shí)與實(shí)施。

專業(yè)全面的預(yù)算管理制度進(jìn)入中國(guó)的時(shí)間其實(shí)并不是很長(zhǎng)，所以在預(yù)算管理方面國(guó)內(nèi)的一部分企業(yè)并不認(rèn)同，尤其對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)對(duì)于這種新事物并不能很好地接受，員工對(duì)于預(yù)算管理制度并不重視，這就要求企業(yè)必須在這方面下力氣來(lái)解決問(wèn)題。所以西安鐵路局在針對(duì)這種狀況時(shí)必須從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者本身開(kāi)始擺正心態(tài)，從專業(yè)的角度來(lái)了解預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，并對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，除了進(jìn)行預(yù)算報(bào)表制作的同時(shí)，也要制訂出相應(yīng)預(yù)算報(bào)表的執(zhí)行表，把握預(yù)算執(zhí)行情況，檢察員工執(zhí)行力度，甚至可以把預(yù)算執(zhí)行情況計(jì)入績(jī)效，通過(guò)激勵(lì)的手段讓員工重視預(yù)算，從而完善本企業(yè)的預(yù)算管理體系。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行改革

其次西安鐵路局應(yīng)根據(jù)不同的項(xiàng)目管理部門的實(shí)際情況使用“超越預(yù)算”的方法，調(diào)動(dòng)各部門的積極性，進(jìn)行各部門的獨(dú)立預(yù)算工作，企業(yè)僅進(jìn)行對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督和審查工作，要做到積極創(chuàng)新，敢于放權(quán)，舍得分權(quán)，嚴(yán)格監(jiān)管，讓各個(gè)部門尋找或者創(chuàng)新出合理的合適的預(yù)算編制方法。而對(duì)于已經(jīng)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間的老項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用“改進(jìn)預(yù)算”的方法，盡可能地扭轉(zhuǎn)項(xiàng)目成員對(duì)于預(yù)算的成見(jiàn)或者不重視，以穩(wěn)定方式過(guò)渡到下一項(xiàng)目。

預(yù)算管理最大的特點(diǎn)是用來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高資金的有效利用率，為了防止企業(yè)中有人用“小動(dòng)作”影響企業(yè)的發(fā)展，西安鐵路局應(yīng)該做到年度預(yù)算，并且在編制預(yù)算的過(guò)程中結(jié)合以往年度的資料數(shù)據(jù)實(shí)行資金收支，這樣有利于實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，對(duì)不同的項(xiàng)目起到強(qiáng)化權(quán)責(zé)的作用，并且為之后的工作提供保障。

（三）保證預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

通過(guò)上述的描述西安鐵路局應(yīng)該針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理中的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性改變，使預(yù)算管理變得更具有針對(duì)性，在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候保證提供數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，這樣才能使得企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)的變化得到關(guān)鍵數(shù)據(jù)，及時(shí)地做出改變，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，更好地滿足市場(chǎng)需求，為企業(yè)帶來(lái)更大的收益。

六、總結(jié)

本文通過(guò)對(duì)西安鐵路局預(yù)算管理問(wèn)題的研究，應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)國(guó)有企業(yè)的關(guān)注。在企業(yè)規(guī)劃中加強(qiáng)針對(duì)預(yù)算管理體系的任務(wù)，以求從經(jīng)營(yíng)年度之初就能快速地實(shí)現(xiàn)本年目標(biāo)，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資源整合配置的問(wèn)題上更加的全面與科學(xué)，從而提升國(guó)有企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)水平，利用具有科學(xué)性，合理性，有效性的預(yù)算管理措施，使企業(yè)在進(jìn)行制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，擁有更加專業(yè)性的數(shù)據(jù)支撐，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定更加合理。

而在進(jìn)行預(yù)算管理的執(zhí)行任務(wù)時(shí)，企業(yè)各個(gè)部門必須更加的嚴(yán)謹(jǐn)，在執(zhí)行中需要不斷針對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行及時(shí)反饋，使企業(yè)可以及時(shí)得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的更高效利用。使預(yù)算管理與企業(yè)績(jī)效等考核手段的結(jié)合建立相應(yīng)的激勵(lì)制度，也有助于提高企業(yè)員工的工作積極性，激勵(lì)全體部門對(duì)預(yù)算管理制度完善的工作熱情，提升員工的主人翁意識(shí)，使企業(yè)得到長(zhǎng)足的發(fā)展。由此可見(jiàn)，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)到自身預(yù)算管理所存在的問(wèn)題，并予以改革或更正，借此來(lái)解決企業(yè)自身矛盾，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)水平。