淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

范善明

摘要：鋼鐵行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，然而，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的加大及資金規(guī)模緊張，鋼鐵企業(yè)面臨巨大的發(fā)展壓力，甚至?xí)霈F(xiàn)生存危機(jī)，加之鋼鐵企業(yè)管理理念與方法上存在著一些固有的弊病，現(xiàn)代化管理能力不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)相對(duì)滯后，影響了鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全，導(dǎo)致部分鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下，甚至長(zhǎng)期虧損。本文深入分析了鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)性提出解決策略，以期優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)鋼鐵企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

鋼鐵企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。近年來，隨著房地產(chǎn)行業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，特別是國(guó)家積極推進(jìn)供給側(cè)改革、堅(jiān)決淘汰落后產(chǎn)能、打擊地條鋼，鋼鐵企業(yè)迎來了高速發(fā)展的時(shí)期，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，盈利水平創(chuàng)歷史新高。然而，受國(guó)際不確定因素增多特別是中美貿(mào)易戰(zhàn)的影響，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力影響與資金規(guī)模緊張等影響，鋼鐵企業(yè)將面臨巨大的發(fā)展壓力，甚至出現(xiàn)生存危機(jī)。同時(shí)，鋼鐵企業(yè)管理理念與方法上存在著一些固有的弊病、現(xiàn)代管理能力不足、內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后等問題逐漸顯現(xiàn)，制約了鋼鐵企業(yè)的健康發(fā)展，因此，深入研究和探討鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題將具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)，是鋼鐵企業(yè)固定資產(chǎn)保值、增值的重要保障，同時(shí)也是規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程的重要舉措，因此，加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有以下重要作用和意義。

（一）促進(jìn)鋼鐵企業(yè)固定資產(chǎn)保值升值

鋼鐵企業(yè)是重資產(chǎn)類企業(yè)，其資產(chǎn)是鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)管理活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ);在資產(chǎn)使用和管理過程中，必須保證各類資產(chǎn)的安全性，防止資產(chǎn)損失與流失，減少舞弊、貪污等事件的發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)合理利用，避免造成資源浪費(fèi);因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效提高鋼鐵企業(yè)資產(chǎn)管理的有效性，保障鋼鐵企業(yè)各類資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）防范鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理流程，提高財(cái)務(wù)管理效率，有效識(shí)別鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略，從而降低鋼鐵企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高鋼鐵企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高財(cái)務(wù)信息的可靠性

財(cái)務(wù)信息的可靠性在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著關(guān)鍵性作用。財(cái)務(wù)信息是鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)，是管理層決策的基礎(chǔ)保障，決策的正確性直接關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位的分離和授權(quán)審批，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)信息收集與傳遞的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，有效解決財(cái)務(wù)信息失真的問題，從而為鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)支持。

（四）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策合規(guī)性

近年來，我國(guó)政府加強(qiáng)了對(duì)鋼鐵行業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)管，推出了鋼鐵白名單管理辦法，對(duì)鋼鐵企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，在此背景下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與監(jiān)督，并依據(jù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的監(jiān)督，能夠明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合規(guī)性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合規(guī)性。

（五）提升企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，建立財(cái)務(wù)相關(guān)制度，能夠規(guī)范鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，明確各崗位職責(zé)和工作內(nèi)容，并通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等制約監(jiān)督措施，促進(jìn)財(cái)務(wù)審批、資金支付、使用的合規(guī)，杜絕不合理支出，提高資金使用效能，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的順利達(dá)成。

二、鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范，初步形成了較為完整的內(nèi)部控制體系，同時(shí)也存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足

當(dāng)前，鋼鐵企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)壓力，相對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)管理者更為關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)重視程度不足，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革相對(duì)滯后，阻礙了鋼鐵企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變。部分管理者思想較為保守，內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有序開展。

（二）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平有待提升

隨著企業(yè)的發(fā)展，鋼鐵企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容較為繁雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高的要求。然而，鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員老齡化問題研究，高素質(zhì)、高水平的專業(yè)化人才匱乏，尤其是具有扎實(shí)理論知識(shí)與豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員不足，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。同時(shí)，部分鋼鐵企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)不相容崗位的權(quán)責(zé)分離，未能及時(shí)修訂并完善業(yè)務(wù)處理流程及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作混亂，難以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，內(nèi)、外部監(jiān)督不到位

由于企業(yè)部分管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，未能建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，破壞了財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性與安全性。同時(shí)，極少部分鋼鐵企業(yè)未能設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也未充分發(fā)揮其監(jiān)督與審計(jì)作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)制失效化。此外，部分企業(yè)對(duì)外部審計(jì)工作中暴露的問題重視程度不足，整改措施落實(shí)不到位，降低了外部監(jiān)督對(duì)鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

三、鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的建議

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理觀念，加快管理體制改革，對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)鋼鐵企業(yè)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認(rèn)真分析和研究財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取有效措施加以優(yōu)化和完善，才能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合理性，促進(jìn)鋼鐵企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

針對(duì)部分企業(yè)管理者財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的宣傳普及，開展必要的培訓(xùn)與教育活動(dòng)，邀請(qǐng)企業(yè)主要管理者參加，并通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及危害，提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，為各項(xiàng)工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，通過企業(yè)文件、新聞報(bào)道等多種渠道，普及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，使全體員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，并引導(dǎo)全員參與內(nèi)控活動(dòng)，從而改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的招聘與培訓(xùn)

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員是實(shí)施鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。鋼鐵企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)人員的招聘，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)人員入職門檻，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的考察，擇優(yōu)錄取一批綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)到鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍中，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)，形成合理的人才梯度與結(jié)構(gòu)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)、外部監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳和引導(dǎo)，提高企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生。鋼鐵企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，明確其部門職責(zé)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理形成制約與監(jiān)督，定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、資金管理審計(jì)與干部離任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)并督促相關(guān)部門整改，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，鋼鐵企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)外部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，定期開展外部審計(jì)工作，由外部審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，并建立整改事項(xiàng)跟蹤機(jī)制，督促相關(guān)部門落實(shí)整改并反饋整改結(jié)果，確保鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的針對(duì)性。

四、結(jié)語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力不斷加大，企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，加大對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的支持力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)作用的宣傳，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，建立健全財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序，提高企業(yè)資金管理有效性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員招聘與培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)奠定人才基礎(chǔ)。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，形成有效的制約與監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性，從而有效降低鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)資金使用的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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