ERP環(huán)境下的制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究施

時(shí)倫

摘要：在信息社會(huì)，內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮離不開(kāi)信息技術(shù)的支撐，從本質(zhì)上來(lái)講，ERP系統(tǒng)同屬于一種綜合性系統(tǒng)，該種系統(tǒng)既屬于信息系統(tǒng)又屬于控制系統(tǒng)。而在ERP環(huán)境下，企業(yè)要想獲得持續(xù)有效的發(fā)展，并不斷地提升自身企業(yè)的內(nèi)部控制水平，必須要對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面的優(yōu)化。文章在闡述ERP及內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行初步的研究。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng);內(nèi)部控制;企業(yè)文化

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，由先進(jìn)的管理理論和信息技術(shù)相結(jié)合所形成的ERP系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，使得企業(yè)的發(fā)展邁出了新的一步。ERP系統(tǒng)的有效應(yīng)用，不僅可以極大的提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，同時(shí)還可以極大的提升各個(gè)生產(chǎn)銷售管理環(huán)節(jié)的秩序性。研究發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)計(jì)劃和控制的思想與企業(yè)內(nèi)部控制的理念相符，同時(shí)該種系統(tǒng)的有效應(yīng)用還可以極大的提升企業(yè)內(nèi)部控制模式的適用性以及有效性。基于這一情況下，諸多企業(yè)管理人員紛紛投入到了利用ERP系統(tǒng)提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的研究上。

一、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制理論

2008年，我國(guó)財(cái)政部門在借鑒COSO委員會(huì)所制定出了相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了準(zhǔn)確的界定：該種控制管理主要指的就是企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)曾與企業(yè)內(nèi)部的職工共同努力完成既定控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制制度期間，必須要保證控制行為的合法性，安全性，準(zhǔn)確性以及完整性。

二、建立與ERP系統(tǒng)相適應(yīng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

為了能夠保證ERP系統(tǒng)在制造企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用，企業(yè)的內(nèi)部管理人員必須要重視組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作。首先必須要建立起獨(dú)立的企業(yè)規(guī)劃組織機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)發(fā)展決策制定的獨(dú)立性。其次，必須要構(gòu)建出一套具有動(dòng)態(tài)性的組織機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)能夠隨著ERP系統(tǒng)的更新而不斷地變化，滿足ERP系統(tǒng)的管理需求。最后，必須要保證組織機(jī)構(gòu)的全面性，保證組織機(jī)構(gòu)具有信息監(jiān)督管理功能，風(fēng)險(xiǎn)防范功能以及數(shù)據(jù)分析功能。

三、開(kāi)發(fā)與企業(yè)相適應(yīng)的ERP系統(tǒng)，借此固化流程，實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制

由于企業(yè)的類型不同，其內(nèi)部控制內(nèi)容，要求以及目標(biāo)也各不相同，因此其所適用的ERP系統(tǒng)響應(yīng)的存在著較大的差異，如果只是單一的將，某一種ERP系統(tǒng)應(yīng)用到制造企業(yè)當(dāng)中，不考慮制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作特征，那么該種系統(tǒng)將很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員必須要結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)并開(kāi)發(fā)出滿足自身企業(yè)內(nèi)部控制管理需求的ERP系統(tǒng)。在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段，企業(yè)管理人員必須要ERP系統(tǒng)供應(yīng)商建立起良好的溝通協(xié)作關(guān)系，將自身的需求以及相關(guān)的內(nèi)部控制方案信息提供給供應(yīng)商，以此來(lái)保證系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員能夠設(shè)計(jì)出具有針對(duì)性的ERP管理系統(tǒng)。

四、塑造與ERP系統(tǒng)相適應(yīng)的企業(yè)文化

企業(yè)文化在一定程度上直接決定著ERP系統(tǒng)能否發(fā)揮出應(yīng)有的內(nèi)部控制優(yōu)化作用。從本質(zhì)上來(lái)講，ERP系統(tǒng)同屬于一種現(xiàn)代化管理模式，同時(shí)也是先進(jìn)企業(yè)文化的直觀表現(xiàn)。要想有效地構(gòu)建出與ERP系統(tǒng)向匹配的企業(yè)文化，相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部管理人員必須要將以下幾種管理理念融入到企業(yè)文化當(dāng)中，其一為資源集成及配置管理理念，其二為供應(yīng)鏈管理理念，其三為精益生產(chǎn)理念，其四為企業(yè)流程再造管理理念。與此同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還必須要重視企業(yè)員工的道德素養(yǎng)以及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)工作，積極努力的引導(dǎo)企業(yè)員工參與到再教育活動(dòng)當(dāng)中，使每一位員工在企業(yè)當(dāng)中都能夠?qū)崿F(xiàn)自我發(fā)展，快速的適應(yīng)ERP環(huán)境。

五、ERP環(huán)境下ABC公司內(nèi)部控制的概述

（一）ABC公司基本情況

ABC公司（以下稱“本公司”）2015年11月成立。主要經(jīng)營(yíng)范圍：機(jī)械設(shè)備、電子產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、銷售、工業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、銷售機(jī)械科技、電子科技領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)。是一家高端電子制造領(lǐng)域的微電子研發(fā)和制造公司。

（二）公司的組織結(jié)構(gòu)

F集團(tuán)有限公司，出資額：[940]萬(wàn)元，出資比例49.30%

G集團(tuán)有限公司，出資額：[317.11]萬(wàn)元，出資比例16.08%

H資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司，出資額： [317.11]萬(wàn)元，出資比例16.08%

E股權(quán)投資基金，出資額：[365.78]萬(wàn)元，出資比例18.50%

ABC公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大的轉(zhuǎn)變，由原來(lái)的直線型結(jié)構(gòu)逐漸的轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)型組織結(jié)構(gòu)。在這一轉(zhuǎn)變的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的組織的扁平性也在不斷的提升，其層次性在不斷的縮減，管理幅度在不斷的增大，管理質(zhì)量也在不斷的提升。另外，隨著ERP系統(tǒng)在該企業(yè)內(nèi)部的有效應(yīng)用率不斷提升，不僅企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理，物力資源管理以及信息資源管理三大板塊得到了有效的整合以及優(yōu)化，同時(shí)還為企業(yè)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層營(yíng)管理目標(biāo)以及內(nèi)部控制目標(biāo)的制定提供了極大的便捷幫助。

六、ERP環(huán)境下ABC公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

經(jīng)實(shí)踐調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段在ERP環(huán)境下，ABC公司內(nèi)部并沒(méi)有形成一種較為適用的信息化管理環(huán)境，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，總經(jīng)理處于核心位置，董事會(huì)不參與公司方針政策的制定，只負(fù)責(zé)審批，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向缺乏有力的控制。除此之外，公司各層級(jí)各部門之間各行其是。缺乏行之有效地溝通和信任，而總經(jīng)理只掌控公司經(jīng)營(yíng)方向，制定戰(zhàn)略方針，對(duì)基層的狀況缺乏關(guān)注。這就無(wú)法形成良好的控制環(huán)境。同時(shí)，公司雖然引入了信息化建設(shè)并對(duì)員工進(jìn)行了重點(diǎn)培訓(xùn)，但是公司管理層和員工認(rèn)識(shí)度不夠，不僅無(wú)準(zhǔn)確有效的認(rèn)知到ERP系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)于提升公司內(nèi)部控制水平的重要性，同時(shí)也無(wú)法理解到ERP系統(tǒng)的核心含義。對(duì)信息化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)只浮于表面，缺乏對(duì)其深入地認(rèn)識(shí)和了解。例如，ERP的實(shí)施應(yīng)當(dāng)盡量使得企業(yè)的組織架構(gòu)扁平化，減少內(nèi)部控制層次，削減內(nèi)控各層次間信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，而且其中間管理層仍處于核心地位，ERP系統(tǒng)并沒(méi)有發(fā)揮出其重要作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)體系不完善

隨著制造企業(yè)內(nèi)部控制信息化改革的不斷深入，在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中所起到的作用也越發(fā)的重要，當(dāng)時(shí)經(jīng)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段在我國(guó)大多數(shù)大型的制造公司當(dāng)中，其內(nèi)部審計(jì)體系仍然存在的諸多問(wèn)題。如果這些問(wèn)題得不到有效地解決，ERP環(huán)境下制造A企業(yè)的內(nèi)部控制水平將很難得到有效地提升。而這些問(wèn)題集中表現(xiàn)一下幾個(gè)方面，其一為，審計(jì)線索中斷消失問(wèn)題。由于ERP系統(tǒng)主要就是借助與互聯(lián)網(wǎng)而實(shí)現(xiàn)管理的一種信息化管理系統(tǒng)。在這種情況下，A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所參考的數(shù)據(jù)信息必須要從紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)編碼信息，但是在輸入的過(guò)程當(dāng)中，由于諸多影響因素的出現(xiàn)，到指所輸入信息的準(zhǔn)確度很難得到保障，進(jìn)而對(duì)ABC公司的內(nèi)部審計(jì)工作造成極為不利的影響。其二，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)部門無(wú)法明確自身的職責(zé)與義務(wù)，在實(shí)際工作期間存在著大量的推卸責(zé)任行為，諸多審計(jì)部門管理人員人為由于ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，公司內(nèi)部的審計(jì)工作就應(yīng)該有系統(tǒng)管理部門來(lái)負(fù)責(zé)，在這種意識(shí)的引導(dǎo)下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將很難持續(xù)有效地進(jìn)行下去。其三，A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不明確，沒(méi)有將責(zé)任追究制度，審計(jì)考核制度以及審計(jì)結(jié)果檢驗(yàn)制度落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，進(jìn)而致使公司內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度很難得到有效地保證。

（三）信息傳遞與溝通存在隱患

在當(dāng)今時(shí)代背景下，隨著ERP系統(tǒng)在ABC企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，該企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理部門之間的溝通協(xié)作力度得到了有效的提升，該企業(yè)已經(jīng)有效的實(shí)現(xiàn)了一體化管理，但是，企業(yè)內(nèi)部的信息安全性以及保密性確在不斷的降低。從現(xiàn)實(shí)的角度分析，在扁平化的管理組織結(jié)構(gòu)下，讓各部門間緊密聯(lián)系，信息實(shí)現(xiàn)全員共享，公司的所有員工都會(huì)成為信息的載體和傳播者，這同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致諸多信息安全問(wèn)題出現(xiàn)的概率驟增，例如，信息外泄風(fēng)險(xiǎn)，如果被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲得重要的信息，則很可能對(duì)公司造成相當(dāng)大的損失。

在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)集中度會(huì)不斷的提升，基于這一情況，如果企業(yè)內(nèi)部的新型風(fēng)險(xiǎn)防控力度較低，那么企業(yè)的各項(xiàng)重要信息的安全性就會(huì)無(wú)法得到必要的保障。不僅會(huì)導(dǎo)致信息被惡意修改的問(wèn)題出現(xiàn)概率驟增，同時(shí)還會(huì)極大的提升病毒以及黑客入侵問(wèn)題出現(xiàn)的概率。不論是哪種信息安全問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)造成極為不利的影響。除此之外，ERP系統(tǒng)下，是以計(jì)算機(jī)為載體對(duì)所有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行管理，因此，信息化設(shè)備自身也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而該種風(fēng)險(xiǎn)可細(xì)分為兩種，其一為硬件風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是受到外部因素影響，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)的硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障問(wèn)題。其二為軟件風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)流失等問(wèn)題。如果在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的措施來(lái)保障數(shù)據(jù)信息安全，公司將造成巨大損失。計(jì)算機(jī)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指ERP軟件由于功能眾多，在企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中可能發(fā)生功能不穩(wěn)定、不成熟、與企業(yè)需求不符合等問(wèn)題，這也會(huì)為公司的內(nèi)部控制帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不同于手工情況下，會(huì)計(jì)信息記錄在紙張上，不易篡改，具有較強(qiáng)的證明力。

（四）內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱

雖然ABC公司在應(yīng)用ERP系統(tǒng)之后，其內(nèi)部的內(nèi)控監(jiān)督管理水平得到了極大的提升，但是仍未達(dá)到理想狀態(tài)，內(nèi)部監(jiān)督管理仍然顯得較為薄弱，而造成這一問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因就是，其本身內(nèi)部控制方面就存在監(jiān)督不完善的現(xiàn)象，且缺少獨(dú)立的內(nèi)審部門，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)信息和各部門的管理績(jī)效發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)職能的履行只是出于管理層的主觀愿望。ERP系統(tǒng)的實(shí)施，雖然一定程度上加強(qiáng)了對(duì)審核的控制，但是如果企業(yè)的管理人員過(guò)于依賴該種系統(tǒng)，而忽視了自身綜合能力的提升，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的質(zhì)量將很難得到有效的提升，進(jìn)而無(wú)法保證該種系統(tǒng)在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

七、ERP環(huán)境下ABC公司內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)信息整合，構(gòu)建出良好的內(nèi)部控制環(huán)境

從實(shí)際角度出發(fā)，內(nèi)控環(huán)境是影響內(nèi)控質(zhì)量的重要因素同時(shí)也決定著企業(yè)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化效率。ABC企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用ERP系統(tǒng)的過(guò)程當(dāng)中，要想保證該種系統(tǒng)能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用，必須要對(duì)企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化調(diào)整，構(gòu)建出符合自身企業(yè)發(fā)展需求以及特點(diǎn)的企業(yè)文化環(huán)境，重視工作人員綜合素質(zhì)水平的提升。為此，首先，要建立起完善的且適用的扁平型管理組織架構(gòu)。調(diào)整組織架構(gòu)更扁平化，減少內(nèi)部控制的中間環(huán)節(jié)。其次，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)公司基層的關(guān)注，通過(guò)組織和參與各類活動(dòng)促進(jìn)管理層與員工間的溝通與信任，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出公司獨(dú)特的企業(yè)文化。最后，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，大力加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和了解，開(kāi)展一些內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽，營(yíng)造出一種全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的良好氛圍。另外，在加強(qiáng)ABC公司內(nèi)部控制的過(guò)程中，關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。因此，ABC公司應(yīng)確定業(yè)務(wù)流程控制關(guān)鍵點(diǎn)，定期審核關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制，例如，在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)控制期間，必須要監(jiān)督業(yè)務(wù)準(zhǔn)備期間，業(yè)務(wù)開(kāi)展期間以及業(yè)務(wù)完成之后的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并且有效的應(yīng)用ERP系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確有效的預(yù)估出每一種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施以及應(yīng)對(duì)措施。避免ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)中出現(xiàn)與內(nèi)部控制不相符、信息的非聯(lián)系性、職能交叉重復(fù)、授權(quán)不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。同時(shí)，ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制還必須從業(yè)務(wù)流程的重組與優(yōu)化著手，其核心是將合理的業(yè)務(wù)流程嵌合在企業(yè)的信息系統(tǒng)中。因此，在實(shí)施ERP時(shí)，企業(yè)必須先對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，將ERP系統(tǒng)內(nèi)控工作從流程設(shè)計(jì)、制度制定、措施貫徹等各個(gè)環(huán)節(jié)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合，使關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在可控范圍內(nèi)，最后，將優(yōu)化后的內(nèi)部控制嵌合在ERP系統(tǒng)中，使內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到加強(qiáng)。

（二）加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息傳遞與溝通的控制

在ERP環(huán)境下ABC公司利用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)流程的一體化處理，在實(shí)現(xiàn)方便的同時(shí)也使得數(shù)據(jù)的保密性、安全性降低，所以，公司應(yīng)當(dāng)使各職能部門加強(qiáng)自我監(jiān)督控制。更重要的是，公司一方面需加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的保護(hù)，利用屏蔽設(shè)備等，防止黑客、木馬病毒等進(jìn)人系統(tǒng)，泄露公司信息;另一方面需要引進(jìn)計(jì)算機(jī)方面的高端人才，隨時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整和維護(hù)。進(jìn)而降低數(shù)據(jù)信息傳遞與溝通風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，保證制造企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的既定優(yōu)化目標(biāo)，進(jìn)而提升制造企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平。而內(nèi)部控制系統(tǒng)如何實(shí)現(xiàn)“引導(dǎo)”和“促進(jìn)”功能是ERP環(huán)境下的企業(yè)必須解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，與企業(yè)各級(jí)管理者和員工的積極參與密不可分。通過(guò)加大宣貫力度，使內(nèi)控的管理理念深入人心，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。編制流程崗位對(duì)應(yīng)表，將每個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)切實(shí)落實(shí)到在崗員工。以此來(lái)保證該項(xiàng)系統(tǒng)的應(yīng)用能夠有效的加強(qiáng)企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)信息傳遞與溝通的控制。

（三）更新審計(jì)體系，鞏固內(nèi)部控制

ERP環(huán)境制造企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)體系是公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)體系的優(yōu)良與否，在一定程度上直接決定著企業(yè)的內(nèi)部控制水平以及內(nèi)部控制效率。只有在科學(xué)合理企業(yè)完整的內(nèi)部審計(jì)體系的支持下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員才能夠持續(xù)有效地進(jìn)行內(nèi)部控制工作，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程。因此，相關(guān)的制造公司管理人員在實(shí)際工作的過(guò)程當(dāng)中必須要重視審計(jì)體系的優(yōu)化創(chuàng)新工作。為此，首先，相關(guān)的管理人員必須要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，結(jié)合ERP環(huán)境的特征以及自身企業(yè)所開(kāi)展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目特征，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作歸入到內(nèi)部審計(jì)范圍之內(nèi)，同時(shí)還要對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，以此來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作的全面性以及有效性。其次，必須要制定出與之相匹配的內(nèi)部審計(jì)管理制度，明確各個(gè)審計(jì)部門的職責(zé)與義務(wù)，嚴(yán)禁審計(jì)部門作出越權(quán)管理的行為，同時(shí)還要明確規(guī)定相關(guān)的審計(jì)管理人員必須要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，以此來(lái)保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性以及客觀公正性。最后，相關(guān)的審計(jì)管理人員在實(shí)際錄入企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)的過(guò)程當(dāng)中，必須要嚴(yán)格的按照紙質(zhì)信息上的內(nèi)容進(jìn)行信息錄入，提升自身的工作責(zé)任意識(shí)，保證每一項(xiàng)信息的錄入都具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制是保證企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠持續(xù)有效進(jìn)行下去的關(guān)鍵第，只有在完善的且具有較強(qiáng)實(shí)用性的監(jiān)督管理機(jī)制下，企業(yè)才能夠獲得持續(xù)有效地發(fā)展。ABC公司依靠實(shí)施ERP系統(tǒng)加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，如ERP系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)憑證均由各業(yè)務(wù)模塊生成，不再由財(cái)會(huì)人員輸入，財(cái)會(huì)人員可以把更多的時(shí)間和精力放在檢查財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性上來(lái)，大大加強(qiáng)了監(jiān)督力度，減少人為控制的隨意性。但是，缺少獨(dú)立的內(nèi)審部門，內(nèi)部監(jiān)督仍較為薄弱，所以ABC公司還需設(shè)置出審計(jì)崗位，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)，從而不斷優(yōu)化ERP系統(tǒng)中的流程設(shè)置，促進(jìn)組織提高運(yùn)作效率和提升組織價(jià)值。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理人員在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中必須要明確自身的監(jiān)督管理內(nèi)容以及監(jiān)督管理范圍，嚴(yán)格的依照相關(guān)的管理制度以及監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)際監(jiān)督管理工作。除此之外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須要將責(zé)任追究制落實(shí)到實(shí)際監(jiān)督管理工作當(dāng)中，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題要在第一時(shí)間內(nèi)找到相關(guān)責(zé)任人，幫助其糾正管理問(wèn)題，進(jìn)而提升企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平。

八、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段，隨著我國(guó)電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，諸多新型的企業(yè)管理系統(tǒng)逐漸的出現(xiàn)在了人們的視野當(dāng)中，并且在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中得到了廣泛的應(yīng)用。其中表現(xiàn)最為突出的就是ERP系統(tǒng)，有效地將該種系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化工作當(dāng)中，不僅可以極大的提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，同時(shí)還可以極大的提升企業(yè)內(nèi)部控制效率?；谶@一情況，現(xiàn)階段將ERP系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，已經(jīng)成為企業(yè)管理的必然發(fā)展趨勢(shì)，在這種大環(huán)境下，相關(guān)的管理人員在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中必須要將研究重心放到ERP環(huán)境下的制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究當(dāng)中，結(jié)合ERP系統(tǒng)的特性以及內(nèi)部控制的需求，制定出具有針對(duì)性的優(yōu)化措施，并將其落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，以此來(lái)保證該項(xiàng)ERP系統(tǒng)能夠在企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不斷的提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平，進(jìn)而保證企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中能夠有效的提升自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并獲得持續(xù)有效的發(fā)展。

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