羅偉
摘要:對一個(gè)企業(yè)來說,資金是企業(yè)的血液,是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。而資金預(yù)算管理與控制則是維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。近年來,很多企業(yè)已經(jīng)把加強(qiáng)資金預(yù)算管理與管控作為財(cái)務(wù)工作的核心任務(wù)。只有合理、科學(xué)的使用資金,強(qiáng)化預(yù)算管理,最大程度上發(fā)揮資金的使用效率,才能增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管控;預(yù)算管理;經(jīng)濟(jì)效益
近年來,企業(yè)集團(tuán)公司規(guī)模擴(kuò)張,在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用。因此,要確保企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)健發(fā)展,企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控建設(shè),提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力,根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀,建立一套完整的、符合企業(yè)發(fā)展的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制體系。本文就資金預(yù)算管理的主要內(nèi)容特征、意義作用、實(shí)際現(xiàn)狀以及目前存在的問題、措施,闡述一下看法。
一、預(yù)算管理的主要內(nèi)容和特征
(一)預(yù)算管理的主要內(nèi)容
預(yù)算管理主要對市場需求的深入研究和科學(xué)預(yù)測為前提,以銷售預(yù)算為起點(diǎn)進(jìn)而延伸到成本、資金等各個(gè)方面。同時(shí),預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤為中心,在一定時(shí)期內(nèi)對集團(tuán)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行全面控制的一種科學(xué)管理方法,在企業(yè)發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用。
(二)預(yù)算管理的特征
1.戰(zhàn)略性
財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,只有符合企業(yè)戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用,以及確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的可具體實(shí)施規(guī)劃。
2.系統(tǒng)性
系統(tǒng)性主要體現(xiàn)在縱向性和橫向性兩個(gè)方面??v向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核以及獎(jiǎng)懲等構(gòu)成的一個(gè)完整體系。橫向性是指各個(gè)部門之間工作內(nèi)容相互聯(lián)系。例如,某個(gè)銷售部門的預(yù)算目標(biāo)沒有達(dá)成,就會在一定程度上影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行。
3.整體性
財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)各個(gè)部門,需要全員參與,共同合作完成。一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都會影響到整體效益。同時(shí),預(yù)算管理包括各個(gè)方面的預(yù)算,比如,經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等。
二、加強(qiáng)資金預(yù)算管理在企業(yè)中的作用
在市場競爭激烈的今天,如果一個(gè)企業(yè)對于資金的使用沒有詳細(xì)的規(guī)劃與計(jì)算,很容易出現(xiàn)成本高昂、集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)困難等情況,更甚者會影響到公司的生存和發(fā)展。據(jù)調(diào)查顯示,如今越來越多的企業(yè)開始重視資金預(yù)算管理,可見其重要性不言而喻。
(一)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制
制定預(yù)算意味著企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入實(shí)施控制的階段,在這一階段,預(yù)算管理工作需要按照制定的計(jì)劃去執(zhí)行。一旦執(zhí)行情況與預(yù)算情況發(fā)生偏差,企業(yè)就可以將預(yù)算情況與執(zhí)行情況做對比和分析。
其次,預(yù)算指標(biāo)的制定也為企業(yè)控制提供了一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn),它能夠幫助企業(yè)有效劃分出哪些資金可以用,哪些資金不能用。當(dāng)然,有些企業(yè)雖然制定了預(yù)算,但也會態(tài)度隨意,流于形式,導(dǎo)致預(yù)算并沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。這種對預(yù)算編制的隨意性,往往是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金偏差的重要原因。因此,企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控,事先設(shè)定一個(gè)不能逾越的上限,真正發(fā)揮出預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部中的核心作用。
(二)有利于提高財(cái)務(wù)資源使用效率
通過資金預(yù)算管理與控制,最明顯的體現(xiàn)則是在企業(yè)財(cái)務(wù)資源利用率上,一方面,企業(yè)資金流能夠得到有效的改善,例如,企業(yè)將過剩的資金轉(zhuǎn)入或在顯著短缺時(shí)期,有效幫助集團(tuán)決策者科學(xué)、合理的籌集資金。另一方面,能夠幫助企業(yè)有效杜絕財(cái)務(wù)活動中的盲目性,增強(qiáng)企業(yè)決策的預(yù)見性,防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(三)有利于各職能部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
企業(yè)各個(gè)職能部門因?yàn)槁氊?zé)不同,所以往往容易出現(xiàn)矛盾、沖突等現(xiàn)象。很多傳統(tǒng)企業(yè)的管理則主要按職能劃分來管理,各個(gè)部門管理之間缺少整合與協(xié)調(diào)。但是從企業(yè)預(yù)算管理的角度來看,企業(yè)只有要求各職能部門統(tǒng)一,才能實(shí)現(xiàn)最大程度的發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的作用。
(四)有利于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行績效考核
企業(yè)預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)量化的重要指標(biāo),以此作為企業(yè)績效考核的指標(biāo),可以充分達(dá)到績效考核的導(dǎo)向性作用。并且企業(yè)預(yù)算以量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn),本身就具有一定的考核性。所以,從很大程度上可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效,有效改進(jìn)工作,提升效益。
三、預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題
(一)預(yù)算管理的現(xiàn)狀
從現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展趨勢來看,全面預(yù)算已成為一種不可或缺的管理方式,資金預(yù)算更是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要提升資金預(yù)算管理水平,根據(jù)各個(gè)部門提供的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)將資金預(yù)算做進(jìn)一步細(xì)化,即細(xì)化到每月甚至每周。
(二)資金預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行中存在的問題
如今,在實(shí)際工作中,仍有一些預(yù)算編制人員缺少資金時(shí)間觀念以及現(xiàn)金流量理念,在每月分解的資金預(yù)算分配上缺少合理性與科學(xué)性。對于資金使用比較隨意,很難做到事前預(yù)算以及事后分析,這就導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況存在一定的差異性。
如何以全面預(yù)算管理為核心,采取有效的管理和控制措施,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主動性和遇見性,讓財(cái)務(wù)人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純編制變?yōu)橹苯訁⑴c。同時(shí),減少盲目性,加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力,是企業(yè)集團(tuán)需要亟待解決的問題。此外,對于資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析也需要充分重視,對于個(gè)別預(yù)算部門沒有完成指標(biāo)的現(xiàn)象,需要有所跟蹤和控制,及時(shí)采取有利的改進(jìn)措施。
四、針對預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題所采取的措施
(一)建立各個(gè)部門共同參與、全過程控制的資金預(yù)算體系
資金預(yù)算管理是一個(gè)需要全員參與的工作,即便企業(yè)各個(gè)部門職能存在差異性,但是企業(yè)仍然需要根據(jù)自身情況,做好各個(gè)部門預(yù)算編制工作,打通橫向、縱向兩個(gè)方面,使得預(yù)算管理真正落實(shí)到上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的管理程序。其次,企業(yè)各職能管理部門還需要對預(yù)算過程進(jìn)行全程參與和控制,將各個(gè)部門的預(yù)算指標(biāo)與對應(yīng)的企業(yè)資源進(jìn)行有效對比,有效辨別輕重緩急,合理統(tǒng)籌企業(yè)的資源。這樣一來,才能將企業(yè)資源與相關(guān)活動結(jié)合起來,進(jìn)行有效控制與管理,以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)建立以月資金預(yù)算為核心,確保全面預(yù)算目標(biāo)完成的管理機(jī)制
在企業(yè)年度全面預(yù)算核算指標(biāo)上,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合同,預(yù)算以及進(jìn)度進(jìn)行綜合評估,然后下達(dá)資金預(yù)算月分解。其次,把各個(gè)指標(biāo)計(jì)劃落實(shí)到各個(gè)基層單位,然后要求各基層單位對資金預(yù)算情況進(jìn)行再次分解,進(jìn)而建立年預(yù)算、月分解、周執(zhí)行的資金預(yù)算管理機(jī)制。最后,企業(yè)可以將具體項(xiàng)目細(xì)分到每日,進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理,以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。
(三)規(guī)范資金的使用與管理
企業(yè)在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí),在資金供應(yīng)上要保留一定的余地,確保預(yù)算期內(nèi)一些不可預(yù)見的資金供應(yīng)需求。在實(shí)際工作中,需要及時(shí)了解資金使用情況,及時(shí)將資金使用情況與預(yù)算目標(biāo)做對比。保證企業(yè)能夠科學(xué)、合理、規(guī)范的使用資金,使得資金效益最大化。
(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款清欠預(yù)算管理
很多企業(yè)容易忽略加強(qiáng)應(yīng)收款清欠預(yù)算管理。實(shí)際上,加強(qiáng)應(yīng)收賬款實(shí)行有利于幫助企業(yè)按照預(yù)期目標(biāo)逐漸回收,大大提升企業(yè)的清欠水平,達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。同時(shí),這也有效避免了企業(yè)存在款項(xiàng)糾紛以及資金短缺的等狀況發(fā)生。因此,有些企業(yè)在下達(dá)每年的年度預(yù)算時(shí),都會在對應(yīng)收賬款的年末余額和回收期設(shè)定一個(gè)計(jì)劃數(shù)目,確保企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞計(jì)劃數(shù)目進(jìn)行,一旦賒銷數(shù)目接近警戒線時(shí),就會采取相應(yīng)措施,暫停賒賬業(yè)務(wù)。
其次,企業(yè)應(yīng)該實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理,充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能,確保企業(yè)內(nèi)部的每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)。比如,在應(yīng)收賬款的管理上,企業(yè)將應(yīng)收賬款回收直接與單位職工工資與業(yè)績考核掛鉤,實(shí)行責(zé)任制管理,由財(cái)務(wù)部門與營銷部門共同完成,加強(qiáng)應(yīng)收款的回收,充分發(fā)揮企業(yè)對款項(xiàng)的監(jiān)督職能,幫助企業(yè)形成清晰而明確的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系。
五、總結(jié)
資金預(yù)算管理與控制是企業(yè)資金管控的重中之重,是企業(yè)生存與發(fā)展的根基,對于企業(yè)而言,科學(xué)、合理地對資金進(jìn)行預(yù)算,做好資金預(yù)算管理工作,避免給企業(yè)帶來相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),能夠有效提高企業(yè)資金使用效率與水平,加強(qiáng)企業(yè)資金管控能力,促進(jìn)企業(yè)全面而穩(wěn)定的發(fā)展。
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