事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考

陳玲

[摘 要]隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，帶動了事業(yè)單位的深化改革，為了充分發(fā)揮出其公益性價值，促使經(jīng)濟(jì)活動合理運行，減少潛在的風(fēng)險產(chǎn)生，就要積極完善內(nèi)部控制制度架構(gòu)。鑒于此，文章主要分析研究了當(dāng)前行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度架構(gòu)存在的問題，并對其提出了幾點有效的解決策略，旨在為促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展獻(xiàn)力。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制;架構(gòu)完善

[中圖分類號]F294

內(nèi)部控制制度作為企事業(yè)發(fā)展過程中的重要組織管理內(nèi)容，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行、規(guī)避風(fēng)險所起到的作用不容小覷，但由于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有的復(fù)雜性和特殊性，致使內(nèi)控制度架構(gòu)建設(shè)中存在較大的難度。那么，如何提升內(nèi)部控制水平并完善其內(nèi)部控制制度架構(gòu)是每個事業(yè)單位管理者亟待解決的重要問題。

1 內(nèi)部控制概述及應(yīng)用到事業(yè)單位中的價值

1.1 概述

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立起的一種促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互溝通制約的措施和方式方法的流程，也是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度中包括了明確合理的職責(zé)分工制度、嚴(yán)格的審批制度、健全完善的會計制度以及嚴(yán)密的財物保管制度，等等。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性更是直接決定并保證著要保障單位各項業(yè)務(wù)的規(guī)范運作，內(nèi)部控制主要包括三種重要結(jié)構(gòu)。首先是控制環(huán)境，控制環(huán)境指的是在建立或是實施相關(guān)政策所發(fā)生的影響因素，能夠有效反映出單位管理者的思想經(jīng)營作風(fēng)以及單位組織結(jié)構(gòu)，等等。控制程序主要指的是被管理者所制定的相關(guān)方針和程序，通過其達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的批準(zhǔn)權(quán)等方面。而會計系統(tǒng)卻是將單位中的一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行匯總分析分類，并且時刻保證資產(chǎn)與負(fù)債受托責(zé)任建立的方式方法。

1.2 價值分析

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位促使經(jīng)濟(jì)活動合理運行的重要方式，有著重要的意義。首先，內(nèi)部控制可以提升會計工作水平。在市場經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展下，事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門為了謀求更多的利益難免會造成信息失真，那么完善的內(nèi)部控制制度便可以禁止虛假核算、出具虛假財務(wù)報告等事情發(fā)生，保證會計信息的真實完整。其次，內(nèi)部控制制度可以促使事業(yè)單位的公益性得以充分發(fā)揮。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動運行的資金主要來源是財政撥款，并且在最近一段時期并不會發(fā)生相應(yīng)改變，那么內(nèi)部控制可以結(jié)合這一特點進(jìn)行針對性的完善，從而構(gòu)建更加具有活力的內(nèi)部控制機(jī)制。最后，內(nèi)部控制制度可以保證事業(yè)單位中各項資金的安全完整，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的流失，還可以對事業(yè)單位中的現(xiàn)金、銀行存款或其他重要的資產(chǎn)進(jìn)行安全合理保護(hù)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)存在的不足

當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)中仍存在一定的不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，一些事業(yè)單位內(nèi)部尚未建立完善的財務(wù)管理制度，并且還有很多事業(yè)單位尚未建立健全完善的執(zhí)行機(jī)制，造成會計的相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)制度無法得以有效的貫徹落實，更是無法將內(nèi)部牽制和稽核以及會計監(jiān)督進(jìn)行有效的落實，造成未能給財務(wù)事項處理提供系統(tǒng)的規(guī)范保障。其次，當(dāng)前部分事業(yè)單位缺少合理的風(fēng)險防范機(jī)制，一些行政事業(yè)單位的管理者尚未意識到風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)活動是并行的，也沒有結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動的實際運行情況制定針對性的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，一旦經(jīng)濟(jì)活動運行過程中潛在的風(fēng)險發(fā)生，會對事業(yè)單位造成較大的損失。最后，當(dāng)前事業(yè)單位中的各個部門之間缺乏溝通交流，也沒能建立完善的溝通制度，致使內(nèi)部溝通機(jī)制不夠完善，且整體的溝通方式過于陳舊，缺乏危機(jī)管理意識，造成經(jīng)濟(jì)活動運行中各個部門之間的溝通不暢而產(chǎn)生較大的風(fēng)險。

3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的重要舉措

3.1 建立健全完善的財務(wù)管理制度

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是促使內(nèi)部控制發(fā)揮出最大作用的必經(jīng)之路，而財務(wù)管理制度作為促使經(jīng)濟(jì)活動正常運行的重要管理方式，更是要保證制度成熟才能促使內(nèi)部控制架構(gòu)的完善。因此，事業(yè)單位的管理者需要積極借助并實施機(jī)制來保證內(nèi)部控制中的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)得以合理實施。與此同時，還要積極明確會計事項的相關(guān)負(fù)責(zé)人員之間的職責(zé)權(quán)限，其中包括職責(zé)審批以及經(jīng)辦和保管等工作人員在職權(quán)上的制約監(jiān)督，還要明確行政事業(yè)單位各項大型資產(chǎn)的處置和審批以及重大經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)方面的決策執(zhí)行，明確界定資產(chǎn)的清查范圍，促使財務(wù)管理制度得以完善。還要提升財務(wù)管理人員的工作能力，通過對其開展專業(yè)性培訓(xùn)和培訓(xùn)后的考核來提升財務(wù)管理人員的工作效率，減少工作中的失誤產(chǎn)生。事業(yè)單位管理者還可以通過校招或是社會招聘引入更多高素質(zhì)高專業(yè)性的財務(wù)管理人才，從而為事業(yè)單位財務(wù)管理隊伍建設(shè)注入更多新鮮血液，促使其財務(wù)管理工作的有效落實。

3.2 完善風(fēng)險評估機(jī)制

完善風(fēng)險評估機(jī)制是當(dāng)前完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的重要方式，風(fēng)險防范原是內(nèi)部控制中的五要素之一，對保證資產(chǎn)的安全完整、避免出現(xiàn)潛在的風(fēng)險有著重要的幫助。那么，事業(yè)單位的管理者需要端正態(tài)度，意識到經(jīng)濟(jì)活動的運行和風(fēng)險是并行的，從而建立健全完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的投資力度，借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)來提升風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的可行性，還要通過各個環(huán)節(jié)以及相關(guān)的項目展開可行性論證，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的實際情況來制定針對性的風(fēng)險防范方式。除此之外，還要建立內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度，通過科學(xué)完善的風(fēng)險評估確保事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作相適應(yīng)，借助SWOT分析法來分析當(dāng)前事業(yè)單位運行中的優(yōu)勢和機(jī)遇，并對劣勢以及挑戰(zhàn)做出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，從而做出權(quán)衡。與此同時，管理者需要在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范機(jī)制中積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，確保避免出現(xiàn)腐敗風(fēng)險，從而減少事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)犯罪行為，保證資產(chǎn)的安全完整以及經(jīng)濟(jì)活動的合理運行。

3.3 加強(qiáng)事業(yè)單位各個部門之間的溝通交流

加強(qiáng)事業(yè)單位各個部門之間的溝通交流是當(dāng)前完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的又一重要舉措，事業(yè)單位管理者需要建立健全完善的溝通機(jī)制，轉(zhuǎn)變以往溝通規(guī)章不明確、溝通方式過于陳舊等現(xiàn)象的發(fā)生，結(jié)合各個部門的實際工作情況來制定完善的規(guī)章制度，積極明確事業(yè)單位各部門信息溝通的崗位職責(zé)，通過建立權(quán)責(zé)一致制度來保證各個部門進(jìn)行合理溝通，避免出現(xiàn)因溝通的問題造成經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行存在問題等情況的發(fā)生。除此之外，還要加強(qiáng)溝通資金的投入力度，與其他事業(yè)單位或是社會企業(yè)合作開發(fā)內(nèi)部溝通軟件，從而提升行政事業(yè)單位之間的溝通力度，打破以往溝通的局限。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)部溝通的過程中需要借助新媒體的作用，通過利用微信微博或是交流軟件來實現(xiàn)在線溝通，完善上下級的信息交換，從而加速事業(yè)單位內(nèi)部信息的傳播和流通，加強(qiáng)溝通交流的頻率，對經(jīng)濟(jì)活動的運行做出正確的決策。

4 結(jié) 論

總之，在市場經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的今天，事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度架構(gòu)已經(jīng)成為大勢所趨，其管理者更是需要重視內(nèi)部控制，端正態(tài)度，通過建立健全完善的財務(wù)管理制度、完善風(fēng)險評估機(jī)制、加強(qiáng)事業(yè)單位各個部門之間的溝通交流來提升內(nèi)部控制管理水平，促使經(jīng)濟(jì)活動的平穩(wěn)運行。

參考文獻(xiàn)：

[1]王衛(wèi)龍. 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考[J]. 財會通訊， 2013（29）：75-76.

[2]李小青. 如何建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度[J]. 會計之友， 2007（12x）：23-23.

[3]周蓉蓉， 龐榮申， 谷建恩. 事業(yè)單位新型內(nèi)部控制框架淺析[J]. 河北學(xué)刊， 2006， 26（2）：144.