企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范的探討

司偉

[摘 要] 在市場經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展背景下，我國納稅政策日益變化，促使大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到納稅籌劃的必要性，從而達(dá)到緩解稅收壓力、增強(qiáng)經(jīng)營能力的目的效果。納稅籌劃需要在我國稅法準(zhǔn)許的條件下展開，這就要求企業(yè)掌握相關(guān)納稅籌劃方式方法，對稅收籌劃所帶來的相關(guān)風(fēng)險加以注重，才能實現(xiàn)合理合法減少納稅的目的效果。為此，本文主要以企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范的探討，進(jìn)行以下幾點分析，以期促進(jìn)企業(yè)長足穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；風(fēng)險問題；防范措施

企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化的建設(shè)目標(biāo)，可以說用最少的投入獲得最大的效益，這也是納稅人追求的最大效益目標(biāo)，而納稅人針對稅負(fù)的程度有著顯著的了解與體會，怎樣有效運用國家的稅收優(yōu)惠福利，合理規(guī)避稅已然成為一般納稅企業(yè)不能逃避的首要課題。稅收籌劃是針對企業(yè)在稅法與有關(guān)法律準(zhǔn)許的條件下，企業(yè)管理人員、經(jīng)營人員以及財務(wù)人員能夠?qū)θ粘＝?jīng)營的經(jīng)濟(jì)活動展開預(yù)先籌劃，針對涉稅事宜作出合理規(guī)劃，從而縮減企業(yè)的納稅成本，達(dá)到整體稅收后利益最佳化。

稅收籌劃也被稱之為“納稅籌劃”與“稅務(wù)籌劃”，而稅收籌劃具有兩面性，不僅能給企業(yè)帶來節(jié)稅效益，也會使企業(yè)面臨著風(fēng)險威脅，為此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)注重稅收籌劃的風(fēng)險，提高自身的防范意識，做好稅收籌劃部署工作，才能實現(xiàn)企業(yè)長足發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險問題

（一）缺乏全面認(rèn)識，引發(fā)風(fēng)險問題

我國中小企業(yè)在經(jīng)營模式、流動資金、職工素質(zhì)、融資能力等多方面，相比于大型企業(yè)、跨國企業(yè)都存在較大差距，而實施稅收籌劃也需要完善的基礎(chǔ)條件。如若中小企業(yè)負(fù)責(zé)者與有關(guān)人員沒有全面認(rèn)識與掌握稅收籌劃，將稅收籌劃只是當(dāng)做鉆漏洞、托關(guān)系的一種手段，加之企業(yè)管理能力較弱，會計核算不完善，企業(yè)涉稅誠信度較低，那么企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險性也會進(jìn)一步升高[1]。

稅收籌劃的過程與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著十分緊密的聯(lián)系，而稅收籌劃與偷稅、漏稅也存在本質(zhì)上的差別。如若企業(yè)只是對于特定優(yōu)惠政策盲目的實現(xiàn)稅法規(guī)定條件的要求，而忽視對企業(yè)整體經(jīng)營策略的考量，以偏概全，勢必會出現(xiàn)弊大于利的情況，造成企業(yè)利益的損害。

部分企業(yè)只是為了減少稅收，實施稅收籌劃，這并不可取，會將企業(yè)經(jīng)營置于高風(fēng)險當(dāng)中，而有關(guān)管理者、財務(wù)者也會受到法律的嚴(yán)懲。

（二）職業(yè)素養(yǎng)較低，引發(fā)風(fēng)險問題

中小企業(yè)實施稅收籌劃而言，如若聘請專業(yè)人士進(jìn)行稅收籌劃，勢必會提高成本，通常情況企業(yè)財務(wù)工作者作為稅收籌劃的重要人士，要求財務(wù)工作者要全面掌握財務(wù)專業(yè)理論知識，了解企業(yè)實際的經(jīng)營狀況，掌握企業(yè)經(jīng)營思路。

在稅收籌劃過程中，還要學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)理論知識，把握最新的稅收福利政策，了解其對企業(yè)產(chǎn)生的重要影響，這對于企業(yè)財務(wù)工作者來講是一項重大的挑戰(zhàn)[2]。

如若企業(yè)財務(wù)工作者缺乏對稅法知識的了解，沒有端正自身的工作態(tài)度，也會引發(fā)風(fēng)險問題，對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展造成不利影響。

（三）稅收政策變化，引發(fā)風(fēng)險問題

現(xiàn)如今，我國產(chǎn)業(yè)政策與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日益優(yōu)化調(diào)整，我國稅收制度改革與稅收征管也日益完善，隨著市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，稅收政策需要及時調(diào)整，而有關(guān)部分的稅收法規(guī)還需要進(jìn)一步統(tǒng)籌優(yōu)化，稅收優(yōu)惠政策不定時、短期的時效性進(jìn)一步體現(xiàn)，部分稅收法規(guī)或者稅收優(yōu)惠政策變化較快，導(dǎo)致企業(yè)不能實時掌握與了解[3]。

然而納稅統(tǒng)籌從項目選取再到積極落實都需要花費一定的時間。

如若在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)政策的改變，就會存在與原有初衷相悖的現(xiàn)象發(fā)生，昨日有效的稅收規(guī)劃到了今日無法實施，甚至面臨著違法的風(fēng)險，原本是企業(yè)的有利條件轉(zhuǎn)眼間就變成不良因素，使企業(yè)不得不面臨風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收籌劃面臨風(fēng)險的防范措施

（一）完善企業(yè)會計核算，加強(qiáng)稅收籌劃的認(rèn)識

稅收籌劃作為企業(yè)的理財活動范疇，需要企業(yè)經(jīng)營者、管理者與決策者對其給予一定的重視與認(rèn)知，進(jìn)而樹立完善的依法納稅意識，不斷提高納稅籌劃者專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)[4]。

眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營水平并不依托于稅收籌劃，商品的質(zhì)量、價格、市場因素、經(jīng)營能力才能對企業(yè)利潤造成直接影響，稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅檢查主要根據(jù)企業(yè)的會計憑證與相關(guān)記錄，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國相關(guān)法律要求，合理設(shè)置完善的財務(wù)會計賬冊、會計憑證以及會計報表等資料信息，并且確保會計信息具有真實性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性特征，完善會計記錄的整理與會計核算等工作環(huán)節(jié)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范能力，才能為企業(yè)稅收籌劃的實施奠定基礎(chǔ)。

（二）實施重視稅收政策，有效整合稅收籌劃

我國稅收法規(guī)十分復(fù)雜，會根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而發(fā)生改變，部分舊政策面臨著更改或取消的態(tài)勢，同時由于外部環(huán)境的需求，部分稅收政策也會具有時效性特征，而政策更改或者不符合時效期間，就會對企業(yè)稅收籌劃方案造成進(jìn)一步影響，使企業(yè)面臨著稅收籌劃的風(fēng)險問題[5]。

為此，這就要求企業(yè)在稅收籌劃期間，需要全面考量稅收籌劃風(fēng)險因素，進(jìn)而做出科學(xué)決策。建議企業(yè)構(gòu)建與自身實際經(jīng)營狀況相契合的稅收籌劃信息系統(tǒng)，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、報刊媒體、納稅籌劃合作單位等方式采集與整合與企業(yè)有關(guān)的稅收政策與動態(tài)變化狀況，實時掌握最新的政策變化內(nèi)容，進(jìn)一步對企業(yè)涉稅事件的影響加以分析，科學(xué)判定企業(yè)稅收籌劃方案是否做出調(diào)整，才能保障企業(yè)稅收籌劃在我國稅法范圍內(nèi)具有可行性。

（三）落實成本效益原則，滿足稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在選取稅收籌劃方案過程中，勢必會存在有關(guān)稅收籌劃成本的支出，只有成本不超過收益的情況下，此項稅收籌劃方案才具有可行性，但是并不局限于此，企業(yè)還要充分考慮自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，對此稅收籌劃方案能否滿足企業(yè)整體經(jīng)營思路加以思索。

稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)整體稅負(fù)情況，并非是單一稅種，特別當(dāng)這種單一稅種減少會造成企業(yè)其他成本升高的情況下，是萬萬不能選擇的，不能因小失大，為了更好地適應(yīng)某項稅收優(yōu)惠政策，而將企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢拋之腦后，稅收籌劃所追求的目標(biāo)是企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的條件下，將稅收負(fù)擔(dān)降到最小，進(jìn)而堅持成本效益原則，才能促進(jìn)稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成。

綜上所述，在新時代背景下，企業(yè)應(yīng)該明確自身的發(fā)展定位，加強(qiáng)對稅收籌劃的認(rèn)知與掌握，意識到稅收籌劃面臨的風(fēng)險問題，不斷提升企業(yè)自身的稅收籌劃風(fēng)險防范意識，完善企業(yè)會計核算基本工作環(huán)節(jié)，堅持成本效益原則，立足于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，實時把握我國稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，才能設(shè)置稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收籌劃的建設(shè)目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長足穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 彭紫云.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范的探討[J].中國商論，2017（4）：73-74.

[2] 吳迪.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（5）：55-56.

[3] 康愷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范對策[J].時代金融，2017（32）：151-151.

[4] 劉麗莉.淺議如何完善企業(yè)稅收籌劃 防范企業(yè)稅收風(fēng)險[J].中國商論，2019（10）.

[5] 張穆.關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施[J].神州，2017（29）：275-275.

[作者單位]

日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 日照 276826