企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的影響分析

肖亞冰

【摘 要】稅收是我國調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的主要方法，關(guān)系到國家經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和社會秩序的穩(wěn)定，而企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)范還會影響稅收征納效果。文章先分析了企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的意義，隨后介紹了企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對于稅收征納的影響，包括無形資產(chǎn)處理、收支確認和費用扣除；最后提出運用強化財務(wù)會計制度建設(shè)、準確核算涉稅項目等措施，提高企業(yè)稅收征納工作質(zhì)量，希望能給相關(guān)人士提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；會計規(guī)范；稅收征納

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國也漸漸形成了社會主義市場經(jīng)濟模型，傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，有效突破了各種條件限制，減少了行政指令的束縛，但同時也造成了商業(yè)欺詐、政令不一、走私販賣、地方保護和假冒偽劣等問題。如果不進行有效整頓就會威脅市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。在這種背景下，需要加強經(jīng)濟秩序的整頓力度，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范。

一、企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的意義

從企業(yè)發(fā)展角度來講，企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范無疑是保障企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量、促進企業(yè)管理發(fā)展的關(guān)鍵所在。從要求來看，企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的主要作用在于：依據(jù)國家宏觀調(diào)控要求，為相關(guān)經(jīng)濟管理單位、部門的經(jīng)濟決策提供良好的參照依據(jù)，同時，這一規(guī)范也可為投資者、債權(quán)人的投資決策提供參照。企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動的過程中，需要參照企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的要求，合理處理經(jīng)營活動賬目，并形成準確的盈虧數(shù)據(jù)及利潤信息。但從目前企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的實際應(yīng)用狀況來看，這一規(guī)范并未在企業(yè)財務(wù)會計管理中得到良好的應(yīng)用。部分企業(yè)仍然存在隨意篡改相關(guān)賬目信息的不良行為。事實上，企業(yè)的這種行為不僅不利于企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范作用的發(fā)揮，還會影響其稅收征納狀況。如企業(yè)長期忽視財務(wù)會計規(guī)范，可能導(dǎo)致其發(fā)展受到一定的威脅。對于企業(yè)而言，充分利用企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范，是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要前提，可以進一步突出對財務(wù)會計信息準確性的規(guī)范，所以說，企業(yè)內(nèi)部要根據(jù)自己企業(yè)本身的業(yè)務(wù)性質(zhì)與國家稅收法規(guī)的要求，正確區(qū)分不同的收入，準確進行財務(wù)會計核算，按時交納稅款，充分發(fā)企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的作用，規(guī)范企業(yè)市場競爭秩序，維護企業(yè)發(fā)展[1]。形成企業(yè)內(nèi)部從上到下的財務(wù)會計行為規(guī)范性、合理性的進一步提高。

二、企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的影響

這里主要從以下幾方面入手，對企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的影響進行分析：

（一）無形資產(chǎn)處理方面

無形資產(chǎn)處理無疑是企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范影響稅收征納的主要體現(xiàn)。從企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范與稅法對無形資產(chǎn)處理方法的規(guī)定來看，二者存在一定差異。其中，稅法要求無形資產(chǎn)于有效期內(nèi)以直線攤銷法進行處理，而較為特殊的單位，如未開展內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，多將無形資產(chǎn)成本以一次攤銷的形式將其納入事業(yè)支出范疇中。而大多數(shù)企業(yè)（定期開展內(nèi)部成本核算工作），則多將分期納入經(jīng)營支出范疇。在這種情況下，按照哪種要求處理無形資產(chǎn)成為企業(yè)財務(wù)管理工作面臨的主要問題。

（二）收支確認方面

企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范與稅法之間的差異，也對企業(yè)的稅收征納產(chǎn)生了一定的影響。稅法中要求企業(yè)需遵循權(quán)責發(fā)生制原則，開展應(yīng)稅、非應(yīng)稅業(yè)務(wù)的財務(wù)收入、支出核算工作。而企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范則在收支確認方面存在一定的差異：企業(yè)財務(wù)會計多按照非經(jīng)營性質(zhì)收入標準處理企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)營性質(zhì)收入，參照收付實現(xiàn)制要求開展相關(guān)記賬工作。上述區(qū)別引發(fā)了收支確認原則差異，進而影響企業(yè)的稅收征納。

（三）費用扣除方面

目前企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范中對費用扣除的處理主要參照當?shù)刎斦块T的規(guī)定內(nèi)容完成，而稅法中也明確規(guī)定了費用扣除標準的要求：即參照固定的百分比計算費用扣除數(shù)據(jù)，且不能將已經(jīng)扣除福利費用的資金再繼續(xù)扣除醫(yī)療基金。企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范與稅法在上述費用扣除方面的規(guī)定差異，干擾了企業(yè)稅收征納工作的正常展開。

三、企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范與稅收征納措施分析

為了改善企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的干擾，提高稅收征納的準確性，可將以下幾種措施應(yīng)用于實踐工作中：

（一）強化財務(wù)會計制度建設(shè)

從本質(zhì)角度來講，稅法、企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范均以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動、促進企業(yè)發(fā)展為主要目標。但由于受到相關(guān)因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對企業(yè)的稅收征納工作產(chǎn)生了較多干擾[2]。在這一背景下，為了達到依法納稅目的，可運用強化財務(wù)會計制度建設(shè)這一措施，消除企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納工作的不良影響。

具體而言：可參照企業(yè)發(fā)展要求及稅收征納工作的要求，在當前企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的基礎(chǔ)上，不斷細化其要求內(nèi)容。針對企業(yè)類型，設(shè)置不同的財務(wù)管理制度。例如，大型企業(yè)、小型企業(yè)對財務(wù)管理制度的要求不同，可依據(jù)二者的差異，于財務(wù)管理制度中依據(jù)上述對象，分別增設(shè)合理的稅費管理制度。在完善化企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范的引導(dǎo)下，不同企業(yè)均可因財務(wù)管理制度的良好指引作用，規(guī)范化開展財務(wù)管理工作。由此可認為，這一措施有助于促使企業(yè)財務(wù)管理人員遵章守法，正確使用會計科目開展財務(wù)管理工作。而隨著上述改變的形成，企業(yè)稅費計算的準確性水平也會隨之發(fā)生提升，提示這一措施可為稅收征納工作的開展提供良好的支持。

（二）準確核算涉稅項目

提高稅收征納工作質(zhì)量的關(guān)鍵在于：企業(yè)財務(wù)會計能夠利用其專業(yè)能力，有效抑制企業(yè)漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。而企業(yè)財務(wù)會計能夠合理配合稅收征納工作、避免企業(yè)漏稅的前提在于：其能夠精準區(qū)分企業(yè)數(shù)據(jù)中的免稅項目及涉稅項目，通過對涉稅項目的精確核算，為稅收征納工作的開展提供良好的支持[3]。

在日常財務(wù)管理活動中，財務(wù)會計需要通過對企業(yè)經(jīng)濟活動本質(zhì)的區(qū)分，判斷企業(yè)項目是否為涉稅項目。在處理涉稅項目時，重點在于：避免財務(wù)混亂，明確項目中資金的進出，做好相關(guān)賬目的記錄與核查[4]。此外，對于企業(yè)經(jīng)營者、投資者相同的狀況，則需要注意區(qū)別資金調(diào)動時資金的性質(zhì)，以避免因財務(wù)管理工作的疏忽，干擾后續(xù)稅收征納工作。為了提高稅收征納質(zhì)量，企業(yè)財務(wù)會計還可定期總結(jié)企業(yè)涉稅項目稅費計算中的問題，針對各類問題，總結(jié)應(yīng)對技巧，以此提高稅費計算準確性，為企業(yè)能夠正確繳納稅費奠定良好的基礎(chǔ)。從這一角度來講，準確核算涉稅項目措施的實施，可在改善稅收征納工作質(zhì)量的同時，提高財務(wù)會計財務(wù)管理工作的規(guī)范性。

四、結(jié)論

綜上所述，在稅后領(lǐng)域中也經(jīng)常能夠看到各種走私逃稅、偷稅漏稅的問題，部分稅務(wù)人員徇私枉法，相關(guān)部門配合力度不夠等，嚴重影響了稅務(wù)機關(guān)的工作。如此種種因素也影響了國際統(tǒng)一稅收政策，影響了經(jīng)濟的秩序性和公平性。稅收是國家經(jīng)濟杠桿核心內(nèi)容，稅收秩序的質(zhì)量還能影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量，為了徹底消除稅收征納和會計規(guī)范之間差異造成的不良影響，需要大力整頓經(jīng)濟秩序，促進企業(yè)財務(wù)會計實現(xiàn)規(guī)范化處理。

【參考文獻】

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[3]劉小英.事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的影響分析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2017（05）：171.

[4]張磊.事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范對稅收征納的影響分析[J].全國流通經(jīng)濟，2017（06）：105-106.