基于等維新息GM(1, 1)的浙江省個人所得稅預測

舒服華，張中興

（1.武漢理工大學 繼續(xù)教育學院，武漢 430070；2.華中師范大學 經(jīng)濟與工商管理學院，武漢 430070）

個人所得稅是國家稅收的重要組成部分。征收個人所得稅不僅可以增加國家的財政收入，而且可以調(diào)節(jié)收入分配差距，避免社會成員收入過分懸殊，維護社會的公平公正。隨著我國各地民營經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及大眾創(chuàng)業(yè)熱情的高漲，各地高收入群體數(shù)量迅速增加，使個人所得稅成為各類稅種中增長速度最快的稅種，占稅收的份額越來越大，在稅收中的地位越來越重要，為國家經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步、民生的改善作出了重要貢獻。但與此同時，由于我國個人所得稅的歷史不長，政策法規(guī)有待進一步完善，征收和稽查的經(jīng)驗還不足，加上公民的納稅意識不強，個人所得稅流失的現(xiàn)象比較嚴重，偷逃稅現(xiàn)象普遍存在，不僅給國家的財政收入造成重大損失，也破壞了社會主義市場秩序，更導致社會分配不公、貧富差距加大，使社會族群之間產(chǎn)生隔閡、矛盾、沖突，甚至對抗，影響社會的安定團結(jié)。個人所得稅之所以流失大，主要與其稅種的特點有關。個人所得稅稅源點多，涵蓋面廣，一些居民收入來源渠道復雜，隱蔽性大、流動性強、不確定因素多，給征收和稽查工作帶來很大的困難，尤其是一些公眾人物，收入途徑來源廣、數(shù)額難以確定、暗箱操作現(xiàn)象比較突出，更是給征收和稽查帶來極大的不便。稅收是國家治理的重要物質(zhì)基礎，依法納稅是每個公民的義務。如果個人為了眼前利益偷逃稅，國家就會因缺少財政支持無法順利施政，也就不可能有穩(wěn)定的經(jīng)濟和社會環(huán)境，最終受害的是廣大人民群眾的利益，也包括偷逃稅個人的利益。因此，公民要正確認識納稅的重要性，自覺履行義務，依法納稅，維護國家及自己個人的長遠利益。研究地區(qū)個人所得稅發(fā)展變化趨勢，對促進個人所得稅的征收稽查管理工作，制定稅收財政計劃，編制預算安排等具有重要的現(xiàn)實意義。灰色GM（1, 1）模型是灰色系統(tǒng)中最普遍和應用最廣泛的模型，但灰色GM（1, 1）模型只是對較短的時間序列預測效果較好，而且對較長的時間序列預測效果欠佳。等維新息GM（1, 1）模型能將較長的時間序列分解為若干長度相同的較短的時間序列，不斷刪除舊的數(shù)據(jù)，添加新的數(shù)據(jù)，建立對于等維的GM（1, 1）模型，對時間序列作逐一預測，實現(xiàn)對較長時間序列的精確預測[1-2]。本文運用等維新息GM（1, 1）模型預測浙江省個人所得稅，以期獲得更好的預測效果。

一、等維新息GM（1, 1）模型

GM（1, 1）模型是灰色預測系統(tǒng)最基本的模型。在運用GM（1, 1）模型預測時間序列時，時間序列的長度對模型預測的有效性產(chǎn)生重要影響。一般來說，預測的數(shù)據(jù)越少，精度越高；反之，精度會隨之下降。并且離預測點越近的數(shù)據(jù)，對預測結(jié)果的作用越大；距離太遠的數(shù)據(jù)，不但對預測結(jié)果沒有太多的價值，甚至會干擾預測結(jié)果，導致預測精度降低。當然，數(shù)據(jù)也不是越少越好，那樣會丟失一些信息，不利于探尋隱含在系統(tǒng)中的規(guī)律性，也限制了灰色預測模型的性能發(fā)揮。等維新息GM（1, 1）模型就是針對GM（1, 1）模型預測長時間序列的弱點，將較長的時間序列分解為適度長度的數(shù)據(jù)（一般數(shù)據(jù)的長度n≥5）[3-4]，依次建模預測，逐一刪除舊數(shù)據(jù)，加入新數(shù)據(jù)，減小預測時間序列的長度，不斷更新信息，以提高預測精度。

對于長度為n的時間序列x1,x2, …,xn，從時間序列的起點開始按順序取m個數(shù)據(jù)x1,x2, …,xm（m＜n），首先為樣本建立GM（1, 1）模型對它們進行預測，得到m個數(shù)據(jù)的預測值，然后刪去第一個數(shù)據(jù)x1，按順序在后面添加一個數(shù)據(jù)xm+1，再以x2,x3, …,xm+1為樣本，建立GM（1, 1）模型對加入的xm+1進行預測[5]。以此類推，可以建立多個同維數(shù)的GM（1, 1）模型逐個預測m個數(shù)據(jù)以外的數(shù)據(jù)，直至將n個時間序列包含的所有數(shù)據(jù)預測完畢。再以最后一個GM（1, 1）模型為基礎，向外延伸，預測樣本以外的時間序列發(fā)展趨勢，這樣每次建模所依的時間序列長度縮短，因而能達到提高預測精度和可靠度的目的。

二、浙江省個人所得稅預測

浙江省是我國東部沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，雖然轄區(qū)面積不大，人口不多，山多地少，但浙江省堅持工業(yè)強省戰(zhàn)略，努力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，保護生態(tài)環(huán)境，將綠色資源轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)濟實力較強，2017年國內(nèi)生產(chǎn)總值5.18萬億元，位列全國第4，經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，居民收入穩(wěn)步增長[6]。浙江省高收入群體不斷擴大，個人所得稅持續(xù)增長，為保證浙江財政收入和經(jīng)濟社會進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎。據(jù)2007—2017年浙江省個人所得稅（見圖1）統(tǒng)計數(shù)據(jù)，十一年間浙江省個人所得稅節(jié)節(jié)攀升，增長了285.6%，從一個側(cè)面反映了浙江省經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和人民的獲得感。從數(shù)據(jù)特點和預測方法上看，時間系列的長度過長，運用普通GM（1, 1）模型預測效果不好，適合運用等維新息GM（1, 1）模型進行預測。

圖1 2007—2017年浙江省個人所得稅

設2007—2017年浙江省個人所得稅為時間序列X0(n)，則：

再運用等維新息GM（1, 1）模型進行預測。以模型1為例，數(shù)據(jù)長度取6個，即：

以(m)為樣本建立GM（1, 1）模型，估計模型的參數(shù)為：=-0.12163，=79.2414，于是得到模型的時間響應式為：

建立GM（1, 1）模型（模型參數(shù)見表1），預測第m+1個數(shù)據(jù)xm+1的值。重復以上過程，直至預測完成第n個數(shù)據(jù)xn，也就是建立最后一個模型（模型6）。以模型6為準，預測時間序列X0(n)延后一期的值，即2018年浙江省個人所得稅預測，結(jié)果見表2。

表1 等維新息GM(1, 1)模型參數(shù)

表2 2018年浙江省個人所得稅預測結(jié)果

由表2可知，傳統(tǒng)GM（1, 1）模型的平均預測誤差為6.141 4%，而等維新息GM（1, 1）模型的平均預測誤差為3.725 7%，等維新息GM（1, 1）模型比傳統(tǒng)GM（1, 1）模型的平均預測誤差6.141 4%減小了64.838 8%。對于2018年浙江省個人所得稅預測，傳統(tǒng)GM（1, 1）模型的預測值為417.390 6億元，等維新息GM（1, 1）模型預測值為446.246 5億元。根據(jù)近幾年的增幅看，前者顯然過小，可靠度不高；后者要大些，比較符合實際，可信度較高?？梢?，等維新息GM（1, 1）模型優(yōu)勢明顯。浙江省個人所得稅預測曲線如圖2所示。

三、結(jié)論與建議

科學預測地區(qū)個人所得稅，是制定稅收計劃的基礎，對保證國家財政收入具有重要作用。等維新息GM（1, 1）模型是對傳統(tǒng)GM（1, 1）模型的改進，適用于預測長度較長的時間序列。本文運用等維新息GM（1, 1）模型對浙江省個人所得稅進行預測，取得了很好的效果，模型的平均預測誤差為3.725 7%，比傳統(tǒng)GM（1, 1）模型的平均預測誤差6.141 4%減小了64.838 8%（見表2），提高了預測精度。由等維新息GM（1, 1）模型預測得到2018年浙江省個人所得稅為446.246 5億元。目前，個人所得稅是我國流失量最為嚴重的稅種，給國家財政收入帶來巨大的損失。為促進納稅人依法誠信納稅，必須多措并舉。

圖2 浙江省個人所得稅預測曲線

（1）加強宣傳教育。納稅部門要向納稅人進行廣泛宣傳，使納稅人熟悉、了解稅法所賦予的權(quán)利和義務，以及納稅對國家的重要性，讓公民了解納稅不僅是為國家作貢獻，最終受益者是人民，也包括自己個人；納稅人偷逃稅不僅不道德，而且是違法行為，應受到法律的制裁，最終于國家、于自己都不利。同時提高納稅人的納稅意識，使他們養(yǎng)成自覺納稅習慣，如實申報，準確申報，按時交稅。

（2）樹立服務意識。稅務部門要不斷增強納稅服務意識，樹立征納雙方法律地位平等的服務理念，秉持公正執(zhí)法、文明執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法的理念，維護納稅人應有的權(quán)利，滿足納稅人的合理要求。在依法征稅的前提下，納稅部門要切實改進服務態(tài)度，不斷創(chuàng)新服務手段，提高服務能力，拓展服務范圍，延伸服務領域，提高服務質(zhì)量，傾聽納稅人的心聲，為納稅人排憂解難，以耐心細致的服務贏得納稅人的信賴，提升納稅人的滿意度，提高納稅人主動納稅、誠信納稅的積極性。

（3）提高稅務人員的素質(zhì)。稅務人員要既能熟練、準確掌握和查處納稅人隱瞞財產(chǎn)、尋租等偷逃稅行為，給納稅人以警示和震懾，又能提高辦事效率，贏得納稅人的尊重，促進納稅人依法誠信納稅。這就要求加強對稅務人員的專業(yè)知識和業(yè)務知識的學習培訓，使他們熟練掌握稅收有關法律、政策、法規(guī)和制度等，以及包括財會、審計、征收、管理、稽查等業(yè)務知識，提高稅務人員的素質(zhì)，打造一支政治素質(zhì)高、精通業(yè)務、服務能力強的稅務隊伍。

（4）建立納稅人信譽檔案。對積極履行納稅義務的個人，可以提高其信譽等級，給予一定的優(yōu)厚待遇。對連續(xù)守信的納稅人，可以使其免于清查，或給予一定稅收減免的優(yōu)惠待遇；對有隱瞞收入、虛報納稅、實施偷逃稅歷史的個人，給予一定的懲罰，如重點清查、嚴格核查，對其涉稅違法行為通過媒體和網(wǎng)絡曝光，降低其納稅信譽，計入失信人員名單等，使納稅行為一處失信，四處碰壁，寸步難行，增加違法成本，督促他們依法納稅。同時，在社會上營造誠信納稅為榮、偷逃稅為恥的良好氛圍，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生。