美國一流大學(xué)財(cái)務(wù)收支狀況研究

王碩旺 房酉爽 韓東

摘 要：建設(shè)一流大學(xué)既要提高大學(xué)的資金籌措能力，又要提高資金使用效率。在對美國加州大學(xué)系統(tǒng)和常春藤聯(lián)盟高校2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)美國一流大學(xué)財(cái)務(wù)收支狀況，剖析美國一流大學(xué)的經(jīng)費(fèi)收支。厘清美國一流大學(xué)“錢從哪里來、花到哪里去”，以期為我國“雙一流”建設(shè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：一流大學(xué)；財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制；加州大學(xué)；常春藤聯(lián)盟

2015年11月，國務(wù)院印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》，“雙一流”建設(shè)正式啟動。該建設(shè)是中國高等教育順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇，是推動中國從高等教育大國向高等教育強(qiáng)國轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵[1]?！半p一流”建設(shè)離不開雄厚的資金支持。然而，隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)總體增速放緩，公共預(yù)算日趨緊縮的背景下，公共財(cái)政大幅度增加教育經(jīng)費(fèi)的可能性大大降低[2]?！半p一流”建設(shè)既要提高大學(xué)的資金籌措能力，又要提高資金使用效率。在這方面，美國一流大學(xué)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。本文選取美國加州大學(xué)和常春藤聯(lián)盟高校作為研究對象。前者是美國頂尖公立研究型大學(xué)的翹楚，后者則是頂尖私立研究型大學(xué)的標(biāo)桿。深入剖析美國一流大學(xué)經(jīng)費(fèi)收入和支出結(jié)構(gòu)，厘清美國一流研究型大學(xué)錢從哪里來，花到哪里去，以期為我國“雙一流”建設(shè)提供借鑒。

加州大學(xué)和常春藤聯(lián)盟高校收入結(jié)構(gòu)分析

分析美國一流大學(xué)收入結(jié)構(gòu)，主要是解決這些大學(xué)“錢從哪里來”的問題，并分析公立大學(xué)和私立大學(xué)在資金籌措方面有何異同。對于大學(xué)而言，營業(yè)性收入是指與大學(xué)的教學(xué)、科研和社會服務(wù)直接相關(guān)，供本財(cái)年支配的收入。主要包括學(xué)生繳納的學(xué)雜費(fèi)、科研合同撥款、教育活動、附屬醫(yī)院以及校辦產(chǎn)業(yè)所得等。營業(yè)外收入主要包括政府撥款、捐贈、基金投資收益等。

1.營業(yè)性收入結(jié)構(gòu)比較

從學(xué)費(fèi)的結(jié)構(gòu)來看，美國一流研究型大學(xué)的教育服務(wù)從來都不是廉價(jià)品。但是作為公立大學(xué)的加州大學(xué)和私立的常春藤聯(lián)盟高校在收取學(xué)費(fèi)方面仍有顯著區(qū)別。加州大學(xué)對加州生源和加州外生源實(shí)行差額學(xué)費(fèi)制。2016年，加州生源的學(xué)費(fèi)普遍維持在13，500美元左右（舊金山校區(qū)醫(yī)學(xué)院除外），而加州外生源的學(xué)費(fèi)則普遍維持在4萬美元左右，這體現(xiàn)了加州大學(xué)為加州本地居民服務(wù)的公益性特征。而常春藤聯(lián)盟高校的學(xué)費(fèi)普遍維持在5萬美元左右。學(xué)費(fèi)雖高昂，但學(xué)校均建立了完備的學(xué)生資助制度，用獎(jiǎng)助學(xué)金的方式將部分學(xué)費(fèi)返還給學(xué)生。學(xué)費(fèi)返還率維持在30%左右。其中，普林斯頓大學(xué)的學(xué)費(fèi)返還率最高，達(dá)到67.1%。此舉既確保了優(yōu)秀學(xué)生不會因?yàn)榻?jīng)濟(jì)困難而失學(xué)，又培養(yǎng)了校友對母校的忠誠度。由此，在向校友募捐方面，常春藤聯(lián)盟高校比加州大學(xué)有明顯的優(yōu)勢。

從科研經(jīng)費(fèi)角度看，美國一流大學(xué)科研合同撥款在學(xué)校營業(yè)收入中占20%左右。從科研經(jīng)費(fèi)來源上看，美國一流大學(xué)科研合同撥款經(jīng)費(fèi)來源呈多元化趨勢，其中聯(lián)邦政府支持的經(jīng)費(fèi)比重最高，主要集中在衛(wèi)生與公共衛(wèi)生服務(wù)、教育、國防、航空太空和能源等與國計(jì)民生密切相關(guān)的研究領(lǐng)域。美國一流大學(xué)的科研合同撥款是一種競爭性科研服務(wù)購買行為，政府、企業(yè)和個(gè)人都能夠通過經(jīng)費(fèi)支持購買到高校的科研服務(wù)。公立大學(xué)和私立大學(xué)擁有公平競爭的機(jī)會，高校的科研實(shí)力越強(qiáng)，獲得的經(jīng)費(fèi)支持也越多。

2.營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比較

美國公立大學(xué)和私立大學(xué)的營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)差距懸殊。公立大學(xué)營業(yè)外收入主要來自政府撥款，而私立大學(xué)營業(yè)外收入則全部來自投資收益和校友捐贈。2016年，政府撥款占加州大學(xué)營業(yè)外收入的比例接近70%。此外，加州大學(xué)非常重視捐贈工作，在總校設(shè)立了發(fā)展政策和行政管理辦公室、總校會計(jì)辦公室，在各分校設(shè)發(fā)展辦公室和私立捐贈和資助辦公室以及基金會等[3]。2016年，加州大學(xué)的私人捐贈資金凈額接近11億美元，占營業(yè)外收入的22.27%；投資收益超過3.11億美元，占營業(yè)外收入的6.05%。加州大學(xué)基金投資分為三種：第一種是短期投資池，主要用于現(xiàn)金和基建投資。這類投資周期短，回報(bào)率也比較低，最長投資期限為五年半，主要追求把投資風(fēng)險(xiǎn)降至最低；第二種是總回報(bào)率投資池，主要用于股票、基金、房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這類投資的目的在于追求投資回報(bào)的最大化；第三種是普通捐贈投資池，這是一個(gè)平衡投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益的組合，主要靠留本基金投資增值運(yùn)作[4]。

作為私立院校，常春藤聯(lián)盟高校營業(yè)外收入全部來自于捐贈和基金投資收益。并且，由于學(xué)?；饘?shí)力雄厚、投資運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)豐富，常春藤聯(lián)盟高校投資收益能力明顯強(qiáng)于加州大學(xué)。根據(jù)使用權(quán)限的不同，美國高校的捐贈和基金可以分為三種：第一種是不受限的資產(chǎn)，即不受捐贈者限制、供學(xué)校全權(quán)支配的凈資產(chǎn)；第二種是暫時(shí)受限的資產(chǎn)，即受法律或捐贈條款限制、不能供學(xué)校全權(quán)支配的資產(chǎn)；第三種是永久受限的資產(chǎn)，即受法律或捐贈條款限制，永遠(yuǎn)只能在特定條件下使用的資產(chǎn)。

加州大學(xué)和常春藤聯(lián)盟高校支出結(jié)構(gòu)分析

分析美國一流大學(xué)支出結(jié)構(gòu)，主要是解決這些大學(xué)“錢花到哪里去”的問題，并分析公立大學(xué)和私立大學(xué)在資金支出的結(jié)構(gòu)方面有何異同。根據(jù)不同的統(tǒng)計(jì)口徑，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)可以分為功能支出和對象支出兩種。功能支出用以表征大學(xué)年度辦學(xué)經(jīng)費(fèi)在不同工作部門的分配結(jié)構(gòu)；對象支出用以表征大學(xué)年度辦學(xué)經(jīng)費(fèi)在不同人群和工作范圍的分配結(jié)構(gòu)。

從功能支出的角度來看，教學(xué)、科研和學(xué)生服務(wù)是美國一流大學(xué)財(cái)務(wù)支出的主要內(nèi)容。其中，加州大學(xué)的教學(xué)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)包括“教學(xué)”“醫(yī)療中心”和“學(xué)術(shù)支持”中用于教學(xué)的部分，合計(jì)占總支出的55%左右；常春藤聯(lián)盟高校中，達(dá)特茅斯學(xué)院的教學(xué)經(jīng)費(fèi)占到總支出成本的比例最高，達(dá)到64%。耶魯大學(xué)、賓夕法尼亞大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)和康奈爾大學(xué)“教學(xué)”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)明顯偏低，但由于這四所高校都設(shè)有醫(yī)學(xué)院，用于“醫(yī)療教育支出”項(xiàng)目的絕大部分應(yīng)當(dāng)歸屬于教學(xué)領(lǐng)域的支出。加州大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)包括“研究經(jīng)費(fèi)”“能源部實(shí)驗(yàn)室運(yùn)營成本”和“學(xué)術(shù)支持”中用于科研學(xué)術(shù)的部分，合計(jì)占到總支出的20%左右。常春藤聯(lián)盟高校的研究經(jīng)費(fèi)也維持在20%左右。學(xué)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)包括“學(xué)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)”“學(xué)生財(cái)政援助”以及“學(xué)術(shù)支持”中用于對學(xué)生提供的學(xué)術(shù)支持部分，合計(jì)占到總支出的6%左右。近年來，學(xué)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)的比例還呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。值得一提的是，加州大學(xué)的辦公經(jīng)費(fèi)只占到年度支出的5%，常春藤聯(lián)盟高校的辦公經(jīng)費(fèi)也普遍維持在較低的水平。

從對象支出的劃分維度來看，無論是作為公立大學(xué)的加州大學(xué)還是作為私立大學(xué)的常春藤聯(lián)盟高校，都把教職工的薪酬和福利作為重中之重。教職工薪酬和福利包含了“員工工資”“養(yǎng)老金”“退休金”和“醫(yī)療保險(xiǎn)”等。加州大學(xué)和常春藤聯(lián)盟高校教職工薪酬占總支出的60%左右。從兩類高校之間橫向?qū)Ρ葋砜?，常春藤?lián)盟高校教授群體的薪酬明顯高于加州大學(xué)。只有為教授提供最有競爭力的工資和福利，才能在全球范圍內(nèi)吸引最優(yōu)秀的學(xué)者，這是世界一流大學(xué)永葆學(xué)術(shù)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。

結(jié)論與建議

1.美國一流大學(xué)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的主要經(jīng)驗(yàn)

第一，拓展資金籌措渠道是建設(shè)世界一流大學(xué)的必由之路。從加州大學(xué)和常春藤聯(lián)盟高校的財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，美國一流大學(xué)資金籌措渠道極其多元化。既有來自學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)，也有政府提供的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)，還有來自校辦產(chǎn)業(yè)和基金的投資收益。在高等教育領(lǐng)域，隨著入學(xué)率的不斷提高和教育成本的快速上漲，政府資金難以單獨(dú)支撐高等教育的發(fā)展，高等教育成本分擔(dān)成為世界性的趨勢[5]。美國絕大多數(shù)高校都擁有數(shù)量較大的捐贈基金，投資收益能夠補(bǔ)償經(jīng)費(fèi)支出，這在很大程度上緩解了經(jīng)費(fèi)緊張的狀態(tài)，增強(qiáng)了大學(xué)自主性，降低對政府撥款、學(xué)費(fèi)收入的依賴[6]。

第二，教學(xué)、科研和學(xué)生服務(wù)是一流大學(xué)財(cái)政支持的重點(diǎn)。資金支出結(jié)構(gòu)反映了學(xué)校的工作重點(diǎn)和資金的使用效能。分析可得，美國一流大學(xué)高度重視教學(xué)、科研和學(xué)生服務(wù)工作。從結(jié)構(gòu)支出的維度來看，美國一流大學(xué)普遍將年度財(cái)政支出的60%左右用于教學(xué)，20%左右用于科研，8%左右用于學(xué)生服務(wù)，行政辦公經(jīng)費(fèi)和設(shè)備購置與維護(hù)的比例普遍較低。從對象支出的維度來看，美國一流大學(xué)普遍將年度財(cái)政支出的60%用于支付教職工工資和福利。此外，加州大學(xué)和常春藤聯(lián)盟高校均建立起完備的學(xué)生資助制度，吸引優(yōu)秀學(xué)生就讀。此舉不僅培養(yǎng)了校友對母校的忠誠，而且大大激發(fā)了他們?yōu)槟感＞栀浀囊庠?。由此，美國一流大學(xué)匯聚了一批優(yōu)秀的師資和優(yōu)質(zhì)的生源，并形成自我補(bǔ)給的良性循環(huán)機(jī)制。

第三，完備的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制既是一流大學(xué)建設(shè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是一流大學(xué)建設(shè)的重要內(nèi)容。美國一流大學(xué)無論是公立高校還是私立高校均擁有完備的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。從資金籌措方式上看，美國聯(lián)邦政府的競爭性科研合同撥款為公立大學(xué)和私立大學(xué)提供公平競爭的機(jī)會。而競爭正是美國一流大學(xué)學(xué)術(shù)研究不斷走向卓越的不竭動力。兩類高校均高度重視校友捐贈和基金運(yùn)營工作，努力提升非政府渠道資金比例。完備的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不僅為一流大學(xué)的辦學(xué)提供了雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)，而且也成為了一流大學(xué)建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

2.完善我國一流大學(xué)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的建議

第一，建設(shè)世界一流大學(xué)必須拓寬資金籌措渠道。當(dāng)前，我國世界一流大學(xué)建設(shè)在資金籌措方面存在的突出問題就是資金籌措渠道單一，過度依賴政府投入和學(xué)費(fèi)。資源依賴?yán)碚摫砻饕粋€(gè)組織生存與發(fā)展最重要的目標(biāo)就是要竭盡全力降低對外部關(guān)鍵資源供應(yīng)組織的依賴程度，并且尋求一個(gè)能夠穩(wěn)定掌握的、影響這些供應(yīng)組織關(guān)鍵資源的方法[7]。因此，規(guī)范高校校友募捐機(jī)制和基金籌投資運(yùn)行機(jī)制，提高大學(xué)辦學(xué)資源的自我補(bǔ)給能力是拓寬大學(xué)資金籌措渠道的重要途徑。

第二，建設(shè)世界一流大學(xué)必須提高資金的使用效率。我國高校不僅資金籌措渠道單一，而且資金使用效能也很低。近二十年來，我國高校人員經(jīng)費(fèi)支出比例多數(shù)時(shí)間徘徊在33%至35%之間，只有國際均值的一半左右。[8]我國要想建成世界一流大學(xué)，必須提高資金使用效能。在功能支出結(jié)構(gòu)上，大幅提升在教學(xué)、科研和學(xué)生服務(wù)領(lǐng)域的資金結(jié)構(gòu)。教學(xué)經(jīng)費(fèi)應(yīng)不低于年度經(jīng)費(fèi)的60%。在對象結(jié)構(gòu)上，應(yīng)大幅提升人員經(jīng)費(fèi)在年度經(jīng)費(fèi)中的比例，教師薪資和福利應(yīng)不低于年度經(jīng)費(fèi)的60%。

第三，建設(shè)世界一流大學(xué)，必須建立完備的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制建設(shè)為我國世界一流大學(xué)建設(shè)提供了一個(gè)全新的切入點(diǎn)。從高校外部來看，需要理順高校與政府的關(guān)系，規(guī)范高?；疬\(yùn)營管理機(jī)制。從高校內(nèi)部來看，需要?jiǎng)?chuàng)新管理體制和教育教學(xué)運(yùn)行機(jī)制。建立以教學(xué)為中心的經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制，不斷完善以人為本的教師服務(wù)和學(xué)生管理機(jī)制。當(dāng)前，我國一流大學(xué)普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告公開制度，建立規(guī)范的學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制和財(cái)務(wù)報(bào)告年度報(bào)告制度既是建設(shè)世界一流大學(xué)的重要任務(wù)，也是大學(xué)回應(yīng)社會問責(zé)的重要途徑。

本文系2017年度全國教育科學(xué)“十三五”規(guī)劃國家一般項(xiàng)目“高等教育強(qiáng)國視角下的大學(xué)籌融資研究”（項(xiàng)目編號：BIA170176）的研究成果

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（作者單位：河北大學(xué)教育學(xué)院）

[責(zé)任編輯：于 洋]