化工企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

苗萌萌

摘 要：化工行業(yè)作為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的支柱產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)著舉足輕重的作用。在當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，如何滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的腳步，全面預(yù)算作為國(guó)際上認(rèn)知度較高的企業(yè)管理方法，逐步被國(guó)內(nèi)企業(yè)所認(rèn)知、應(yīng)用。全面預(yù)算的概念起源于西方國(guó)家，在長(zhǎng)達(dá)幾百年的發(fā)展中逐步形成了西方企業(yè)發(fā)展獨(dú)有的管理模式，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)用時(shí)間短、預(yù)算編制誤區(qū)多、實(shí)施不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得全面預(yù)算的好工具并不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文根據(jù)當(dāng)前化工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理的方法，提出現(xiàn)階段化工企業(yè)全面預(yù)算中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);全面預(yù)算管理

一、化工企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算就是結(jié)合企業(yè)的不同發(fā)展階段的特點(diǎn)，全面的、先見(jiàn)性的制定將來(lái)幾個(gè)階段需要達(dá)到的目標(biāo)，制定量化的數(shù)據(jù)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控與控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期、短期戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)管理方法，通過(guò)詳盡的分析，對(duì)影響企業(yè)利潤(rùn)的各方面因素制定具體的可執(zhí)行性的目標(biāo)方案。

二、化工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

俗話(huà)說(shuō)預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算就是給化工企業(yè)一個(gè)全面的、有先見(jiàn)性的了解及分析企業(yè)的機(jī)會(huì)。通過(guò)全面的了解分析企業(yè)，明確企業(yè)主要收入增長(zhǎng)點(diǎn)、成本控制點(diǎn)，利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)及企業(yè)發(fā)展階段以及進(jìn)行SOWT分析（優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)機(jī)遇挑戰(zhàn)）。作為化工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算存在重要的現(xiàn)實(shí)管理意義，化工企業(yè)的有重資產(chǎn)，重成本管控，重目標(biāo)利潤(rùn)管控的特點(diǎn)，同時(shí)化工企業(yè)也有高固定成本、變動(dòng)成本控制點(diǎn)多、收入及利潤(rùn)的預(yù)測(cè)隨市場(chǎng)的波動(dòng)較大。要想做好這些管理目標(biāo)全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。作為當(dāng)今化工企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行情況存在以下幾點(diǎn)實(shí)操困境：

（1）全面預(yù)算方法的選擇過(guò)于盲目、隨從

預(yù)算方法有很多，但是需要企業(yè)結(jié)合化工行業(yè)的自身特點(diǎn)，合理的選擇預(yù)算方法?；ば袠I(yè)的現(xiàn)狀銷(xiāo)售量變化較大，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)亦較大，成本控制點(diǎn)非常多，不可控成本占比較大，而當(dāng)前化工行業(yè)多選擇基期預(yù)算法（一種以前期或往期數(shù)據(jù)為依據(jù)結(jié)合本年度特殊情況進(jìn)行機(jī)械下調(diào)），此方法以利潤(rùn)為導(dǎo)向，機(jī)械性的提高收入、下調(diào)成本、下調(diào)控制費(fèi)用，很少結(jié)合化工行業(yè)發(fā)展的階段及所屬分行業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，化工行業(yè)以大批量同質(zhì)化產(chǎn)品生產(chǎn)為特點(diǎn)，所以預(yù)算制定中皆以滿(mǎn)負(fù)荷的生產(chǎn)為預(yù)算的制定保準(zhǔn)，這樣當(dāng)然可以降低成本，市場(chǎng)的銷(xiāo)售形勢(shì)確無(wú)法準(zhǔn)確考量，所以合理的分析行業(yè)現(xiàn)狀非常的重要，盲目的選擇基期預(yù)算無(wú)法滿(mǎn)足不確定性極大的市場(chǎng)形勢(shì)變化。

（2）預(yù)算指標(biāo)的制定依據(jù)過(guò)于隨意

化工行業(yè)的全面預(yù)算控制點(diǎn)多，控制方法不明朗，一味的以產(chǎn)銷(xiāo)量指標(biāo)為依據(jù)，大大降低預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行性與可考量性。當(dāng)今企業(yè)預(yù)算制定指標(biāo)多依照書(shū)本進(jìn)行制定，在制定上過(guò)于隨意，最直接的體現(xiàn)就是預(yù)算的主要制定部門(mén)是財(cái)務(wù)而非全員，這與全面預(yù)算的概念相違背，財(cái)務(wù)的制定勢(shì)必造成預(yù)算的片面性，不能考慮更多的公司戰(zhàn)略，這也體現(xiàn)了公司管理層對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)的隨意性，過(guò)于隨意的預(yù)算編制勞民傷財(cái)事倍功半。

（3）預(yù)算失控，流于形式

對(duì)于化工行業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)收入、成本基數(shù)都較大，如果不實(shí)行必要的考核激勵(lì)，放任執(zhí)行的混亂，勢(shì)必造成預(yù)算失控，達(dá)不到效果反而費(fèi)財(cái)費(fèi)力。目前多數(shù)私營(yíng)企業(yè)預(yù)算制定馬虎蒙混，執(zhí)行流于形式，考核馬馬虎虎，這樣的預(yù)算其實(shí)不僅起不到積極作用反而打擊企業(yè)正能量的傳遞，適得其反。企業(yè)考核指標(biāo)不明確，責(zé)任人不明確也會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行失控，無(wú)法達(dá)到效果。

（4）指標(biāo)合理性分析及修正體系不健全

當(dāng)今企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行積極性不高，尤其是私營(yíng)企業(yè)，對(duì)于預(yù)算理解也不是很到位，只是停留在預(yù)算的制定及差異的了解上。預(yù)算的制定固然重要，差異的分析也是必須有的，但是沒(méi)有進(jìn)行必要的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的合理性分析及修正。有的時(shí)候做一件事情很重要，但是做完之后的總結(jié)更加重要，同樣在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行分析及修正必不可少，甚至比預(yù)算的制定與差異分析更重要。比如對(duì)于企業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算管理中，各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算與實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)都不統(tǒng)一，如果不進(jìn)行必要的合理性分析、修正并說(shuō)明，那么就會(huì)造成整個(gè)預(yù)算期間的數(shù)據(jù)無(wú)可比性，這樣的情形在企業(yè)中很常見(jiàn)。

（5）忽視關(guān)注全面預(yù)算的成本效益原則

對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，達(dá)到一定規(guī)模以上企業(yè)基本都會(huì)考慮全面預(yù)算，因?yàn)槿骖A(yù)算的管理是對(duì)企業(yè)全面認(rèn)識(shí)及各方面有效控制的一個(gè)很好的抓手，但是必須要考慮成本效益原則。在這個(gè)問(wèn)題上存在兩個(gè)極端，大中型化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，過(guò)于依仗預(yù)算，成本支出過(guò)大，為做預(yù)算而做預(yù)算，投入產(chǎn)出效率較低。而中小型企業(yè)則在全面預(yù)算管理上卻是虎頭蛇尾，大張旗鼓的搞全面預(yù)算，制定預(yù)算，確在預(yù)算分析、指標(biāo)修正及后續(xù)的執(zhí)行上給予的支持力度不夠，每年都在做預(yù)算，作為最后確基本實(shí)現(xiàn)不了預(yù)算的作用，成本效益比也很低。

三、加強(qiáng)化工企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策探討

（1）全面預(yù)算方法的選擇是否適應(yīng)行業(yè)發(fā)展階段

很顯然，簡(jiǎn)單的基期預(yù)算法無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)今化工行業(yè)瞬息萬(wàn)變的形勢(shì)。所以結(jié)合化工行業(yè)的現(xiàn)狀我們應(yīng)根據(jù)不同的預(yù)算控制點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制。比如：市場(chǎng)銷(xiāo)售的不確定性是整個(gè)預(yù)算不確定性的最大根節(jié)，對(duì)于化工行業(yè)可以結(jié)合極大不確定的市場(chǎng)形勢(shì)選擇動(dòng)態(tài)預(yù)算（彈性預(yù)算），年初制定預(yù)算時(shí)以預(yù)期市場(chǎng)銷(xiāo)售為準(zhǔn)，當(dāng)年終（年中）執(zhí)行分析時(shí)結(jié)合當(dāng)前最新實(shí)際銷(xiāo)售量進(jìn)行分析此銷(xiāo)售量下銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)的控制情況，避免因銷(xiāo)售量的巨大偏差造成預(yù)算的完成偏離，無(wú)參考意義。同時(shí)成本預(yù)算的制定應(yīng)結(jié)合化工行業(yè)的特點(diǎn)，避免機(jī)械性的只分析單耗（以產(chǎn)量為基數(shù)），應(yīng)提高指標(biāo)的可控性，以實(shí)際的作業(yè)量單耗作為預(yù)算分析標(biāo)準(zhǔn)更切合實(shí)際的控制目標(biāo)。費(fèi)用方面不宜一味的采用以往期數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械性的降低，而是結(jié)合零基預(yù)算法（完全分析預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性，不考慮往期數(shù)據(jù)）與基期預(yù)算分析相結(jié)合，合理制定實(shí)施零基預(yù)算與基期預(yù)算的周期。

（2）預(yù)算要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，有序合理分解

預(yù)算指標(biāo)需在控制范圍內(nèi)且由專(zhuān)業(yè)人員制定并詳盡商討確定。全面預(yù)算中成本的控制應(yīng)避免全部以產(chǎn)量為基數(shù)的指標(biāo)制定，因?yàn)閷?duì)于大量同質(zhì)化生產(chǎn)的化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)量指標(biāo)不是一個(gè)車(chē)間能控制的，甚至可以說(shuō)整個(gè)公司都無(wú)法完全控制，那么對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的制定來(lái)說(shuō)，用一個(gè)基本無(wú)法控制的數(shù)據(jù)作為指標(biāo)來(lái)計(jì)算考核的話(huà)其實(shí)跟沒(méi)考核一樣。所以盡量的我們應(yīng)該選擇更加切合實(shí)際的基數(shù)作為預(yù)算指標(biāo)的除數(shù)，比如批數(shù)、批產(chǎn)量工時(shí)、設(shè)備維修次數(shù)及工時(shí)、人均產(chǎn)量、人均銷(xiāo)量這樣的考核指標(biāo)更加精準(zhǔn)，避免因數(shù)據(jù)不可控降低執(zhí)行的積極性。

（3）預(yù)算執(zhí)行屬于系統(tǒng)性工作，應(yīng)由專(zhuān)門(mén)部門(mén)予以控制

盡量的目標(biāo)明確，數(shù)據(jù)來(lái)源清晰，計(jì)算方式易懂。對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行者來(lái)說(shuō)，最有效的預(yù)算控制就是清晰的控制方式交到實(shí)施者手中，且通過(guò)有效的實(shí)施控制即可基本完成預(yù)算目標(biāo)，適當(dāng)?shù)呐騽?chuàng)新就可以超額完成，在不斷的激勵(lì)中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。所以預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)很有必要，如果沒(méi)有激勵(lì)所有人完成好壞都一樣，那么預(yù)算的實(shí)施效果就會(huì)適得其反。預(yù)算制定及執(zhí)行分析、激勵(lì)應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)，而非獨(dú)立的由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)操作，機(jī)械性的數(shù)據(jù)匯總比對(duì)無(wú)法真正起到預(yù)算的效果，真正的預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)該是專(zhuān)業(yè)人員而非統(tǒng)計(jì)人員或財(cái)務(wù)人員可以做的。所以既然要實(shí)施全面預(yù)算就必須配備一定的專(zhuān)業(yè)人員，以滿(mǎn)足此項(xiàng)工作的需要，不可由財(cái)務(wù)草草統(tǒng)計(jì)比對(duì)了事。

（4）日常性的指標(biāo)合理性分析及健全指標(biāo)修正體系

只有不斷的進(jìn)行合理性分析才能預(yù)先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)先做出應(yīng)對(duì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不合理指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行修正。對(duì)于指標(biāo)的修正應(yīng)控制在總體目標(biāo)最大限度保全的前提下，不可隨意松弛預(yù)算。此項(xiàng)工作的重點(diǎn)還在于成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)于預(yù)算有效性提出有建設(shè)性的意見(jiàn)并維護(hù)其有效實(shí)施，尤其是預(yù)算漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)及彌補(bǔ)，此部門(mén)應(yīng)具有足夠的權(quán)威性及專(zhuān)業(yè)性。只有健全修正體系才能保持制定全面預(yù)算的初心，對(duì)于預(yù)算不合理的偏離的及時(shí)糾正以及應(yīng)對(duì)才是預(yù)算管理的重中之重。

（5）全面預(yù)算工作要符合企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

全面預(yù)算需要企業(yè)各方面的支持，相應(yīng)的成本支出必不可少，但是過(guò)于依賴(lài)預(yù)算分析去分析企業(yè)發(fā)展也是不可取的。做全面預(yù)算就應(yīng)當(dāng)采用從制定、分析、修正、完善一整套的科學(xué)方法，適當(dāng)?shù)耐度胍赃_(dá)到適當(dāng)?shù)男Ч?。預(yù)算管理需要達(dá)到成效，但是對(duì)于企業(yè)的趨勢(shì)研究、行業(yè)的發(fā)展研究有時(shí)比預(yù)算更重要，完全迷信預(yù)算會(huì)將企業(yè)帶入牛角尖，忽視企業(yè)發(fā)展規(guī)律及行業(yè)內(nèi)外部因素。合理有效的使用全面預(yù)算，不迷信也不虎頭蛇尾方可以達(dá)到較好的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)：

總之，完整的預(yù)算分析應(yīng)盡量做到指標(biāo)制定的可控性，保證可控制指標(biāo)分解的詳盡。利用專(zhuān)業(yè)又權(quán)威的預(yù)算部門(mén)對(duì)于執(zhí)行中不合理的偏離及時(shí)修正，不忘初心的糾正執(zhí)行中的戰(zhàn)略偏離以及避免預(yù)算漏洞。相信化工企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)該是提高到足夠高的高度，通過(guò)科學(xué)的制定預(yù)算指標(biāo)，有效的預(yù)算控制、執(zhí)行以及修正，使得化工行業(yè)企業(yè)在眾多的預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)上起到預(yù)算應(yīng)有的作用，不忘初心、有效執(zhí)行、合理修正，以達(dá)到全面預(yù)算所應(yīng)達(dá)到的效果。

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