淺析國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策

郭婷婷

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)進(jìn)步發(fā)展，國有企業(yè)集團(tuán)的日常生產(chǎn)經(jīng)營也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的召喚而進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新優(yōu)化，全面預(yù)算管理的相關(guān)應(yīng)用也得到了廣泛的推廣。國有企業(yè)全面預(yù)算屬于一種全過程、全角度與全層次的企業(yè)管理模式，實(shí)施的主要目的就是為企業(yè)降本增效、配置資源、績效考核，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展利益的最大化。在現(xiàn)階段我國國有企業(yè)的發(fā)展中，全面預(yù)算仍然存在一些問題，需要繼續(xù)完善，才能促進(jìn)國有企業(yè)資源的有效分配與利用，實(shí)現(xiàn)最終的利益目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算;企業(yè)管理

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（1）國有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)資源及其他非財(cái)務(wù)性資源進(jìn)行分配、處理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)控制，通過考核落實(shí)高效管理，進(jìn)而提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)活動有序開展，完成既定目標(biāo)和任務(wù)。總體來看，企業(yè)全面預(yù)算管理要貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)全員需要參與到預(yù)算管理當(dāng)中。其中預(yù)算管理主要包括的內(nèi)容有財(cái)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算等預(yù)算管理。

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成效和現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)情況相關(guān)預(yù)算。其中包括的內(nèi)容為：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、負(fù)債表。

專門決策預(yù)算需要涉及到企業(yè)的長期投資，進(jìn)而也被稱之為資本支出預(yù)算。這類業(yè)務(wù)通常不經(jīng)常發(fā)生，多屬于一次性業(yè)務(wù)，歸入此范圍的預(yù)算為專門決策預(yù)算。

經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)具有關(guān)聯(lián)性，突出實(shí)際作用的基本活動預(yù)算。

（2）國有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

國有企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值與意義突出，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理可以切實(shí)提升企業(yè)管理科學(xué)性、規(guī)范性，增強(qiáng)其競爭力。其現(xiàn)實(shí)意義表現(xiàn)在兩方面：

第一，全面預(yù)算管理的有效實(shí)施利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和效能。全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)在于全員參與預(yù)算管理，突出預(yù)算管理的全面性。確保企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都能納入到預(yù)算當(dāng)中。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算，能夠使預(yù)算更為協(xié)調(diào)有序。全面預(yù)算管理能夠切實(shí)增強(qiáng)員工的預(yù)算管理意識，使其更好履行自身職責(zé)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部管理水平持續(xù)提升。同時(shí)，全面預(yù)算管理還也可以更好監(jiān)督和控制企業(yè)運(yùn)營具體環(huán)節(jié)，在生產(chǎn)等環(huán)節(jié)當(dāng)中使企業(yè)能夠進(jìn)一步落實(shí)精細(xì)化管理，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)達(dá)成。國企實(shí)施全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對于預(yù)算編制、執(zhí)行等過程的全控制，使企業(yè)具備更強(qiáng)核心競爭力。

第二，有利于企業(yè)更好調(diào)配資源，提升資源利用率。全面預(yù)算管理的編制能夠使企業(yè)全方位參與到預(yù)算過程當(dāng)中，各個(gè)預(yù)算主體和責(zé)任部門都能根據(jù)實(shí)際需要提出資源需求，進(jìn)而更好滿足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，落實(shí)高效高精確的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源優(yōu)化配置，使資源利用率明顯提升，資源得到系統(tǒng)優(yōu)化。監(jiān)管工作更具針對性，能夠使資源得到有效共享，使國有資產(chǎn)能夠更好保值增值。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要困境

（1）對全面預(yù)算的理解和認(rèn)識存在不足

就全面預(yù)算管理落實(shí)問題而言，對于全面預(yù)算理解不到位和認(rèn)識不足容易導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏實(shí)效性，實(shí)際效果不夠理想。部分部門員工對于全面預(yù)算管理認(rèn)識不深入，單純認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門工作，不是全企業(yè)工作。管理者當(dāng)中也有一些人認(rèn)為全面預(yù)算不應(yīng)該算入其工作范圍。從本質(zhì)來接，全面預(yù)算管理是上下組織協(xié)調(diào)統(tǒng)一的工作，并不是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立工作，需要各方加以重視，理解全面預(yù)算工作要求。

（2）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

就現(xiàn)階段來看我國國有企業(yè)預(yù)算管理控制效果并不理想，這其中最為關(guān)鍵的影響因素在于其預(yù)算的編制不準(zhǔn)確、不科學(xué)、不合理。目前我國國有企業(yè)在編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)期間非常側(cè)重企業(yè)本年度的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)程度，而缺乏對企業(yè)未來戰(zhàn)略規(guī)劃的考量以及企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來建設(shè)規(guī)劃任務(wù)的投資籌建等活動的落實(shí)。并且，國有企業(yè)預(yù)算編制的涉及范圍較窄，大多數(shù)國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制期間，對國有企業(yè)基層的開展的工作落實(shí)不夠深入，大都偏重于重要的個(gè)別幾個(gè)單位，而對于職能單位或一線生產(chǎn)單位的預(yù)算編制僅限于簡單的匯總工作，而這就造成了預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的失真，造成預(yù)算編制的不準(zhǔn)確的可能。

（3）預(yù)算執(zhí)行不到位

當(dāng)前來講國有企業(yè)全面預(yù)算更加側(cè)重指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算編制以及預(yù)算匯總，對于預(yù)算的執(zhí)行效率并未能給予充分的重視。在預(yù)算執(zhí)行過程中其所涉及的部門、人員以及數(shù)據(jù)非常的復(fù)雜寬泛，如對于這些數(shù)據(jù)沒有給予有效的處理，就無法準(zhǔn)確有效的反映真實(shí)的執(zhí)行效果，也就無法對其進(jìn)行掌控，造成很嚴(yán)重地方執(zhí)行隨意性，也非常容易產(chǎn)生經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。

（4）預(yù)算考核機(jī)制不健全

國有企業(yè)普遍存在預(yù)算考核以及獎懲不落實(shí)的現(xiàn)象，而這也嚴(yán)重的影響了國有企業(yè)預(yù)算管理無法達(dá)到預(yù)期效果的主要問題之一。其主要體現(xiàn)在考評力度不夠、考評機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確、考評內(nèi)容不具體不詳細(xì)、考評制度不完善等等。此外，科學(xué)的考評機(jī)制中激勵制度的制定實(shí)施，也有著非常重要的作用，不健全的激勵機(jī)制將無法帶動企業(yè)員工的工作積極性，致使員工期望與自我認(rèn)同無法實(shí)現(xiàn)，大大的降低了員工的工作效能與預(yù)算管理效能。

三、優(yōu)化國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（1）建立健全國有企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

為了能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的落實(shí)與實(shí)施，就需要構(gòu)建一個(gè)全面完善的國有企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。就當(dāng)前來看，我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理中非常注重理論的運(yùn)用，缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力，并且編制側(cè)重傾向非常明顯，對于編制分析缺乏應(yīng)有的執(zhí)行效果。對此，如要解決完善國有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀就必須要從其根源開始進(jìn)行治理，為了實(shí)現(xiàn)制度合理化、確保企業(yè)經(jīng)營狀況與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析保持一致，促使企業(yè)達(dá)到通過預(yù)算制度來實(shí)施開展有效的管理，就有必要構(gòu)建預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，而該組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)由具備相應(yīng)管理能力的部門為基礎(chǔ)擴(kuò)建，例如預(yù)算管理委員會等，由董事會領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一進(jìn)行管理。該預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制的知道思想與原則，負(fù)責(zé)審定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，是各項(xiàng)預(yù)算工作的主要審批部門。

（2）科學(xué)編制預(yù)算，強(qiáng)化國有企業(yè)預(yù)算編制

為了能夠確保全面預(yù)算管理順利的開展，國有企業(yè)就有必要通過科學(xué)的手段來編制預(yù)算，并且以企業(yè)為導(dǎo)向全面強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算編制。實(shí)現(xiàn)這一目的就需要從兩個(gè)方面著手，首先，科學(xué)編制預(yù)算，國有企業(yè)原有的預(yù)算編制大都是通過歷年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用固定的預(yù)算、增量或減量來進(jìn)行預(yù)算，這種方法缺乏一定的客觀因素，其適應(yīng)性較差。對此，要能夠?qū)⒕幹频臄?shù)據(jù)指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況產(chǎn)生一定的合理性與操作性，這就需要企業(yè)預(yù)算編制要以市場為基礎(chǔ)，通過科學(xué)的預(yù)測市場來進(jìn)行編制預(yù)算，并且其指定的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)還具有一定的波動空間，具備一定的彈性，具有非常強(qiáng)的實(shí)用效果;其次，強(qiáng)化國有企業(yè)預(yù)算編制。就需要采用多種預(yù)算編制方法以及企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)相互結(jié)合的方法，吸收并采納適用于企業(yè)經(jīng)營以及預(yù)算編制的方法，以企業(yè)經(jīng)營為導(dǎo)向構(gòu)建責(zé)任與會計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與責(zé)任會計(jì)相結(jié)合。各個(gè)責(zé)任中心成為預(yù)算執(zhí)行與責(zé)任承擔(dān)的最小單位，不同的單位有不同的指標(biāo)，科學(xué)編制合理化分工處理，為國有企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)給予保障。

（3）提升預(yù)算執(zhí)行時(shí)效性

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的管理，非常注重強(qiáng)調(diào)預(yù)算企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)范、合、理科學(xué)。就現(xiàn)階段來看如要提升國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性可通過精益管理的辦法進(jìn)行落實(shí)，首先，國有企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)，從管理層出發(fā)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的重點(diǎn)操作環(huán)節(jié)為對象，提升相應(yīng)的基礎(chǔ)管理工作。以信息數(shù)據(jù)為中心，提升管理制度，納入預(yù)算管理理念，以提升經(jīng)濟(jì)效益為根本，精細(xì)至每一個(gè)操作環(huán)節(jié)與控制點(diǎn)，明晰各個(gè)流程、環(huán)節(jié)中相關(guān)人員的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系，并激發(fā)員工的工作積極性，將員工的工作狀態(tài)以及工作效能發(fā)揮至最大，實(shí)現(xiàn)個(gè)人愿景與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)一致的可能。此外，再次基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的考核機(jī)制也將發(fā)揮其作用。在管理中，如沒有監(jiān)督與考核，其預(yù)算也無法達(dá)到預(yù)期的效果與滿意度，也就無法真正的實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時(shí)效性的提升。如能夠真切的制定、落實(shí)以及實(shí)施公證的獎懲辦法，提出錯誤，認(rèn)可成績，分析成因，提升效能，調(diào)動員工的積極性，激勵員工實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙贏而努力

（4）結(jié)合公開、公平、公證原則將預(yù)算考核執(zhí)行

考核機(jī)制對于國有企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效果有著非常緊密的聯(lián)系，對此，如要完善預(yù)算管理就必須要解決考核的執(zhí)行問題。對此，在借助預(yù)算管理委員會制定科學(xué)合理的考核制度下，要秉承公開、公平、公證的基本原則層層落實(shí)。做到獎懲分明，通過兌現(xiàn)承諾來拉升企業(yè)員工的工作積極性，引導(dǎo)、避免員工預(yù)算考核形式化。通過科學(xué)的考核方式從根本上保障員工的利益以及預(yù)算的嚴(yán)肅性，充分的調(diào)動與提升預(yù)算管理的主動性，達(dá)成個(gè)人愿景與企業(yè)業(yè)績的一致性，繼而真正落實(shí)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

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