我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)影響的實(shí)證分析

●薛 鋼 曹曉青 李淑瑞

一、引言

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的源泉和維護(hù)社會(huì)繁榮穩(wěn)定的重要力量，也是實(shí)現(xiàn)民族復(fù)興的根本動(dòng)力。自2015年3月李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出“打造大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新和增加公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的雙引擎”以來(lái)，各級(jí)政府紛紛出臺(tái)相關(guān)政策大力支持社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。但是，根據(jù)《全球創(chuàng)業(yè)觀察2017/2018中國(guó)報(bào)告》的數(shù)據(jù)，雖然中國(guó)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新能力有所提高，但無(wú)論是創(chuàng)新能力還是高技術(shù)創(chuàng)業(yè)比例，與G20經(jīng)濟(jì)體中的發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然較為落后，也低于G20平均水平，這表明我國(guó)還在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)之路的跋涉之中。作為影響社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平的重要因素之一，稅收負(fù)擔(dān)的合理性與否將直接影響到社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平與質(zhì)量。

二、稅收負(fù)擔(dān)影響社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的理論分析

稅收負(fù)擔(dān)是指國(guó)家征稅減少了納稅人的直接經(jīng)濟(jì)利益，從而使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，它反映一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之間稅收分配的數(shù)量關(guān)系。在理論上，稅收負(fù)擔(dān)水平可以通過(guò)稅收的“收入效應(yīng)”和“支出效應(yīng)”對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)產(chǎn)生影響。

（一）稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的收入效應(yīng)

稅收的收入效應(yīng)是指稅收負(fù)擔(dān)的增加會(huì)加大納稅主體負(fù)擔(dān)，降低其可支配收入，進(jìn)而影響創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的積極性?；诶硇浴敖?jīng)濟(jì)人”假說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策最主要的出發(fā)點(diǎn)是獲取高額利潤(rùn)，實(shí)施以稅收優(yōu)惠為代表的減稅政策，會(huì)極大促進(jìn)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。Poterba（1989）認(rèn)為高稅收負(fù)擔(dān)會(huì)減少創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)所獲取的收入，從而降低創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)積極性。 Keuschnigg（2003）指出資本稅通過(guò)降低創(chuàng)業(yè)者的最初收入預(yù)期，從而對(duì)創(chuàng)業(yè)產(chǎn)生不利影響。Asa Hansson（2005）還發(fā)現(xiàn)高稅收負(fù)擔(dān)不僅影響創(chuàng)業(yè)的預(yù)期收入，財(cái)產(chǎn)稅還會(huì)減少個(gè)人可支配的財(cái)產(chǎn)，減少可用于創(chuàng)業(yè)的資金投入。劉放（2016）采用上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證，發(fā)現(xiàn)稅收激勵(lì)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新行為具有正向影響，但是其對(duì)不同企業(yè)的作用存在差異。很明顯，稅收負(fù)擔(dān)的收入效應(yīng)表明過(guò)高的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)不利于社會(huì)主體的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)行為。

（二）稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支出效應(yīng)

稅收負(fù)擔(dān)的支出效應(yīng)是指稅收負(fù)擔(dān)通過(guò)對(duì)政府財(cái)政能力的支持，一方面擴(kuò)大財(cái)政支出來(lái)增加公共產(chǎn)品、公共服務(wù)，進(jìn)而優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的社會(huì)環(huán)境（Gentry&Hubbard，2000）；另一方面，在稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的情況下，創(chuàng)業(yè)者們還會(huì)通過(guò)自我雇傭減小創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（Baliamoune&Garello，2014）。 而 Herbig etc.（2013）也發(fā)現(xiàn)合適的稅收負(fù)擔(dān)在一定范圍內(nèi)才能有效促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。李維安等（2016）也發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策雖然在整體上會(huì)提高企業(yè)的創(chuàng)新績(jī)效，但是也存在相當(dāng)多企業(yè)創(chuàng)新能力沒(méi)有得到明顯提高的實(shí)際情況。因此，市場(chǎng)主體需要政府提供相應(yīng)有利于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的公共服務(wù)，這也需要政府保持一定的稅收負(fù)擔(dān)水平以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，因此過(guò)低的稅收負(fù)擔(dān)并不能完全保證高質(zhì)量的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平，這表明稅收負(fù)擔(dān)的支出效應(yīng)可能對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)存在不確定性。

綜上所述，一個(gè)國(guó)家或一個(gè)地區(qū)內(nèi)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平在稅收層面取決于收入效應(yīng)與支出效應(yīng)的綜合影響，這樣的認(rèn)識(shí)也已經(jīng)逐步被國(guó)外創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展的基本情況所驗(yàn)證。余泳澤等（2017）采用世界上191個(gè)國(guó)家數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)創(chuàng)新起到完全的正向促進(jìn)作用，而發(fā)展中國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)一定水平會(huì)抑制社會(huì)的創(chuàng)新水平；稅收負(fù)擔(dān)與發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)創(chuàng)業(yè)則呈現(xiàn)正U型關(guān)系，超過(guò)一定稅收負(fù)擔(dān)水平后，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)促進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)創(chuàng)業(yè)水平，而對(duì)發(fā)展中國(guó)家的社會(huì)創(chuàng)業(yè)起到完全的抑制作用。在我國(guó)，目前區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收負(fù)擔(dān)水平、公共服務(wù)能力均存在很大的不均衡性，是否在促進(jìn)全社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面只能依賴于減稅？或者減稅在促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面是否具有差異性？這是本文試圖加以研究的重點(diǎn)。

三、我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力影響的實(shí)證分析

（一）模型設(shè)計(jì)、變量選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

1、模型設(shè)計(jì)。根據(jù)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的影響機(jī)理分析，稅收負(fù)擔(dān)的收入效應(yīng)會(huì)抑制社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，而稅收負(fù)擔(dān)的支出效應(yīng)會(huì)促進(jìn)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，因此稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的影響可能是非線性的關(guān)系。本文設(shè)定的回歸模型如下：

其中：yit為社會(huì)創(chuàng)新或者社會(huì)創(chuàng)業(yè)水平，taxit為稅收負(fù)擔(dān)，Zit代表控制變量，εit為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

2、變量選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源。社會(huì)創(chuàng)新水平。創(chuàng)新是企業(yè)生命力的體現(xiàn)，常見(jiàn)衡量社會(huì)創(chuàng)新程度的指標(biāo)包括R&D費(fèi)用、專利申請(qǐng)數(shù)、有效發(fā)明專利數(shù)和新產(chǎn)品種類等。上述指標(biāo)中R&D費(fèi)用是研發(fā)的投入，企業(yè)研發(fā)投入多不代表企業(yè)創(chuàng)新程度就高。有效發(fā)明專利數(shù)、專利申請(qǐng)數(shù)量、新產(chǎn)品種類雖然能在一定程度上衡量創(chuàng)新產(chǎn)出水平，但是不能衡量創(chuàng)新產(chǎn)出具體的市場(chǎng)價(jià)值。因此，本文采用地區(qū)技術(shù)市場(chǎng)成交額來(lái)衡量某地區(qū)的社會(huì)創(chuàng)新水平，數(shù)據(jù)來(lái)自歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

社會(huì)創(chuàng)業(yè)水平。創(chuàng)業(yè)是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、改善民生的重要途徑。本文認(rèn)為創(chuàng)業(yè)是通過(guò)成立新的企業(yè)或者組織，開(kāi)展以營(yíng)利為目的的業(yè)務(wù)活動(dòng)。關(guān)于創(chuàng)業(yè)的指標(biāo)，本文借鑒田畢飛、陳紫若（2016）的方法，采用地區(qū)開(kāi)業(yè)或者成立的法人單位數(shù)與地區(qū)總?cè)丝诘谋戎睾饬康貐^(qū)社會(huì)創(chuàng)業(yè)水平，數(shù)據(jù)來(lái)自歷年 《中國(guó)基本單位統(tǒng)計(jì)年鑒》。

稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)可分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)，宏觀稅負(fù)一般用國(guó)民收入稅收負(fù)擔(dān)率、國(guó)民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率三個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量。微觀稅負(fù)一般用企業(yè)盈利稅負(fù)率、個(gè)人所得稅負(fù)率兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量。本文主要從宏觀角度來(lái)研究宏觀稅收負(fù)擔(dān)，采用地區(qū)生產(chǎn)總值稅負(fù)率指標(biāo)來(lái)衡量，即稅收總收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的比例進(jìn)行衡量，數(shù)據(jù)來(lái)自歷年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》。

控制變量。除稅收負(fù)擔(dān)外，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)還受外商直接投資、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度、高等教育水平、基礎(chǔ)設(shè)施狀況等影響。本文選用實(shí)際利用外資、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度、高等教育水平、交通基礎(chǔ)設(shè)施狀況作為控制變量。實(shí)際利用外資數(shù)據(jù)來(lái)自wind數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)出口總額、高等教育水平、交通基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)均來(lái)自歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。主要變量定義和變量描述性統(tǒng)計(jì)分別見(jiàn)表1和表2。

表1 主要變量定義

表2 變量描述性統(tǒng)計(jì)

（二）實(shí)證結(jié)果與分析

為了驗(yàn)證我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的影響，本文選取2001-2015年我國(guó)30個(gè)省（市）面板數(shù)據(jù)進(jìn)行分析（西藏由于數(shù)據(jù)缺失，故沒(méi)有考慮在內(nèi)），考察我國(guó)30個(gè)?。ㄊ校┮约皷|、中、西部三個(gè)區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的影響。本文采用Eviews7.2軟件對(duì)計(jì)量模型進(jìn)行估計(jì)，估計(jì)結(jié)果如表3-6所示。

1、全國(guó)整體稅負(fù)變化對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)影響的分析。表3對(duì)全國(guó)30個(gè)?。ㄊ校?001-2015年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)，模型（1）、（2）、（3）均是以創(chuàng)新為因變量的模型，其中模型（1）是以稅收負(fù)擔(dān)為自變量的基準(zhǔn)模型，模型的擬合優(yōu)度達(dá)到0.881，且稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)系數(shù)在1%水平下顯著。模型（2）在模型（1）的基礎(chǔ)上加入了稅收負(fù)擔(dān)的二次項(xiàng)，稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)系數(shù)與二次項(xiàng)系數(shù)均在1%水平下顯著，且擬合優(yōu)度較模型（1）有一定程度的提高，說(shuō)明模型擬合得更好。模型（3）進(jìn)一步加入了控制變量，不僅稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)系數(shù)與二次項(xiàng)系數(shù)在1%水平下顯著，其余控制變量也均顯著，擬合系數(shù)也較模型（2）得到進(jìn)一步提高，模型得到進(jìn)一步改善。因此創(chuàng)新模型選定模型（3）為最終回歸模型。

模型 （4）、（5）、（6） 是以創(chuàng)業(yè)為因變量的模型，模型（4）是以稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)為自變量的基準(zhǔn)模型，模型（5）在模型（4）的基礎(chǔ)上加入稅收負(fù)擔(dān)的二次項(xiàng)，模型（6）進(jìn)一步加入了控制變量。模型（6）不僅稅收負(fù)擔(dān)回歸系數(shù)顯著，而且模型的擬合系數(shù)較（4）、（5）均更高，因此創(chuàng)業(yè)模型選取模型（6）為最終回歸模型。

模型（3）、模型（6）的回歸結(jié)果顯示，稅收負(fù)擔(dān)與社會(huì)創(chuàng)新呈U型曲線關(guān)系，表明稅收負(fù)擔(dān)對(duì)我國(guó)社會(huì)創(chuàng)新的收入效應(yīng)大于支出效應(yīng)，稅收負(fù)擔(dān)整體表現(xiàn)出對(duì)我國(guó)社會(huì)創(chuàng)新的抑制作用。稅收負(fù)擔(dān)與社會(huì)創(chuàng)業(yè)呈倒U型曲線關(guān)系，表明稅收負(fù)擔(dān)對(duì)我國(guó)社會(huì)創(chuàng)業(yè)的支出效應(yīng)大于收入效應(yīng)，稅收負(fù)擔(dān)整體的上升并沒(méi)有對(duì)我國(guó)社會(huì)創(chuàng)業(yè)形成制約作用，這說(shuō)明其他因素對(duì)于社會(huì)創(chuàng)業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收負(fù)擔(dān)的影響。

控制變量方面，外商直接投資不利于社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，一個(gè)可能的原因是外商直接投資對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)外開(kāi)放程度不利于社會(huì)創(chuàng)新，但是有利于社會(huì)創(chuàng)業(yè)，而高等教育水平和交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均能有效推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

表3 全國(guó)省級(jí)面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

2、區(qū)域間稅負(fù)變化的分析。表4為東部省份數(shù)據(jù)回歸結(jié)果，模型（1）、（2）、（3）以社會(huì)創(chuàng)新為因變量，模型（4）、（5）、（6）以社會(huì)創(chuàng)業(yè)為因變量。模型（1）、模型（4）分別是以稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)為自變量的基準(zhǔn)模型，模型（2）、（5）分別加入了稅收負(fù)擔(dān)的二次項(xiàng)系數(shù)，模型 （3）、（6）分別在模型（2）、（5）的基礎(chǔ)上增加了控制變量?？梢钥闯觯鐣?huì)創(chuàng)新模型中，模型（3）擬合程度最高，且社會(huì)創(chuàng)新核心變量回歸結(jié)果顯著；社會(huì)創(chuàng)業(yè)模型中，模型（6）擬合程度最高，且社會(huì)創(chuàng)業(yè)核心變量回歸結(jié)果顯著。因此，選取模型（3）、模型（6）分別作為社會(huì)創(chuàng)新、社會(huì)創(chuàng)業(yè)的最終模型。

最終模型回歸結(jié)果顯示，東部省份屬于高稅負(fù)區(qū)域，稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)系數(shù)與二次項(xiàng)系數(shù)在1%水平下均顯著，且創(chuàng)新中二次項(xiàng)系數(shù)為正，創(chuàng)業(yè)中二次項(xiàng)系數(shù)為負(fù)，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新存在明顯抑制作用，而對(duì)于社會(huì)創(chuàng)業(yè)則呈現(xiàn)出激勵(lì)性?？刂谱兞糠矫?，外商直接投資不利于社會(huì)創(chuàng)新，沒(méi)有證據(jù)表明外商直接投資對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)有顯著影響。對(duì)外開(kāi)放程度不利于社會(huì)創(chuàng)新，但是有利于社會(huì)創(chuàng)業(yè)。高等教育水平能有效推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，而交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平能推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)業(yè)，但是沒(méi)有證據(jù)表明其對(duì)社會(huì)創(chuàng)新具有顯著影響。

表4 東部省級(jí)面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

表5為中部省份數(shù)據(jù)回歸結(jié)果，社會(huì)創(chuàng)新模型中，模型（3）擬合程度最高，且社會(huì)創(chuàng)新核心變量回歸結(jié)果顯著；社會(huì)創(chuàng)業(yè)模型中，模型（6）擬合程度最高，且社會(huì)創(chuàng)業(yè)核心變量回歸結(jié)果顯著。 同樣，選取模型（3）、模型（6）分別作為社會(huì)創(chuàng)新、社會(huì)創(chuàng)業(yè)的最終模型。

最終模型回歸結(jié)果表明，稅收負(fù)擔(dān)整體上低于東部區(qū)域的中部省份，稅收負(fù)擔(dān)一次項(xiàng)系數(shù)與二次項(xiàng)系數(shù)均顯著，且創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)二次項(xiàng)系數(shù)均為正，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)中部省份的社會(huì)創(chuàng)新與社會(huì)創(chuàng)業(yè)均有明顯的抑制作用?？刂谱兞糠矫妫瑳](méi)有證據(jù)表明外商直接投資對(duì)中部地區(qū)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)有顯著影響；對(duì)外開(kāi)放程度不利于社會(huì)創(chuàng)新，但是沒(méi)有證據(jù)表明其對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)有顯著影響；高等教育水平能有效推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，而交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平能推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)業(yè)，但是沒(méi)有證據(jù)表明其對(duì)社會(huì)創(chuàng)新具有顯著影響。

表5 中部省級(jí)面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

表6為西部省份數(shù)據(jù)回歸結(jié)果，社會(huì)創(chuàng)新模型中，模型（3）擬合程度最高，雖然社會(huì)創(chuàng)新核心變量回歸結(jié)果不顯著，但是回歸結(jié)果依然是穩(wěn)健的，而模型（2）由于缺少控制變量，存在遺漏變量問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重內(nèi)生性，因此社會(huì)創(chuàng)新依然選取模型（3）作為最終模型。社會(huì)創(chuàng)業(yè)模型中，模型（6）擬合程度最高，雖然社會(huì)創(chuàng)業(yè)解釋變量二次項(xiàng)回歸系數(shù)不顯著，但是一次項(xiàng)回歸系數(shù)顯著，因此選取模型（6）作為社會(huì)創(chuàng)業(yè)的最終模型。

最終模型表明，整體稅收負(fù)擔(dān)低于東部省份的西部省份，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新的一次項(xiàng)系數(shù)與二次項(xiàng)系數(shù)均不顯著，沒(méi)有證據(jù)表明稅收負(fù)擔(dān)對(duì)西部省份的社會(huì)創(chuàng)新有影響。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)二次項(xiàng)系數(shù)不顯著，一次項(xiàng)系數(shù)在10%水平下顯著，且系數(shù)為負(fù)，說(shuō)明稅收負(fù)擔(dān)與社會(huì)創(chuàng)業(yè)具有線性的負(fù)向關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)越高，社會(huì)創(chuàng)業(yè)水平越低?？刂谱兞糠矫妫馍讨苯油顿Y不利于社會(huì)創(chuàng)新，但是沒(méi)有證據(jù)表明外商直接投資對(duì)西部地區(qū)社會(huì)創(chuàng)業(yè)有顯著影響。對(duì)外開(kāi)放程度有利于社會(huì)創(chuàng)業(yè)，但是沒(méi)有證據(jù)表明其對(duì)社會(huì)創(chuàng)新有顯著影響。高等教育水平能有效推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，而交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平能推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新，但是沒(méi)有證據(jù)表明其對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)具有顯著影響。

四、基本結(jié)論與建議

在政府與民眾的基本意識(shí)中，通常認(rèn)為通過(guò)大幅度的減稅就能夠有效激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)。事實(shí)上，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的影響不是簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，稅收收入效應(yīng)與支出效應(yīng)共同決定了稅收負(fù)擔(dān)與社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的關(guān)系。本文通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)整體表現(xiàn)出對(duì)我國(guó)社會(huì)創(chuàng)新的抑制作用，但是并未對(duì)我國(guó)社會(huì)創(chuàng)業(yè)反映出明顯的制約作用。而在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于基礎(chǔ)設(shè)施不完善和市場(chǎng)環(huán)境不成熟，稅收負(fù)擔(dān)不是影響社會(huì)創(chuàng)新的主要因素，但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，市場(chǎng)環(huán)境的成熟，稅收的收入效應(yīng)大于支出效應(yīng)，過(guò)高的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)抑制社會(huì)的創(chuàng)新水平。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的中部，稅收負(fù)擔(dān)的收入效應(yīng)大于支出效應(yīng)，在西部地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)具有線性的抑制作用，在中部地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)有U型抑制作用，但是對(duì)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的東部地區(qū)稅收支出效應(yīng)大于收入效應(yīng)，具有正向促進(jìn)作用，其中基礎(chǔ)設(shè)施和市場(chǎng)環(huán)境的差異是形成稅收負(fù)擔(dān)對(duì)社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)影響區(qū)域差異的主要原因。

表6 西部省級(jí)面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

因此，對(duì)中西部地區(qū)，一方面要進(jìn)一步加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度，提高基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平；另一方面積極完善市場(chǎng)機(jī)制、融資機(jī)制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制，保護(hù)和促進(jìn)公正、平等的競(jìng)爭(zhēng)。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部地區(qū)，維持合適的稅負(fù)水平，既能進(jìn)一步激發(fā)創(chuàng)業(yè)的潛能，又能維持企業(yè)一定的創(chuàng)新水平。同時(shí)，各地區(qū)還要結(jié)合實(shí)際情況，制定一些與稅收政策相配合的科技政策、創(chuàng)新政策、產(chǎn)業(yè)政策，形成有助于社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策體系合力?！?/p>