新形勢(shì)下提高資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員職業(yè)道德的途徑淺析

胡宇康

摘要：為了適應(yīng)新的政治、法律和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，新版《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員職業(yè)道德提出了新的要求；資產(chǎn)評(píng)估人員遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，有利于防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升行業(yè)公信力；新形勢(shì)下提高資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，需要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，懲罰與教育相結(jié)合，重視并嚴(yán)格落實(shí)準(zhǔn)則，同時(shí)構(gòu)建誠(chéng)信體系，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：職業(yè)道德 資產(chǎn)評(píng)估 道德準(zhǔn)則

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期醞釀，新版《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》于2017年由中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)頒布并實(shí)施。新版《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》是為了適應(yīng)新的政治、法律和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要而重新修訂的，內(nèi)容較以往發(fā)生了較大變化。新形勢(shì)下充分理解并嚴(yán)格執(zhí)行新版《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員提高職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)具有重要的作用和啟示。

一、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德制度及其沿革

資產(chǎn)評(píng)估人員職業(yè)道德有其特定含義，它是指資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要嚴(yán)格遵從和履行的一系列行為準(zhǔn)則和價(jià)值觀念，是社會(huì)主義核心價(jià)值觀在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的具體體現(xiàn)。資產(chǎn)評(píng)估人員職業(yè)道德包含的內(nèi)容較多，既包括職業(yè)理想、職業(yè)能力，也包括崗位職責(zé)、執(zhí)業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀(jì)律，但在當(dāng)前整個(gè)社會(huì)失信狀況嚴(yán)重的情況下，資產(chǎn)評(píng)估人員職業(yè)道德最重要最基本最核心的是誠(chéng)實(shí)守信。

20世紀(jì)90年代，為滿足行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的需要，相關(guān)協(xié)會(huì)開始著手制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。2004年2月，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系建立，為規(guī)范行業(yè)行為，保證行業(yè)及健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。2007年11月，財(cái)政部又頒布了資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，內(nèi)容包括8項(xiàng)新準(zhǔn)則和15項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，由此形成了我國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行為規(guī)范的雛形。2008年11月，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》等三項(xiàng)指導(dǎo)意見，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員職業(yè)道德予以進(jìn)一步規(guī)范。及至2012年，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則已經(jīng)達(dá)到26項(xiàng)，對(duì)職業(yè)道德評(píng)估和監(jiān)管起到了巨大的作用。

近些年來(lái)，隨著資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中地位的不斷提高和政治、法律和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生的巨大變化，為滿足資產(chǎn)評(píng)估在咨詢和鑒證方面的需要，同時(shí)為從業(yè)人員創(chuàng)造良好的職業(yè)道德環(huán)境和氛圍提供指導(dǎo)，2017年8月，財(cái)政部依據(jù)已有法規(guī)發(fā)布了新的《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》，此后新的《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》經(jīng)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)修訂并發(fā)布。新版《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》在結(jié)構(gòu)框架、條款內(nèi)容和功能作用方面都增添了新的內(nèi)容闡述，對(duì)促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展起到重要的作用。

二、資產(chǎn)評(píng)估人員遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義

（一）提高職業(yè)道德意識(shí)，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

職業(yè)道德是在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，職業(yè)道德水準(zhǔn)的高低直接影響到一個(gè)組織或組織中的個(gè)人以什么樣的方式開展職業(yè)活動(dòng)。就組織而言，一家職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)難以承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任；就個(gè)人來(lái)說(shuō)，一個(gè)職業(yè)道德低下的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在工作中也難以擁有一種高度的責(zé)任感。新版《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》開宗明義地指出了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須具備的專業(yè)素養(yǎng)、道德品質(zhì)和執(zhí)業(yè)行為，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和個(gè)人明確職業(yè)道德的重要性提供了指導(dǎo)。職業(yè)道德準(zhǔn)則同時(shí)對(duì)處理評(píng)估機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員以及其他當(dāng)事人之間的各種責(zé)任和利益關(guān)系，促使評(píng)估機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員依法依歸執(zhí)業(yè)，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到關(guān)鍵性的作用。

（二）遵守職業(yè)規(guī)范，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量

評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平的強(qiáng)弱和高低，決定了資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)略和高低。在評(píng)估實(shí)踐中，個(gè)別評(píng)估人員把自己的精力完全集中于專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)上，而對(duì)職業(yè)道德素養(yǎng)的養(yǎng)成卻持消極態(tài)度。事實(shí)上，資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)是一項(xiàng)對(duì)職業(yè)道德素養(yǎng)要求非常高的事業(yè)，這就預(yù)示著對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員來(lái)說(shuō)，職業(yè)道德并非一門選修課，而是一門要求很高的必修課，其地位與專業(yè)勝任能力同等重要并無(wú)二致。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)揮自身作用，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則的專業(yè)化培訓(xùn)，嚴(yán)格監(jiān)督評(píng)估過(guò)程中職業(yè)道德準(zhǔn)則的履行狀況，并依據(jù)規(guī)則采取措施懲戒違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員養(yǎng)成遵從職業(yè)道德的良好習(xí)慣，為資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)對(duì)象提供高質(zhì)量的評(píng)估服務(wù)起到重要的監(jiān)督和促進(jìn)作用。

（三）樹立良好職業(yè)形象，提升行業(yè)公信力

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)相對(duì)于西方長(zhǎng)期、成熟的評(píng)估活動(dòng)而言存在時(shí)間較短社會(huì)影響力不大，許多人因難以接觸到資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)而對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)知之甚少，有的人甚至因受個(gè)別機(jī)構(gòu)和人員錯(cuò)誤職業(yè)行為的負(fù)面影響而對(duì)資產(chǎn)評(píng)估整個(gè)行業(yè)存在誤讀。在社會(huì)公眾中知名度和美譽(yù)度相對(duì)較高的西方國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)之所以會(huì)贏得社會(huì)的高度認(rèn)可，與其長(zhǎng)期注重職業(yè)道德建設(shè)，維護(hù)行業(yè)聲譽(yù)的行為息息相關(guān)。西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)在一百多年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了維護(hù)應(yīng)有的行業(yè)尊嚴(yán)，贏得良好的行業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的行業(yè)形象，在職業(yè)道德建設(shè)活動(dòng)中付出了長(zhǎng)期不懈的努力。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)只有嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范，才能贏得社會(huì)公眾對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的理解和支持。

三、新形勢(shì)下提高資產(chǎn)評(píng)估人員職業(yè)道德水準(zhǔn)的建議

（一）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，加強(qiáng)行業(yè)管理

行業(yè)準(zhǔn)入指根據(jù)許可等法律或行政手段設(shè)置一定的條件，由相關(guān)部門按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)要求進(jìn)入某一特定市場(chǎng)的自然人、法人進(jìn)行審核，對(duì)不具備條件的主體進(jìn)行進(jìn)入限制的行為。市場(chǎng)準(zhǔn)入條件和準(zhǔn)入機(jī)制具有明顯的篩選作用，較高條件的職業(yè)道德進(jìn)入門檻能夠?qū)υu(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)進(jìn)行篩選，允許職業(yè)道德水準(zhǔn)較高的評(píng)估機(jī)構(gòu)換人員進(jìn)入，而將缺乏職業(yè)道德水準(zhǔn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員屏蔽在市場(chǎng)之外。資產(chǎn)評(píng)估法明確規(guī)定評(píng)估機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員只能承攬法定業(yè)務(wù)，同時(shí)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須保護(hù)事人的合法權(quán)益。為了在既定的規(guī)則內(nèi)高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)評(píng)估目標(biāo)，要求評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員在開展業(yè)務(wù)時(shí)必須具備一定的職業(yè)操守。這就要求主管部門在組織資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格考試時(shí)設(shè)置進(jìn)入門檻，在從業(yè)人員職業(yè)資格登記環(huán)節(jié)同樣要提出職業(yè)道德準(zhǔn)入條件，從源頭上將職業(yè)道德水準(zhǔn)較低的人員拒之門外，提高資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員隊(duì)伍的純潔性。

（二）開展宣傳教育，懲處違法行為

資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)廣泛開展以來(lái)，針對(duì)評(píng)估實(shí)踐中頻繁出現(xiàn)的違反執(zhí)業(yè)操守的現(xiàn)象，主管部門必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)違規(guī)行為的監(jiān)督檢查。目前來(lái)看，相當(dāng)部分失敗案例的發(fā)生都與職業(yè)道德缺失密切相關(guān)，政府監(jiān)管部門和行業(yè)自律協(xié)會(huì)必須主動(dòng)作為，選擇一些行業(yè)典型案例作為反面教材，通過(guò)各種渠道采用各種形式加強(qiáng)對(duì)行業(yè)內(nèi)人員踐行職業(yè)道德準(zhǔn)則的宣傳和教育。另外，資產(chǎn)評(píng)估法及其相關(guān)法規(guī)的許多條款都對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員違規(guī)行為所有承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行了明確，行業(yè)協(xié)會(huì)也制定了懲戒違反資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的行為的各種辦法。這些法律和規(guī)定的出臺(tái)，嚴(yán)厲震懾了違反職業(yè)道德準(zhǔn)則行為，很大程度上提高了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員違法違規(guī)所需要付出的成本，對(duì)維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的聲譽(yù)，防止職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生起到了重要作用。

（三）高度重視準(zhǔn)則，嚴(yán)格落實(shí)準(zhǔn)則

評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和理解，并結(jié)合本單位特點(diǎn)和從業(yè)人員實(shí)際情況多渠道探索提高職業(yè)道德素養(yǎng)的途徑，將準(zhǔn)則中提出的各項(xiàng)要求自覺(jué)落實(shí)到評(píng)估活動(dòng)的實(shí)踐中。比如可以把“職業(yè)道德概念框架”移植到本單位的職業(yè)道德管理制度中來(lái)，通過(guò)對(duì)“職業(yè)道德概念框架”的嚴(yán)格把握和充分理解來(lái)識(shí)別和影響可能出現(xiàn)的違反職業(yè)道德規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn)，制定預(yù)警措施和應(yīng)對(duì)辦法防止不利情形的出現(xiàn)，降低和消除不利影響，本著審慎的原則解決和處理職業(yè)道德沖突中存在常見問(wèn)題。同時(shí)，在實(shí)踐中要注意區(qū)分有意為之和疏忽大意等不同情況采取針對(duì)性的措施。例如，對(duì)雖然產(chǎn)生了不良后果但不存在違法違規(guī)主觀故意的行為，一方面要以分析原因總結(jié)教訓(xùn)為主，另一方面要認(rèn)真探尋防控風(fēng)險(xiǎn)的辦法確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

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