會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生人才培養(yǎng)探析

馬桂香 黃璐

【摘 要】隨著我國(guó)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程逐步加快，應(yīng)征稅收門類更加細(xì)化，稅收征收力度呈現(xiàn)出不斷加大的趨勢(shì)，與此同時(shí)企業(yè)管理信息化進(jìn)程也在同步加快，企業(yè)更加傾向于有助于為企業(yè)依法計(jì)稅納稅，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，這對(duì)會(huì)計(jì)人才提出了更高的要求。在這種背景下，高校如何培養(yǎng)適應(yīng)時(shí)代的高素質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才迫在眉睫。本文針對(duì)本校會(huì)計(jì)專業(yè)課程的開設(shè)及學(xué)生納稅申報(bào)能力進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其中產(chǎn)生不足的原因，并對(duì)這些不足提出合理化建議，以期能更好的提升學(xué)生的納稅申報(bào)能力，從而為社會(huì)輸送更多高素質(zhì)綜合性會(huì)計(jì)人才。

【關(guān)鍵詞】納稅申報(bào)；稅務(wù)能力；會(huì)計(jì)專業(yè)；解決途徑

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

胡春暉（2014）指出“應(yīng)將稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法與稅收籌劃課程整合成一門新的課程《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》，用來(lái)提高學(xué)生的稅務(wù)會(huì)計(jì)能力”。這里側(cè)重的是加強(qiáng)學(xué)生的理論知識(shí)，而現(xiàn)在大部分書籍對(duì)提高學(xué)生的實(shí)際操作能力方面的研究較少。本文以納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作為切入點(diǎn)，以本校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況及資源為例，通過分析問題、找到途徑提高學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力，再而提升學(xué)生的稅務(wù)會(huì)計(jì)水平，為企業(yè)以后的高素質(zhì)綜合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人員做好儲(chǔ)備工作。

一、會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)能力培養(yǎng)的現(xiàn)狀

（一）學(xué)生基礎(chǔ)的納稅申報(bào)能力不扎實(shí)

1、學(xué)生掌握程度低

以筆者本班同學(xué)為例，納稅申報(bào)內(nèi)容講解過少，僅僅學(xué)到皮毛部分，并沒有深入地系統(tǒng)地去提高各種填寫、判斷、申報(bào)等能力。筆者通過網(wǎng)上調(diào)查問卷的方式獲得相關(guān)的信息。如表一所示。深入采訪發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)納稅申報(bào)有抵觸的心理，主要的原因有：教師講授知識(shí)過于呆板枯燥；第二、前期理論基礎(chǔ)不扎實(shí)，怎能建成“大廈”。

表一 納稅申報(bào)知識(shí)的掌握度

2、頂崗實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)少且時(shí)間間隔長(zhǎng)

由于智能時(shí)代的到來(lái)，大型企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享、小型企業(yè)代理記賬等等的需求逐漸減少，企業(yè)對(duì)基層會(huì)計(jì)人員的需求越來(lái)越少，而根據(jù)全國(guó)職業(yè)院校專業(yè)設(shè)置管理與公共信息服務(wù)平臺(tái)顯示，全國(guó)共有860所高職院校設(shè)立了會(huì)計(jì)專業(yè)，且招生人數(shù)逐年遞增，學(xué)生的對(duì)口頂崗實(shí)習(xí)崗位難以得到保證。部分院校的實(shí)習(xí)基地讓學(xué)生有機(jī)會(huì)貼近實(shí)務(wù)部門，但是這樣的實(shí)習(xí)一般安排在大四的寒假或暑假，時(shí)間間隔太久導(dǎo)致課程知識(shí)點(diǎn)會(huì)被遺忘，針對(duì)性不夠強(qiáng)。

二、會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)能力培養(yǎng)存在的不足

（一）課程設(shè)計(jì)不合理

根據(jù)筆者調(diào)查，目前國(guó)內(nèi)本科院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)對(duì)《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》等稅法相關(guān)課程的教學(xué)計(jì)劃安排主要有三種方式：

（1）分屬于不同學(xué)期，先后開設(shè)《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程。

（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務(wù)會(huì)計(jì)》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修。

（3）《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》選其一設(shè)為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴(kuò)展學(xué)習(xí)，設(shè)為選修課。

1、教材選擇不對(duì)

筆者的學(xué)校以第（2）種方式進(jìn)行教學(xué)。筆者認(rèn)為，將兩門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：首先，內(nèi)容大羅萬(wàn)千易使學(xué)生對(duì)稅法相關(guān)課程基本知識(shí)的理解雜而不專；然后，學(xué)習(xí)周期短且內(nèi)容繁冗瑣碎，學(xué)生無(wú)法在限定的時(shí)間里對(duì)稅法相關(guān)課程構(gòu)建一個(gè)完整的知識(shí)體系。

2、教學(xué)內(nèi)容欠缺

目前已經(jīng)出版發(fā)行的稅法相關(guān)教材主要分為兩種，一種為考試用書，例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等的應(yīng)試指導(dǎo)書；另一種為高校的教學(xué)用書?？荚囉脮捎谄鋺?yīng)試用途，理論性較強(qiáng)，與本科院校培養(yǎng)復(fù)合型人才的目標(biāo)不符。而教學(xué)用書因其編寫人員的水平參差不齊、教學(xué)理念不同等因素，導(dǎo)致權(quán)威性、實(shí)用性效果欠佳。

3、課程安排不合理

圖一為筆者本校的課程學(xué)習(xí)情況，筆者在三年級(jí)學(xué)習(xí)納稅申報(bào)的時(shí)候，相關(guān)的稅務(wù)處理還沒有進(jìn)行學(xué)習(xí)，而且相關(guān)課程間隔太久，學(xué)生容易忘記，達(dá)不到預(yù)定的效果。

圖一 專業(yè)技術(shù)任選課/必修課的學(xué)習(xí)情況

4、稅收實(shí)務(wù)課時(shí)少

學(xué)習(xí)稅收實(shí)務(wù)的課時(shí)較少，學(xué)生只是學(xué)到皮毛，未能深入學(xué)習(xí)，因此我認(rèn)為應(yīng)該將其中的納稅申報(bào)作為一門獨(dú)立的實(shí)務(wù)課程來(lái)講解，在講完相應(yīng)的理論知識(shí)后再進(jìn)行相應(yīng)的模擬學(xué)習(xí)以及派學(xué)生去企業(yè)、稅務(wù)局進(jìn)行真正實(shí)操。這樣能使得學(xué)生在學(xué)習(xí)計(jì)算應(yīng)納稅額知識(shí)更加透徹，同時(shí)能夠讓學(xué)生根據(jù)企業(yè)相關(guān)稅收資料填報(bào)正確的納稅申報(bào)表，了解表與表之間的邏輯關(guān)系，而不是僅僅簡(jiǎn)單靠系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)表間的邏輯關(guān)系。即便我們的計(jì)算準(zhǔn)確、過程完美，但是虛有答案并不能真正解決問題。

（二）師資力量欠缺

1、青年教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

（1）“營(yíng)改增后，稅務(wù)制度的變革，企業(yè)涉稅情況更加復(fù)雜，企業(yè)從業(yè)人員對(duì)這系列政策和會(huì)計(jì)處理的變化都需要稅務(wù)部門展開相關(guān)培訓(xùn)。特別是部分行業(yè)因其行業(yè)生產(chǎn)的特殊性，例如建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)，該類企業(yè)的涉稅事項(xiàng)難上加難，更加需要既懂稅法又懂會(huì)計(jì)還懂信息化技術(shù)操作的復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行納稅申報(bào)工作。”這就要求講授的教師必須擁有豐富的企業(yè)相關(guān)稅收工作經(jīng)驗(yàn)，將稅收理論和稅收實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái)，向?qū)W生講授傳遞稅務(wù)知識(shí)。然而高校在招聘教師時(shí)不僅有學(xué)歷的限制，還有年齡的限制，最終招進(jìn)來(lái)的教師大多數(shù)是高校的相關(guān)專業(yè)的研究生或博士畢業(yè)生，他們沒有在實(shí)務(wù)部門工作過，多數(shù)從事的是理論研究，因此對(duì)于《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》等實(shí)操性很強(qiáng)的課程而言，他們的實(shí)踐機(jī)會(huì)不多實(shí)務(wù)能力不足。教師的實(shí)踐能力會(huì)影響相關(guān)課堂知識(shí)到現(xiàn)實(shí)情境中的延伸。對(duì)企業(yè)的電子報(bào)稅、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容并不熟悉。高校青年教師要把這門課講解透徹難度很大。

（2）雖然學(xué)校有組織相關(guān)的社會(huì)實(shí)踐讓教師參加，但由于繁重的教學(xué)任務(wù)使得年輕教師們耗費(fèi)了大半精力，到相關(guān)的企業(yè)去參加社會(huì)實(shí)踐的時(shí)間和機(jī)會(huì)少之又少，致使教師教學(xué)脫離實(shí)踐，沒有實(shí)際內(nèi)容可講，只能憑借自己的主觀想象去講解，不能在課堂上完整融合理論和實(shí)踐，對(duì)學(xué)生實(shí)際操作失去了教學(xué)的指導(dǎo)作用，進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)教學(xué)任務(wù)目標(biāo)，久而久之，學(xué)生便對(duì)這門課程失去學(xué)習(xí)的興趣。

2、就業(yè)目標(biāo)不一樣

企業(yè)相關(guān)稅收工作經(jīng)驗(yàn)的適齡會(huì)計(jì)人員，因?yàn)閭€(gè)人發(fā)展、薪金等原因又不愿意來(lái)高校擔(dān)任薪資水平低的教師。

3、師生比例超標(biāo)

按照教育部的規(guī)定，生師比要達(dá)到20：1，但是通常情況下，很多學(xué)校存在達(dá)到30：1甚至40：1的情況，加上老師需要參加項(xiàng)目獲得科研成果來(lái)提高自身價(jià)值等等原因?qū)е吕蠋熜挠杏喽Σ蛔?。雖然近年來(lái)高校擴(kuò)招，師資也在不斷壯大，但是師資仍然滿足不了日益增長(zhǎng)的學(xué)生

（四）稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教材和軟件更新緩慢

1、教材改版速度跟不上政策的變化

目前高校所使用的教材大多數(shù)跟不上政策的改變，尤其是營(yíng)改增后，國(guó)稅總局在不斷出臺(tái)新的稅收政策文件以及補(bǔ)充條例，使得教材中出現(xiàn)失效和淘汰的內(nèi)容。這使教師照本宣科后，學(xué)生會(huì)出現(xiàn)疑惑。例如：房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售房產(chǎn)收入和建筑行業(yè)異地繳納稅款的抵減等。市場(chǎng)上雖然會(huì)有更新的練習(xí)題，但學(xué)生缺乏專業(yè)指導(dǎo)，往往難以辨別有效的學(xué)習(xí)文獻(xiàn)。

2、納稅軟件的落后

因高校由于經(jīng)費(fèi)的缺乏，模擬軟件的缺乏和更新速度的滯后，讓學(xué)生在納稅申報(bào)實(shí)務(wù)等操作過程中難以適應(yīng)，常常分不清跟著軟件操作是否正確。使得軟件效能大大降低。

三、會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)能力培養(yǎng)的改革措施

（一）改變學(xué)習(xí)觀念及模式

1、樹立正確學(xué)習(xí)觀

學(xué)生需要樹立“一步一個(gè)腳印兒”的觀念，需要腳踏實(shí)地地打好稅收實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)，然后再在這個(gè)基礎(chǔ)上去學(xué)習(xí)新的東西。學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)時(shí)更需要培養(yǎng)起自己時(shí)刻關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更的動(dòng)態(tài)方向的習(xí)慣，不能僅僅依靠老師提供的最新資訊進(jìn)行更新和學(xué)習(xí)。自己也需要了解這些新的變化會(huì)引起哪方面知識(shí)的變動(dòng)，在這個(gè)基礎(chǔ)上再去聽老師講授的時(shí)候會(huì)有不一樣的領(lǐng)悟和體會(huì)。

2、盡早出去實(shí)習(xí)

利用寒暑假到相應(yīng)的企業(yè)工作，通過在實(shí)習(xí)期間與課堂理論處理不同的地方進(jìn)行分析，通過不斷積累獲得進(jìn)一步的提升。這樣子再回到學(xué)校學(xué)習(xí)就會(huì)用一種客觀、理性、清晰的方式進(jìn)行新知識(shí)的積累。

3、玩轉(zhuǎn)課堂內(nèi)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)

利用課內(nèi)實(shí)操環(huán)節(jié)中的“角色扮演教學(xué)法”，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)載體，按企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作流程進(jìn)行實(shí)踐，通過扮演特定角色（法人代表、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納）來(lái)加深對(duì)知識(shí)的鞏固，讓學(xué)生明確增值稅專用發(fā)票在各企業(yè)之間傳遞的過程，企業(yè)日常對(duì)增值稅發(fā)票的開具、抵扣和保管工作。通過相互配合完成增值稅在本企業(yè)的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)，以及月末各企業(yè)抄稅、報(bào)稅的整個(gè)流程。利用全新的學(xué)習(xí)方法制造更加有效的學(xué)習(xí)環(huán)境，從而引起學(xué)習(xí)的興趣，提高教學(xué)效率實(shí)用性。

（二）改革課程的設(shè)置，創(chuàng)造機(jī)會(huì)讓學(xué)生全面發(fā)展

1、課程設(shè)計(jì)合理化

（1）課程內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化

有關(guān)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的人才應(yīng)聯(lián)合建立教材編寫團(tuán)隊(duì)，以高校教育建設(shè)為橋梁，從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)安排、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等環(huán)節(jié)入手，設(shè)計(jì)、編寫與培養(yǎng)目標(biāo)相匹配，搭建一個(gè)能讓學(xué)生快速理解教材知識(shí)的平臺(tái)。

（2）課程學(xué)習(xí)規(guī)范化

在一年級(jí)的學(xué)生學(xué)習(xí)完公共基礎(chǔ)課程和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)后，要逐步引入《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和《納稅申報(bào)》、《稅收籌劃》課程，并且加大對(duì)《納稅申報(bào)》課程的課時(shí)投入，并將其作為核心課程來(lái)講授。例如可以將《納稅申報(bào)》部分的實(shí)務(wù)操作案例轉(zhuǎn)換為更為直觀的會(huì)計(jì)賬冊(cè)與納稅申報(bào)資料表，同時(shí)練習(xí)“電子報(bào)稅軟件”，讓學(xué)生掌握手工申報(bào)納稅、網(wǎng)上申報(bào)納稅的具體操作過程。

2、理論與實(shí)際相結(jié)合

（1）增加稅務(wù)會(huì)計(jì)的社會(huì)實(shí)踐時(shí)間，利用校企合作的平臺(tái)，安排學(xué)生輪流到企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)、涉稅事務(wù)的辦理，同時(shí)邀請(qǐng)企業(yè)稅務(wù)專家定期向?qū)W生作納稅申報(bào)實(shí)操培訓(xùn)，并對(duì)學(xué)生進(jìn)行考查考核，對(duì)于通過考核及優(yōu)秀的學(xué)生頒發(fā)相關(guān)的證書及獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）有條件的高校還可以尋求稅務(wù)部門的合作，邀請(qǐng)稅務(wù)局的專員不定期向?qū)W生做納稅申報(bào)問題講解報(bào)告，將日常生活和工作中那些來(lái)稅務(wù)局報(bào)稅人員遇到的申報(bào)難題向?qū)W生做宣講，除了讓學(xué)生學(xué)到實(shí)際有用的知識(shí)外，同時(shí)也減輕了稅務(wù)部門的工作，為以后的稅務(wù)能手打下堅(jiān)實(shí)人力基礎(chǔ)。

（三）鼓勵(lì)青年教師去培訓(xùn)，吸引企業(yè)優(yōu)秀人員加入

1、鼓勵(lì)經(jīng)驗(yàn)不豐富的教師去企業(yè)參加社會(huì)實(shí)踐和培訓(xùn)

（1）與政府協(xié)商，每年安排經(jīng)驗(yàn)不豐富的教師去稅務(wù)部門進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐，可以減免教學(xué)任務(wù)。

（2）鼓勵(lì)經(jīng)驗(yàn)不豐富的教師參加稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、中高級(jí)會(huì)計(jì)師等考試，并對(duì)獲得證書的青年教師給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)并且當(dāng)年可優(yōu)先考慮評(píng)優(yōu)，并在全校范圍內(nèi)進(jìn)行表彰和宣傳。

（3）利用校企合作平臺(tái)，引進(jìn)企業(yè)稅務(wù)專家，彌補(bǔ)學(xué)校稅收實(shí)務(wù)方面的短板，讓經(jīng)驗(yàn)不豐富的教師與專家的交流發(fā)生碰撞從而提高教師的知識(shí)水平和實(shí)務(wù)操作能力。從而在給學(xué)生講授涉稅實(shí)務(wù)操作課程時(shí)游刃有余，達(dá)到教學(xué)目的，也讓學(xué)生能夠及時(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，讓課程的講授有價(jià)值。

2、吸引優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，注入新血液

通過延長(zhǎng)招聘教師的年齡或者提高工資，如在招聘計(jì)劃中列入“如果具有企業(yè)稅務(wù)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)達(dá)3年者，可以放寬年齡限制到40周歲、學(xué)歷放寬至本科學(xué)歷、每月工資增加百分之幾”等諸如此類的條件，吸引專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員到高校工作。

3、師生比例逐漸平衡

通過對(duì)學(xué)校未來(lái)招生人數(shù)及專業(yè)的測(cè)定，用優(yōu)渥的條件吸引相應(yīng)的人才。

（四）提高稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教材和軟件更新速度

1、結(jié)合實(shí)際，跟上政策的變更

由于教材滯后，且政策變化頻率快，所以需要教師在授課的過程中，除了依靠教材外，還應(yīng)該保持對(duì)稅收政策及制度、會(huì)計(jì)制度的警惕性，及時(shí)在權(quán)威網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫(kù)和期刊上搜集材料，隨時(shí)更新知識(shí)庫(kù)；及時(shí)更新自己上課所講授的內(nèi)容；及時(shí)拋棄教材上出現(xiàn)但是最新稅收政策已經(jīng)廢除的內(nèi)容，做到與時(shí)俱進(jìn)，讓學(xué)生學(xué)到最新的知識(shí)點(diǎn)。這樣不僅可以彌補(bǔ)教學(xué)中教材信息滯后的缺陷，而且能引導(dǎo)學(xué)生也養(yǎng)成隨時(shí)關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收政策的習(xí)慣。

2、多方合作，趕上發(fā)展的步伐

因操作軟件的缺乏，高校應(yīng)積極尋求政府、企業(yè)、社會(huì)的幫助，加大對(duì)學(xué)校軟件和實(shí)訓(xùn)機(jī)房的資金投入和人力投入并及時(shí)更新軟件。

四、總結(jié)

面對(duì)企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)和不斷變化的稅收政策，培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人員急不可待。若僅僅依靠學(xué)生本身及學(xué)校的努力，達(dá)到的效果只是杯水車薪，還需要政府、企業(yè)、社會(huì)各界的互相幫忙才能培養(yǎng)出一個(gè)又一個(gè)高素質(zhì)、高能力的稅收會(huì)計(jì)人員。學(xué)校培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員需要：第一，政府的支持。如和學(xué)校簽訂校企合作協(xié)議的企業(yè)可以享受幾年內(nèi)的減免稅收優(yōu)惠政策、政府提供相應(yīng)的人才到學(xué)校進(jìn)行宣講、提供相應(yīng)的頂崗就業(yè)崗位以滿足學(xué)生社會(huì)實(shí)踐的需求；第二，需要企業(yè)的支持。專業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)學(xué)校開講座、資金、軟件的投入讓學(xué)生能夠擁有最新的資訊進(jìn)行學(xué)習(xí)；第三，需要社會(huì)各界的支持。如學(xué)生拿到相應(yīng)的等級(jí)證書，得到社會(huì)的廣泛認(rèn)可，可以優(yōu)先被企業(yè)錄取等。

【參考文獻(xiàn)】

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