會計專業(yè)學(xué)生人才培養(yǎng)探析

馬桂香 黃璐

【摘 要】隨著我國會計信息化進程逐步加快，應(yīng)征稅收門類更加細化，稅收征收力度呈現(xiàn)出不斷加大的趨勢，與此同時企業(yè)管理信息化進程也在同步加快，企業(yè)更加傾向于有助于為企業(yè)依法計稅納稅，合理規(guī)避稅務(wù)風險的稅務(wù)會計人才，這對會計人才提出了更高的要求。在這種背景下，高校如何培養(yǎng)適應(yīng)時代的高素質(zhì)稅務(wù)會計人才迫在眉睫。本文針對本校會計專業(yè)課程的開設(shè)及學(xué)生納稅申報能力進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其中產(chǎn)生不足的原因，并對這些不足提出合理化建議，以期能更好的提升學(xué)生的納稅申報能力，從而為社會輸送更多高素質(zhì)綜合性會計人才。

【關(guān)鍵詞】納稅申報；稅務(wù)能力；會計專業(yè)；解決途徑

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

胡春暉（2014）指出“應(yīng)將稅務(wù)會計、稅法與稅收籌劃課程整合成一門新的課程《稅法、納稅籌劃與會計綜合》，用來提高學(xué)生的稅務(wù)會計能力”。這里側(cè)重的是加強學(xué)生的理論知識，而現(xiàn)在大部分書籍對提高學(xué)生的實際操作能力方面的研究較少。本文以納稅申報實務(wù)操作為切入點，以本校會計專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況及資源為例，通過分析問題、找到途徑提高學(xué)生的實務(wù)操作能力，再而提升學(xué)生的稅務(wù)會計水平，為企業(yè)以后的高素質(zhì)綜合型稅務(wù)會計人員做好儲備工作。

一、會計專業(yè)稅務(wù)能力培養(yǎng)的現(xiàn)狀

（一）學(xué)生基礎(chǔ)的納稅申報能力不扎實

1、學(xué)生掌握程度低

以筆者本班同學(xué)為例，納稅申報內(nèi)容講解過少，僅僅學(xué)到皮毛部分，并沒有深入地系統(tǒng)地去提高各種填寫、判斷、申報等能力。筆者通過網(wǎng)上調(diào)查問卷的方式獲得相關(guān)的信息。如表一所示。深入采訪發(fā)現(xiàn)學(xué)生對納稅申報有抵觸的心理，主要的原因有：教師講授知識過于呆板枯燥；第二、前期理論基礎(chǔ)不扎實，怎能建成“大廈”。

表一 納稅申報知識的掌握度

2、頂崗實習(xí)機會少且時間間隔長

由于智能時代的到來，大型企業(yè)財務(wù)信息共享、小型企業(yè)代理記賬等等的需求逐漸減少，企業(yè)對基層會計人員的需求越來越少，而根據(jù)全國職業(yè)院校專業(yè)設(shè)置管理與公共信息服務(wù)平臺顯示，全國共有860所高職院校設(shè)立了會計專業(yè)，且招生人數(shù)逐年遞增，學(xué)生的對口頂崗實習(xí)崗位難以得到保證。部分院校的實習(xí)基地讓學(xué)生有機會貼近實務(wù)部門，但是這樣的實習(xí)一般安排在大四的寒假或暑假，時間間隔太久導(dǎo)致課程知識點會被遺忘，針對性不夠強。

二、會計專業(yè)稅務(wù)能力培養(yǎng)存在的不足

（一）課程設(shè)計不合理

根據(jù)筆者調(diào)查，目前國內(nèi)本科院校會計學(xué)專業(yè)對《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》等稅法相關(guān)課程的教學(xué)計劃安排主要有三種方式：

（1）分屬于不同學(xué)期，先后開設(shè)《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》三門課程。

（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務(wù)會計》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修。

（3）《稅法》《稅務(wù)會計》選其一設(shè)為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴展學(xué)習(xí)，設(shè)為選修課。

1、教材選擇不對

筆者的學(xué)校以第（2）種方式進行教學(xué)。筆者認為，將兩門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：首先，內(nèi)容大羅萬千易使學(xué)生對稅法相關(guān)課程基本知識的理解雜而不專；然后，學(xué)習(xí)周期短且內(nèi)容繁冗瑣碎，學(xué)生無法在限定的時間里對稅法相關(guān)課程構(gòu)建一個完整的知識體系。

2、教學(xué)內(nèi)容欠缺

目前已經(jīng)出版發(fā)行的稅法相關(guān)教材主要分為兩種，一種為考試用書，例如注冊會計師、注冊稅務(wù)師等的應(yīng)試指導(dǎo)書；另一種為高校的教學(xué)用書?？荚囉脮捎谄鋺?yīng)試用途，理論性較強，與本科院校培養(yǎng)復(fù)合型人才的目標不符。而教學(xué)用書因其編寫人員的水平參差不齊、教學(xué)理念不同等因素，導(dǎo)致權(quán)威性、實用性效果欠佳。

3、課程安排不合理

圖一為筆者本校的課程學(xué)習(xí)情況，筆者在三年級學(xué)習(xí)納稅申報的時候，相關(guān)的稅務(wù)處理還沒有進行學(xué)習(xí)，而且相關(guān)課程間隔太久，學(xué)生容易忘記，達不到預(yù)定的效果。

圖一 專業(yè)技術(shù)任選課/必修課的學(xué)習(xí)情況

4、稅收實務(wù)課時少

學(xué)習(xí)稅收實務(wù)的課時較少，學(xué)生只是學(xué)到皮毛，未能深入學(xué)習(xí)，因此我認為應(yīng)該將其中的納稅申報作為一門獨立的實務(wù)課程來講解，在講完相應(yīng)的理論知識后再進行相應(yīng)的模擬學(xué)習(xí)以及派學(xué)生去企業(yè)、稅務(wù)局進行真正實操。這樣能使得學(xué)生在學(xué)習(xí)計算應(yīng)納稅額知識更加透徹，同時能夠讓學(xué)生根據(jù)企業(yè)相關(guān)稅收資料填報正確的納稅申報表，了解表與表之間的邏輯關(guān)系，而不是僅僅簡單靠系統(tǒng)自動校驗表間的邏輯關(guān)系。即便我們的計算準確、過程完美，但是虛有答案并不能真正解決問題。

（二）師資力量欠缺

1、青年教師缺乏實踐經(jīng)驗

（1）“營改增后，稅務(wù)制度的變革，企業(yè)涉稅情況更加復(fù)雜，企業(yè)從業(yè)人員對這系列政策和會計處理的變化都需要稅務(wù)部門展開相關(guān)培訓(xùn)。特別是部分行業(yè)因其行業(yè)生產(chǎn)的特殊性，例如建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)，該類企業(yè)的涉稅事項難上加難，更加需要既懂稅法又懂會計還懂信息化技術(shù)操作的復(fù)合型稅務(wù)會計人員進行納稅申報工作?！边@就要求講授的教師必須擁有豐富的企業(yè)相關(guān)稅收工作經(jīng)驗，將稅收理論和稅收實務(wù)結(jié)合起來，向?qū)W生講授傳遞稅務(wù)知識。然而高校在招聘教師時不僅有學(xué)歷的限制，還有年齡的限制，最終招進來的教師大多數(shù)是高校的相關(guān)專業(yè)的研究生或博士畢業(yè)生，他們沒有在實務(wù)部門工作過，多數(shù)從事的是理論研究，因此對于《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》等實操性很強的課程而言，他們的實踐機會不多實務(wù)能力不足。教師的實踐能力會影響相關(guān)課堂知識到現(xiàn)實情境中的延伸。對企業(yè)的電子報稅、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等稅務(wù)會計崗位的工作內(nèi)容并不熟悉。高校青年教師要把這門課講解透徹難度很大。

（2）雖然學(xué)校有組織相關(guān)的社會實踐讓教師參加，但由于繁重的教學(xué)任務(wù)使得年輕教師們耗費了大半精力，到相關(guān)的企業(yè)去參加社會實踐的時間和機會少之又少，致使教師教學(xué)脫離實踐，沒有實際內(nèi)容可講，只能憑借自己的主觀想象去講解，不能在課堂上完整融合理論和實踐，對學(xué)生實際操作失去了教學(xué)的指導(dǎo)作用，進而不能實現(xiàn)教學(xué)任務(wù)目標，久而久之，學(xué)生便對這門課程失去學(xué)習(xí)的興趣。

2、就業(yè)目標不一樣

企業(yè)相關(guān)稅收工作經(jīng)驗的適齡會計人員，因為個人發(fā)展、薪金等原因又不愿意來高校擔任薪資水平低的教師。

3、師生比例超標

按照教育部的規(guī)定，生師比要達到20：1，但是通常情況下，很多學(xué)校存在達到30：1甚至40：1的情況，加上老師需要參加項目獲得科研成果來提高自身價值等等原因?qū)е吕蠋熜挠杏喽Σ蛔恪ｋm然近年來高校擴招，師資也在不斷壯大，但是師資仍然滿足不了日益增長的學(xué)生

（四）稅務(wù)實訓(xùn)教材和軟件更新緩慢

1、教材改版速度跟不上政策的變化

目前高校所使用的教材大多數(shù)跟不上政策的改變，尤其是營改增后，國稅總局在不斷出臺新的稅收政策文件以及補充條例，使得教材中出現(xiàn)失效和淘汰的內(nèi)容。這使教師照本宣科后，學(xué)生會出現(xiàn)疑惑。例如：房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售房產(chǎn)收入和建筑行業(yè)異地繳納稅款的抵減等。市場上雖然會有更新的練習(xí)題，但學(xué)生缺乏專業(yè)指導(dǎo)，往往難以辨別有效的學(xué)習(xí)文獻。

2、納稅軟件的落后

因高校由于經(jīng)費的缺乏，模擬軟件的缺乏和更新速度的滯后，讓學(xué)生在納稅申報實務(wù)等操作過程中難以適應(yīng)，常常分不清跟著軟件操作是否正確。使得軟件效能大大降低。

三、會計專業(yè)稅務(wù)能力培養(yǎng)的改革措施

（一）改變學(xué)習(xí)觀念及模式

1、樹立正確學(xué)習(xí)觀

學(xué)生需要樹立“一步一個腳印兒”的觀念，需要腳踏實地地打好稅收實務(wù)的基礎(chǔ)，然后再在這個基礎(chǔ)上去學(xué)習(xí)新的東西。學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)知識時更需要培養(yǎng)起自己時刻關(guān)注會計政策變更的動態(tài)方向的習(xí)慣，不能僅僅依靠老師提供的最新資訊進行更新和學(xué)習(xí)。自己也需要了解這些新的變化會引起哪方面知識的變動，在這個基礎(chǔ)上再去聽老師講授的時候會有不一樣的領(lǐng)悟和體會。

2、盡早出去實習(xí)

利用寒暑假到相應(yīng)的企業(yè)工作，通過在實習(xí)期間與課堂理論處理不同的地方進行分析，通過不斷積累獲得進一步的提升。這樣子再回到學(xué)校學(xué)習(xí)就會用一種客觀、理性、清晰的方式進行新知識的積累。

3、玩轉(zhuǎn)課堂內(nèi)實驗環(huán)節(jié)

利用課內(nèi)實操環(huán)節(jié)中的“角色扮演教學(xué)法”，將企業(yè)的經(jīng)營活動作為課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)載體，按企業(yè)稅務(wù)會計崗位工作流程進行實踐，通過扮演特定角色（法人代表、會計主管、財務(wù)會計、稅務(wù)會計、出納）來加深對知識的鞏固，讓學(xué)生明確增值稅專用發(fā)票在各企業(yè)之間傳遞的過程，企業(yè)日常對增值稅發(fā)票的開具、抵扣和保管工作。通過相互配合完成增值稅在本企業(yè)的計算、會計處理、納稅申報，以及月末各企業(yè)抄稅、報稅的整個流程。利用全新的學(xué)習(xí)方法制造更加有效的學(xué)習(xí)環(huán)境，從而引起學(xué)習(xí)的興趣，提高教學(xué)效率實用性。

（二）改革課程的設(shè)置，創(chuàng)造機會讓學(xué)生全面發(fā)展

1、課程設(shè)計合理化

（1）課程內(nèi)容標準化

有關(guān)會計領(lǐng)域的人才應(yīng)聯(lián)合建立教材編寫團隊，以高校教育建設(shè)為橋梁，從教學(xué)目標、教學(xué)安排、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等環(huán)節(jié)入手，設(shè)計、編寫與培養(yǎng)目標相匹配，搭建一個能讓學(xué)生快速理解教材知識的平臺。

（2）課程學(xué)習(xí)規(guī)范化

在一年級的學(xué)生學(xué)習(xí)完公共基礎(chǔ)課程和基礎(chǔ)會計知識后，要逐步引入《稅法》、《稅務(wù)會計》和《納稅申報》、《稅收籌劃》課程，并且加大對《納稅申報》課程的課時投入，并將其作為核心課程來講授。例如可以將《納稅申報》部分的實務(wù)操作案例轉(zhuǎn)換為更為直觀的會計賬冊與納稅申報資料表，同時練習(xí)“電子報稅軟件”，讓學(xué)生掌握手工申報納稅、網(wǎng)上申報納稅的具體操作過程。

2、理論與實際相結(jié)合

（1）增加稅務(wù)會計的社會實踐時間，利用校企合作的平臺，安排學(xué)生輪流到企業(yè)進行納稅申報、涉稅事務(wù)的辦理，同時邀請企業(yè)稅務(wù)專家定期向?qū)W生作納稅申報實操培訓(xùn)，并對學(xué)生進行考查考核，對于通過考核及優(yōu)秀的學(xué)生頒發(fā)相關(guān)的證書及獎勵。

（2）有條件的高校還可以尋求稅務(wù)部門的合作，邀請稅務(wù)局的專員不定期向?qū)W生做納稅申報問題講解報告，將日常生活和工作中那些來稅務(wù)局報稅人員遇到的申報難題向?qū)W生做宣講，除了讓學(xué)生學(xué)到實際有用的知識外，同時也減輕了稅務(wù)部門的工作，為以后的稅務(wù)能手打下堅實人力基礎(chǔ)。

（三）鼓勵青年教師去培訓(xùn)，吸引企業(yè)優(yōu)秀人員加入

1、鼓勵經(jīng)驗不豐富的教師去企業(yè)參加社會實踐和培訓(xùn)

（1）與政府協(xié)商，每年安排經(jīng)驗不豐富的教師去稅務(wù)部門進行社會實踐，可以減免教學(xué)任務(wù)。

（2）鼓勵經(jīng)驗不豐富的教師參加稅務(wù)師、注冊會計師、資產(chǎn)評估師、中高級會計師等考試，并對獲得證書的青年教師給予一定的物質(zhì)獎勵并且當年可優(yōu)先考慮評優(yōu)，并在全校范圍內(nèi)進行表彰和宣傳。

（3）利用校企合作平臺，引進企業(yè)稅務(wù)專家，彌補學(xué)校稅收實務(wù)方面的短板，讓經(jīng)驗不豐富的教師與專家的交流發(fā)生碰撞從而提高教師的知識水平和實務(wù)操作能力。從而在給學(xué)生講授涉稅實務(wù)操作課程時游刃有余，達到教學(xué)目的，也讓學(xué)生能夠及時運用到實際工作中，讓課程的講授有價值。

2、吸引優(yōu)秀的會計人員，注入新血液

通過延長招聘教師的年齡或者提高工資，如在招聘計劃中列入“如果具有企業(yè)稅務(wù)相關(guān)經(jīng)驗達3年者，可以放寬年齡限制到40周歲、學(xué)歷放寬至本科學(xué)歷、每月工資增加百分之幾”等諸如此類的條件，吸引專業(yè)的稅務(wù)會計人員到高校工作。

3、師生比例逐漸平衡

通過對學(xué)校未來招生人數(shù)及專業(yè)的測定，用優(yōu)渥的條件吸引相應(yīng)的人才。

（四）提高稅務(wù)實訓(xùn)教材和軟件更新速度

1、結(jié)合實際，跟上政策的變更

由于教材滯后，且政策變化頻率快，所以需要教師在授課的過程中，除了依靠教材外，還應(yīng)該保持對稅收政策及制度、會計制度的警惕性，及時在權(quán)威網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫和期刊上搜集材料，隨時更新知識庫；及時更新自己上課所講授的內(nèi)容；及時拋棄教材上出現(xiàn)但是最新稅收政策已經(jīng)廢除的內(nèi)容，做到與時俱進，讓學(xué)生學(xué)到最新的知識點。這樣不僅可以彌補教學(xué)中教材信息滯后的缺陷，而且能引導(dǎo)學(xué)生也養(yǎng)成隨時關(guān)注國家經(jīng)濟形勢及稅收政策的習(xí)慣。

2、多方合作，趕上發(fā)展的步伐

因操作軟件的缺乏，高校應(yīng)積極尋求政府、企業(yè)、社會的幫助，加大對學(xué)校軟件和實訓(xùn)機房的資金投入和人力投入并及時更新軟件。

四、總結(jié)

面對企業(yè)錯綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)和不斷變化的稅收政策，培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)會計人員急不可待。若僅僅依靠學(xué)生本身及學(xué)校的努力，達到的效果只是杯水車薪，還需要政府、企業(yè)、社會各界的互相幫忙才能培養(yǎng)出一個又一個高素質(zhì)、高能力的稅收會計人員。學(xué)校培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)會計人員需要：第一，政府的支持。如和學(xué)校簽訂校企合作協(xié)議的企業(yè)可以享受幾年內(nèi)的減免稅收優(yōu)惠政策、政府提供相應(yīng)的人才到學(xué)校進行宣講、提供相應(yīng)的頂崗就業(yè)崗位以滿足學(xué)生社會實踐的需求；第二，需要企業(yè)的支持。專業(yè)的稅務(wù)人員來學(xué)校開講座、資金、軟件的投入讓學(xué)生能夠擁有最新的資訊進行學(xué)習(xí)；第三，需要社會各界的支持。如學(xué)生拿到相應(yīng)的等級證書，得到社會的廣泛認可，可以優(yōu)先被企業(yè)錄取等。

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