淺談我國農(nóng)村信用社實行金融財務(wù)會計制度的問題及對策

樸亞男

【摘 要】近年來，我國農(nóng)村信用社的發(fā)展迅速，其已經(jīng)在金融行業(yè)取得一定的成績。隨著新財務(wù)會計準(zhǔn)則的不斷盛行，農(nóng)村信用社需要予以新財務(wù)會計制度高度的重視，從而確保信用社財務(wù)會計工作及經(jīng)營管理的順利開展，提升金融市場中的核心競爭力。本文著重分析了我國農(nóng)村信用社在實施新財務(wù)會計制度過程中存在的問題，然后針對性的提出一些解決問題的對策，希望能有效的促進(jìn)我國農(nóng)村信用社的快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；金融財務(wù)；會計制度

在農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理過程中，財務(wù)會計工作是重要的組成部分之一，隨著我國對新財務(wù)會計制度的不斷實施，對農(nóng)村信用社的財務(wù)工作帶來了很大的影響。面對這一形勢，農(nóng)村信用社如何有效的將新財務(wù)會計制度落實到經(jīng)營管理之中成為當(dāng)前急需解決的問題。本文著重分析我國農(nóng)村信用社在落實新財務(wù)會計制度過程中存在的問題，并提出一些有效的對策，以期對我國農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理有所幫助，為農(nóng)村信用社的發(fā)展做出重大的貢獻(xiàn)。

一、農(nóng)村信用社實施金融財務(wù)會計制度過程中存在的問題

隨著新財務(wù)會計制度的不斷完善，農(nóng)村信用社在經(jīng)營管理過程中存在的問題逐漸顯現(xiàn)出來，為了順應(yīng)時代發(fā)展的腳步，農(nóng)村信用社要對當(dāng)前的財務(wù)會計制度進(jìn)行改善，從而在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，下文著重分析目前存在的主要問題。

（一）資本制度的建立對信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展有很大的限制

新財務(wù)會計制度中對每個獨立的核算機構(gòu)進(jìn)行了固定資產(chǎn)購建的限制，且要求農(nóng)村信用社的固定資產(chǎn)凈值與資本金的比重不能超過百分之五十。據(jù)相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計，某縣的39所農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)凈值的占比超過了百分之八十，這對農(nóng)村信用社的競爭力及影響效益有很大的影響。相比國際標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)村信用社的貸款金額大、占比高，兩者之間的差距還是很大的。此外，部分信用社的法定資本金比例與國家要求的相差很大，這嚴(yán)重的不符合國家相關(guān)法律規(guī)定，不僅影響了市場的公平性，而且對其他金融機構(gòu)的發(fā)展有很大的影響。由此可見，資本制度的建立，對傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社帶來了很大的負(fù)面影響，面對上述負(fù)面影響，農(nóng)村信用社需要緊跟時代的發(fā)展，采取有效的預(yù)防措施，將負(fù)面影響降到最低。

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制核算增加了信用社的盈虧核算的虛擬性

農(nóng)村信用社的核算業(yè)務(wù)對象有很多，包括貸款業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等等，而權(quán)責(zé)發(fā)生制對于農(nóng)村信用社多項業(yè)務(wù)的核算都帶來了影響，從而在很大的程度上增加了信用社盈虧核算的虛擬性。首先對于貸款業(yè)務(wù)來說，貸款業(yè)務(wù)的利息從貸款發(fā)生的時候開始計息，如果貸款到期后不能將貸款全部收回，這會導(dǎo)致信用社出現(xiàn)虛擬收入，只能通過將社內(nèi)現(xiàn)有的資金進(jìn)行補償，這在很大的程度上減少了信用社現(xiàn)有的運用資金，限制了農(nóng)村信用社開展其他業(yè)務(wù)的資金能力。其次，信用社以負(fù)債形式籌集的資金要分檔次對利息進(jìn)行付款，在很大的程度上增加了工作量，而且受到人為因素的限制，增加了盈虧的隨意性，無法確保信用社盈虧核算的真實性。最后，信用社成本開支存在很大的隨意性，導(dǎo)致經(jīng)營成本的不斷擴(kuò)大，使得過多的資金沒有回籠到信用社內(nèi)部，這對信用社的效益有很大的負(fù)面影響，而且在很大的程度上限制了農(nóng)村信用社的快速發(fā)展。。由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制度的核算方式對農(nóng)村信用社盈虧核算工作帶來了很大的影響，從另一個角度增加了農(nóng)村信用社的核算虛擬性，對農(nóng)村信用社的發(fā)展帶來很大的負(fù)面影響。

（三）會計核算和操作規(guī)程缺乏健全的管理制度

據(jù)相關(guān)部門的調(diào)查分析，我國一些信用社對財新財務(wù)會計制度的接納程度不同，思想觀念還沒有徹底轉(zhuǎn)變過來，尤其是對于一些應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的核算管理工作，缺乏完善的管理體系，致使工作人員的操作不夠規(guī)范，對農(nóng)村信用社會計核算工作的順利開展有很大的負(fù)面影響。此外，對于一些信用社工作人員來說，其工作缺乏規(guī)范性，安全意識和效益意識嚴(yán)重不足，導(dǎo)致農(nóng)村信用社的整體業(yè)務(wù)和工作處于被動情況下，而且有很大一部分工作都流于形式，未能發(fā)揮實質(zhì)性的作用，對農(nóng)村信用社的政策運營帶來巨大的困難。所以說，建立一套完善的會計核算和操作管理制度是確保農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)順利開展的前提和保障。

（四）信用社缺乏熟悉新財務(wù)會計制度的人才

新財務(wù)會計制度的廣泛應(yīng)用使得農(nóng)村信用社受到了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是在人才這一方面。農(nóng)村信用社的職工團(tuán)隊缺乏具有專業(yè)素質(zhì)水平的工作人員，對市場的應(yīng)變能力不是很強，無法充分的接受新財務(wù)會計制度，導(dǎo)致新財務(wù)會計制度無法在農(nóng)村信用社充分開展，這對在新形勢下發(fā)展的農(nóng)村信用社有很大的負(fù)面影響。因此，加強對當(dāng)前信用社高素質(zhì)人才的培養(yǎng)是當(dāng)前急需解決的問題之一。

二、確保金融財務(wù)會計制度順利實施的有效對策

通過上文對我國農(nóng)村信用社在實施財務(wù)會計制度過程中存在的問題進(jìn)行分析，下文針對性的提出一些確保金融財務(wù)會計制度順利實施的有效對策，分布從加強資金實力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模和防風(fēng)險能力、加強財務(wù)管理對效益的重視程度、健全財務(wù)管理和會計核算規(guī)章制度以及提高信用社全體職工業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想四個方面展開討論和分析，希望能對我國農(nóng)村信用社的發(fā)展有所幫助。

（一）加強資金實力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模和防風(fēng)險能力

在整個金融市場中，競爭是需要強大的實力來支撐的，而資金是整個實力的基礎(chǔ)。所以說，農(nóng)村信用社在面臨諸多風(fēng)險的情況下，要不斷的加強自身資金實力的建設(shè)，提升市場的競爭力。此外，信用社內(nèi)部要予以資金管理和考核高度的重視，整個業(yè)務(wù)體系圍繞效益展開，從而將信用社的效益最大化。而在資產(chǎn)管理方面，可以將債務(wù)人現(xiàn)有的不動產(chǎn)或者有價證券進(jìn)行抵押、擔(dān)保，建立完善的資產(chǎn)風(fēng)險防御體系，避免貸款還款不及時等現(xiàn)象的發(fā)展。第二，要加強對市場現(xiàn)狀的分析，通過對市場進(jìn)行詳細(xì)的分析，可以發(fā)掘當(dāng)前市場客戶的需求，并設(shè)計出符合市場需要的產(chǎn)品和服務(wù)，還要建立資產(chǎn)增量的防范機制，采取有效的預(yù)防措施降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，杜絕高風(fēng)險貸款等業(yè)務(wù)的開展，從而為農(nóng)村信用社的穩(wěn)定發(fā)展做好保障工作。第三，信用社要加強自由資本的增加，并嘗試推廣股份制的合作制度，吸引更多的投資，從而有效的實現(xiàn)資本金的快速積累，提高信用社的風(fēng)險抵抗能力，也為接下來的快速發(fā)展做好充足的資金準(zhǔn)備。

（二）加強財務(wù)管理對效益的重視程度

在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，信用社要想得到快速的發(fā)展，就需要加強對社內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的重視，并做好業(yè)務(wù)成本的控制和管理工作，有效的調(diào)整當(dāng)前負(fù)債的結(jié)構(gòu)，降低付息率，從而將信用社的效益最大化。此外，還需要對負(fù)債項目進(jìn)行分檔管理，并對所有的信用社、分社制定月余額報表，對上月的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和總結(jié)，對本月的目標(biāo)和計劃進(jìn)行制定，并有效的避免一些虛假賬目等不良現(xiàn)象的發(fā)生。另外，信用社要加強收益的管理，不僅要擴(kuò)大整體的業(yè)務(wù)體系，還要加強創(chuàng)新力度，通過對市場客戶需求的分析，為客戶提供更多優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和產(chǎn)品，從而吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，在保證農(nóng)村信用社基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展一些增值業(yè)務(wù)，促進(jìn)農(nóng)村信用社效益最大化目標(biāo)的快速實現(xiàn)。除此之外，信用社財務(wù)管理工作人員要予以效益高度的重視，在實際核算的工作中著重對效益進(jìn)行分析和研究，從而分析出影響信用社整體效益的根本原因，進(jìn)而找到解決問題并提高信用社整體效益的有效措施。

（三）健全財務(wù)管理和會計核算規(guī)章制度

在財務(wù)管理方面，信用社要嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定制定財務(wù)規(guī)章制度，對社內(nèi)日常的財務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)的記錄，為后期的財務(wù)核算工作做好充分的準(zhǔn)備工作，此外，還將資金、成本、效益作為財務(wù)管理的三大管理控制指標(biāo)，提高財務(wù)管理工作的重要性。在會計核算方面，要明確成本支出和營業(yè)支出兩者之間的界限，分別采取不同的核算方法，對所有的業(yè)務(wù)審批都要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，并由相關(guān)監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督，避免一些不良現(xiàn)象的發(fā)生，對財務(wù)管理和會計核算工作帶來負(fù)面影響。通過健全農(nóng)村信用社的財務(wù)管理和會計核算制度，可以有效的確保信用社財務(wù)管理和會計核算工作的有秩序、規(guī)范化的進(jìn)行，為農(nóng)村信用社的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（四）提高信用社全體職工業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想

農(nóng)村信用社要充分落實新財務(wù)會計制度，加強對全社工作人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)和提升是很有必要的。首先，要對現(xiàn)有的信用社工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，在最短的時間內(nèi)熟悉新財務(wù)會計制度，了解在新財務(wù)會計制度體系下相比傳統(tǒng)的財務(wù)會計制度發(fā)生了哪些改變，包括業(yè)務(wù)流程等等。還需要熟悉相關(guān)財務(wù)管理和會計核算流程及方法，在實際操作的過程中將遇到的問題進(jìn)行記錄，通過對新財務(wù)會計制度進(jìn)行深入分析，從而有效的解決遇到的問題。其次，積極鼓勵工作人員自主學(xué)習(xí)，農(nóng)村信用社工作人員可以充分利用業(yè)余時間，對新財務(wù)會計制度進(jìn)行深入的剖析，加深對新財務(wù)會計制度的了解。此外，還可以通過自學(xué)考取一些證件，包括會計從業(yè)資格證等等，有效提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，這對工作人員以后的發(fā)展都有很大的幫助。最后，農(nóng)村信用社要建立相應(yīng)的激勵機制，鼓勵工作人員之間開展業(yè)務(wù)競賽，對于業(yè)績最好的員工予以獎勵，對于工作不積極，態(tài)度消極的工作人員要予以批評。通過激勵機制有效的調(diào)動工作人員工作積極性，從而確保信用社各項業(yè)務(wù)順利、高效的進(jìn)行，為新財務(wù)會計制度下農(nóng)村信用社的快速發(fā)展做出重大的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著農(nóng)村信用社的快速發(fā)展，其在發(fā)展過程中遇到的問題越來越多，在很大的程度上限制了農(nóng)村信用社的發(fā)展。如今，隨著新財務(wù)會計制度的不斷盛行，制度在落實過程中存在的問題逐漸顯現(xiàn)出來，包括資本制度的建立對信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展有很大的限制等等，基于這一現(xiàn)象，農(nóng)村信用社要改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理和會計核算模式，緊跟時代發(fā)展的腳步，加強資金實力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模和防風(fēng)險能力，健全財務(wù)管理和會計核算制度，提高員工的整體綜合素質(zhì)水平，應(yīng)對新財務(wù)會計制度的到來，為我國農(nóng)村信用社的快速發(fā)展做好充分的準(zhǔn)備工作。

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