國有企業(yè)提升審計整改監(jiān)督水平的思考

耿海燕

摘 要：審計整改監(jiān)督是確保審計監(jiān)督到位的關鍵環(huán)節(jié)，是嚴肅財經(jīng)紀律的重要措施，也是提高國有企業(yè)管理水平的重要手段。然而，目前在企業(yè)審計中還存在整改不到位、避重就輕、屢查屢犯的情況。立足新形勢，進一步加強國有企業(yè)審計整改監(jiān)督，提升審計整改監(jiān)督水平，顯得十分重要和迫切。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計整改監(jiān)督

一、充分認識審計整改監(jiān)督的重要意義

加強審計整改監(jiān)督工作，是落實全面從嚴治黨、推進黨風廉政建設和反腐敗工作的重要舉措。當前，審計整改工作仍存在一些不適應經(jīng)濟社會發(fā)展要求的現(xiàn)象，表現(xiàn)在：一是被審計單位對審計整改認識不足，重審計、輕整改；二是對整改措施研究不深，以解釋、表態(tài)代替整改，沒有形成規(guī)范的審計整改長效機制；三是整改問責力度不大，導致屢審屢犯問題得不到徹底解決，削弱了審計監(jiān)督的嚴肅性。審計發(fā)現(xiàn)的問題能否得到及時有效的整改，事關企業(yè)執(zhí)行力。國有企業(yè)要充分認識加強審計整改監(jiān)督工作的重要意義，切實增強審計整改的自覺性和主動性，嚴格執(zhí)行審計決定，認真采納審計建議，確保審計查出問題全面整改落實。

二、加強審計整改監(jiān)督工作的主要措施

（一）建立審計整改監(jiān)督統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制。內(nèi)部審計部門要切實加強對審計整改監(jiān)督工作的領導，優(yōu)化審計整改監(jiān)督工作機制。統(tǒng)籌做好審計整改監(jiān)督工作的綜合協(xié)調(diào)、督促檢查等事項，提高審計整改監(jiān)督工作的嚴肅性和規(guī)范性。

（二）落實審計整改監(jiān)督責任制。被審計單位是審計整改的責任主體，要嚴格落實審計整改要求，執(zhí)行審計決定，采納審計建議，完善管理制度，加強內(nèi)部控制。被審計單位主要負責人是審計整改的第一責任人，對審計查出問題的整改工作負總責，應親自抓好整改落實，對下屬單位存在的問題，要履行主管責任，督促落實整改措施。加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，嚴格內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改，切實提高管理水平。

（三）完善審計整改報告制度。認真整改審計發(fā)現(xiàn)問題是被審計單位的法定義務，被審計單位應當對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，切實做到邊審邊改、全面整改。被審計單位應當在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計部門報送由主要負責人簽發(fā)的整改報告和必要的整改證明材料。對審計查出重大問題的整改情況，實行一事一報，及時向上級主管部門報告。審計整改報告內(nèi)容應包括審計查出問題整改情況、審計處理處罰決定執(zhí)行情況、對有關責任部門、責任人的責任追究及處理情況、采納審計建議和建立完善制度情況、尚未整改到位問題的原因及后續(xù)整改措等。

（四）建立審計整改督查機制。按照“誰主管，誰負責”的原則，分管領導要抓好分管范圍內(nèi)的審計整改工作，內(nèi)部審計部門加強對責任部門辦理過程和結果的督促檢查，對未按期辦結的或辦理結果未達到目標要求的進行催辦。責任部門因特殊原因需延長辦理時間的，要及時向企業(yè)主要負責人報告延期原因和辦理進展情況。對違紀違規(guī)行為嚴重、拒絕和拖延整改并造成重大影響和損失以及屢審屢犯的部門和單位，要開展重點督辦。

（五）完善審計整改跟蹤檢查機制。內(nèi)部審計部門負責對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查和核實，應當建立審計整改臺賬，對被審計單位應當整改的問題實行清單動態(tài)管理，執(zhí)行清單銷號制度，對積極整改到位、有效解決問題的，予以對賬銷號，并適時開展審計“回頭看”，確保改到位、不反彈。對被審計單位未執(zhí)行審計決定，或整改落實不到位、不徹底的，要查明原因，形成書面報告，向企業(yè)主要負責人或者上級主管部門通報。

（六）完善審計整改通報公開制度。內(nèi)部審計部門在嚴格核實基礎上，適時向企業(yè)主要負責人通報審計整改情況，抄送上級主管部門。要加大公開力度，凡是符合信息公開規(guī)定和要求的審計結果和被審計單位的整改結果，均應予以公開。有關監(jiān)督和主管部門要按相關規(guī)定將追責問責情況進行公告，推動審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督有效結合，提高審計整改效果。同時，對不積極整改、整改不到位并造成嚴重后果的部門和單位，要在一定范圍內(nèi)予以通報。

（七）完善審計成果運用制度。審計結果、審計整改情況及審計重要督辦事項落實情況要納入考核體系，作為被審計單位綜合考核的重要參考，作為國有企業(yè)領導人員業(yè)績考核的重要依據(jù)。有關主管部門要將審計結果、審計整改情況及審計重要督辦事項落實情況，作為加強預算和財務收支管理的重要依據(jù)。

（八）強化審計整改追責問責機制。被審計單位和部門的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，要認真組織相關人員研究審計查出的問題，及時落實整改方案和具體措施，內(nèi)部審計部門也要主動作為發(fā)揮自己應有的作用。有關職能部門對未能按時整改的問題，要分析原因、分清責任、實施問責。對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，依法應當追究有關人員責任的，內(nèi)部審計部門要向有關主管部門提出給予處分的建議，有關主管部門要依法及時作出處理決定。對被審計單位消極應對、敷衍拖延審計整改，沒有正當理由不按期整改，整改中弄虛作假，整改不力、屢審屢犯的，內(nèi)部審計部門對有關責任人進行問責，追究其直接責任和領導責任。

（九）建立審計整改長效機制。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題以及屢審屢犯的問題，有關部門和單位要認真研究，分析原因，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關制度規(guī)定。對問題易發(fā)、高發(fā)的領域和崗位，建立完善重點預警預防制度，從根本上防范和減少違紀違規(guī)問題發(fā)生。對涉及體制機制等原因整改難度較大的事項，內(nèi)部審計部門要加強綜合分析，研究解決措施，提出意見建議，推動審計整改有效落實。

三、切實加強對審計整改工作的領導

（一）強化領導，明確責任。國有企業(yè)要建立完善集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督管理體系。通過內(nèi)審機制發(fā)揮自我監(jiān)管、自我整改作用，從根源上減少問題的發(fā)生。內(nèi)部審計部門要高度重視審計整改工作，建立整改工作機制，明確整改工作責任。被審計單位要把審計整改工作納入重要議事日程，企業(yè)主要負責人要親自抓，及時布置審計整改工作，了解掌握審計整改進程，指導協(xié)調(diào)督辦有關審計整改事宜，做到責任明確、措施得力、整改到位、反饋及時。

（二）依法審計，嚴肅問責。內(nèi)部審計部門要堅持依法審計，按照“挽回損失、責任追究、完善制度”的原則對審計發(fā)現(xiàn)問題進行整改，整改實行銷號管理。被審計單位主要負責人要高度重視整改工作，對重大問題要親自問、親自管、親自抓。要加大審計整改督查問責力度，對整改落實不到位的要進行約談，造成重大影響的要嚴肅追究責任。

（三）加強制度建設，注重長效。被審計單位要在認真整改的基礎上，對審計反映出的典型性、普遍性問題特別是反復出現(xiàn)屢審屢犯的問題，要從源頭上分析解決審計查出問題的根本措施，要汲取教訓舉一反三，通過不斷完善和修訂制度規(guī)定，加強溝通協(xié)調(diào)，督促立行立改、建立問題整改長效機制，做到用制度管權管事管人。

（四）加強協(xié)調(diào)，形成合力。要切實發(fā)揮協(xié)調(diào)、督促作用，強化審計整改聯(lián)動機制建設，紀委、組織人事、審計等相關部門要進一步建立健全溝通協(xié)調(diào)、聯(lián)合督查、信息共享等有效機制，形成審計整改監(jiān)督合力，促進審計整改工作取得實效。

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