新時(shí)代廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

余春忠　凌川川

[摘 要]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的施行，為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作提供了有力的制度保障，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。隨著國(guó)家對(duì)高職教育資金投入的不斷增加，高職院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日趨復(fù)雜，怎樣有效地發(fā)揮高職院校內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)越性，將成為高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。高職院校內(nèi)部審計(jì)本身存在一些不足，文章結(jié)合工作實(shí)踐以廣西高職院校為例，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)工作中的創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行了一些探索，提出了一些建議和應(yīng)對(duì)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代；高職；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新發(fā)展

[中圖分類號(hào)]F239.45

1 前 言

2017年在中國(guó)共產(chǎn)黨第十九次全國(guó)代表大會(huì)上習(xí)近平總書記首次提出“新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想”。2018年5月23日，國(guó)家主席、中央審計(jì)委員會(huì)主任習(xí)近平強(qiáng)調(diào)，改革審計(jì)管理體制，優(yōu)化審計(jì)資源配置，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。新時(shí)代，審計(jì)監(jiān)督工作肩負(fù)著新的使命。從2018年3月1日起，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》開始施行，為新時(shí)代廣西高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作提供了有力的制度保障，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

隨著國(guó)家對(duì)高職教育資金投入的不斷增加和廣西高職院校辦學(xué)規(guī)模的發(fā)展，廣西高職院校的內(nèi)部活動(dòng)日趨復(fù)雜。高職院校內(nèi)部各職能部門、各教學(xué)單位掌管的資金越來越多，這些都要求內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效益進(jìn)行有效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)高職院校遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)范高校內(nèi)部管理、維護(hù)合法權(quán)益的重要手段。同時(shí)，高職院校內(nèi)部審計(jì)面臨人員配備不足、素質(zhì)參差不齊等問題，廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)新時(shí)代的要求不斷地創(chuàng)新發(fā)展，真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)越性，將成為廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)部門的重要職責(zé)。

2 廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)人員的配備不合理，綜合素質(zhì)不高

廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)人員的配備不合理，體現(xiàn)在數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。數(shù)量方面，高職院校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，但實(shí)際情況是配備不足，難以達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)力度和深度，內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)人員配備有著很大矛盾；質(zhì)量方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、信息、工程造價(jià)等專業(yè)人員組成，并具備相應(yīng)的職業(yè)資格。但廣西大部分高職院校內(nèi)部審計(jì)人員還是以財(cái)務(wù)審計(jì)人員為主，許多內(nèi)部審計(jì)任務(wù)與內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)存在著矛盾。

2.2 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不大，創(chuàng)新發(fā)展能力不高

高職院校內(nèi)部審計(jì)部門開展的審計(jì)項(xiàng)目大部分是事后審計(jì)，事前、事中審計(jì)監(jiān)督力度不大。高職院校內(nèi)部審計(jì)的工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合同審計(jì)、工程審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)，而中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)、獎(jiǎng)助學(xué)金審計(jì)等開展較少，有的甚至沒有開展，不能有效增加組織價(jià)值，創(chuàng)新發(fā)展能力不高。

2.3 內(nèi)部審計(jì)制度不健全，防范風(fēng)險(xiǎn)水平不夠

目前內(nèi)部審計(jì)制度不健全是高職院校內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題。只有建立健全內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，使審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，才能有效提高防范風(fēng)險(xiǎn)的水平。以工程審計(jì)為例，主要體現(xiàn)在：一是送審的一些小額基建工程項(xiàng)目無設(shè)計(jì)圖紙，沒有明確詳細(xì)的項(xiàng)目特征描述，導(dǎo)致了工程審計(jì)比較難開展，很難把控風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)程序不明確，因?yàn)楣て诩钡仍蚨荒馨丛瓉淼膶徲?jì)程序進(jìn)行，經(jīng)常發(fā)生事后補(bǔ)審計(jì)程序的事件；三是施工合同的簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范，一些合同錯(cuò)漏點(diǎn)較多。

3 廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)踐

高職院校內(nèi)部審計(jì)工作要把握新時(shí)代要求，適應(yīng)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以促進(jìn)高職院校的創(chuàng)新發(fā)展，對(duì)重大項(xiàng)目、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟蹤，完善內(nèi)部控制體系，努力提高效益。下面以廣西職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐進(jìn)行分析說明。

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，開展中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)發(fā)展

2017年修訂了《廣西職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)管理辦法（試行）》和《廣西職業(yè)技術(shù)學(xué)院投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理辦法（試行）》，做好了工程審計(jì)預(yù)算、工程審計(jì)結(jié)算、物資采購(gòu)審計(jì)、年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)四種流程圖并掛上墻，建立健全明確的、可操作的內(nèi)控制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，確保各項(xiàng)措施順利實(shí)施。

2017年9月積極開展了中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)室成立了審計(jì)組，撰寫了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，提出了10多項(xiàng)審計(jì)建議及意見。2018年5月結(jié)合學(xué)院實(shí)際，制定了《廣西職業(yè)技術(shù)學(xué)院中層領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。在2018年9—11月開展了中層正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部以及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、基建、招投標(biāo)等關(guān)鍵部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，創(chuàng)新和拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.2 通過招標(biāo)方式，與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議書，努力降低審計(jì)成本

2017年5月，我們審計(jì)室制定了招標(biāo)文件，經(jīng)過公開招標(biāo)，學(xué)院與中標(biāo)的5家工程造價(jià)咨詢公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議書，約定雙方的責(zé)任和義務(wù)，提高了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)費(fèi)用優(yōu)惠率從20%上升到50%，節(jié)省審計(jì)成本20多萬元， 大大地降低了審計(jì)費(fèi)用。

3.3 成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)人員職責(zé)和權(quán)力的實(shí)施

學(xué)院原來沒有獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是在紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)室下設(shè)審計(jì)科，內(nèi)部審計(jì)往往被視同于紀(jì)檢監(jiān)察行為，發(fā)揮的作用有限，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能弱化，內(nèi)部審計(jì)人員配備不夠。因此，學(xué)院在2017年10月設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)室，保證了學(xué)院審計(jì)室的獨(dú)立性和權(quán)威性，以便更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作。目前審計(jì)室有5人，包括1名教授，1名高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，2名審計(jì)師，1名助理工程師等，人員配備比較合理。

3.4 加強(qiáng)審計(jì)資源、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式整合，促進(jìn)重大基建工程項(xiàng)目審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，提高審計(jì)效率

認(rèn)真開展重大工程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督“關(guān)口”前移，將審計(jì)貫穿到重大工程項(xiàng)目的方案選擇、施工圖設(shè)計(jì)、施工過程、驗(yàn)收到交付使用等各個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)的有效監(jiān)督。2017年3月，在設(shè)計(jì)圖紙出來后，審計(jì)室立刻委托外部審計(jì)公司提前介入涉農(nóng)專業(yè)鏈產(chǎn)教融合發(fā)展工程實(shí)訓(xùn)基地的預(yù)算編制，與基建管理部門聘請(qǐng)的造價(jià)公司同時(shí)進(jìn)行工程預(yù)算，雙方編制完預(yù)算報(bào)告后，馬上組織面對(duì)面進(jìn)行對(duì)數(shù)，最后確定造價(jià)后直接出預(yù)算審核報(bào)告。這個(gè)國(guó)家財(cái)政支持的重點(diǎn)工程因?yàn)槲覀儗?duì)審計(jì)方式進(jìn)行了有效的整合，節(jié)約了30多天的預(yù)算審核時(shí)間，加快了工程招標(biāo)進(jìn)度，使涉農(nóng)專業(yè)鏈產(chǎn)教融合發(fā)展工程實(shí)訓(xùn)基地能夠順利開工建設(shè)，極大地提高了審計(jì)效率。

3.5 主動(dòng)提高服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)，為學(xué)院建設(shè)和審計(jì)教學(xué)提出創(chuàng)新發(fā)展的方案

2018年6月8日，審計(jì)室為學(xué)院舉行了一次行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定有關(guān)法規(guī)培訓(xùn)會(huì)，就進(jìn)一步提高學(xué)院內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，結(jié)合學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》進(jìn)行講解。

4 新時(shí)代廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的策略

4.1 以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，提高政治站位，提升內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新能力

審計(jì)署長(zhǎng)胡澤君強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)要解放思想、找準(zhǔn)定位、主動(dòng)作為，要有緊迫感、責(zé)任感和使命感；要善于發(fā)現(xiàn)問題、敢于揭示問題、深入分析問題、如實(shí)反映問題并提出有價(jià)值的審計(jì)建議，著力提升審計(jì)成果質(zhì)量。高職院校審計(jì)室黨支部要注意抓黨建工作，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)黨的十九大精神，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，用習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想武裝頭腦，認(rèn)真踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律。審計(jì)人員需要認(rèn)真進(jìn)行“兩學(xué)一做”嚴(yán)守政治紀(jì)律，積極執(zhí)行黨的路線方針政策和學(xué)院黨委的各項(xiàng)決策部署，清白做人，干凈做事。

4.2 創(chuàng)新審計(jì)方式，提高高職院校內(nèi)部審計(jì)的信息化水平

高職高專院校應(yīng)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向以數(shù)字化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。數(shù)字化審計(jì)方式是以各高校底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理，綜合運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、總結(jié)趨勢(shì)、系統(tǒng)研究的方式。數(shù)字化審計(jì)的核心是數(shù)據(jù)分析能力。廣西高職院校的內(nèi)部審計(jì)部門要更新審計(jì)理念，從日常審計(jì)業(yè)務(wù)分析入手，堅(jiān)持問題作為導(dǎo)向，加大內(nèi)部各職能部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、高職院校數(shù)據(jù)與跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。

審計(jì)信息化的核心是加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、支撐決策的能力，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。利用先進(jìn)技術(shù)，將項(xiàng)目工程項(xiàng)目資料信息化，使用CAD軟件、廣聯(lián)達(dá)、博奧等專業(yè)計(jì)量計(jì)價(jià)軟件輔助審計(jì)。信息化的審計(jì)將會(huì)給我們帶來巨大的效益，比如 BIM（建筑信息模型）可能會(huì)成為建筑領(lǐng)域的主流。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)購(gòu)買財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)方面的軟件，實(shí)現(xiàn)監(jiān)、審、管三位一體，三大系統(tǒng)模塊功能相互依托，相互制約，信息互動(dòng)，靈活便捷地信息化審計(jì)管理機(jī)制和運(yùn)行目標(biāo)，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，提升了高職院校內(nèi)部審計(jì)效率和效果。

4.3 突出兩個(gè)關(guān)注，創(chuàng)新高職院校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的視角

關(guān)注績(jī)效和新政策、新業(yè)務(wù)。高職院校內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)自己的實(shí)際，拓寬內(nèi)部審計(jì)關(guān)注領(lǐng)域，靈活運(yùn)用分析程序、量化評(píng)價(jià)等方法，開展教學(xué)部門經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、學(xué)院戰(zhàn)略決策重大項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，為完善高職院校業(yè)務(wù)管理提出審計(jì)意見建議，相應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增加組織價(jià)值作用。

關(guān)注“用錢”“用權(quán)”。高職院校內(nèi)部審計(jì)要將審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)向“用錢”“用權(quán)”領(lǐng)域，積極開展以中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)大部門預(yù)算管理、集中政府采購(gòu)等領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)力度，在各項(xiàng)目中突出對(duì)落實(shí)中央“八項(xiàng)”規(guī)定精神等情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度，有效促進(jìn)部門和個(gè)人依法履職。

4.4 建立高職院?？己藛栘?zé)和督查督辦機(jī)制，創(chuàng)新整改高職院校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式

建立廣西高職院?？己藛栘?zé)機(jī)制和督查督辦機(jī)制。第一，需要提高廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)部門整改工作在考核評(píng)價(jià)中的比重，強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)鍵問題內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)情況的激勵(lì)及約束作用。第二，業(yè)務(wù)管理部門將被審計(jì)單位內(nèi)審整改情況納入業(yè)績(jī)考核，組織人事處將整改情況作為單位年度目標(biāo)考核、領(lǐng)導(dǎo)班子和干部考核的重要參考。對(duì)那些整改推進(jìn)不力的單位，應(yīng)該追究相關(guān)部門責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任。高職院校應(yīng)建立考核問責(zé)和督查督辦聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議主要由辦公室、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門組成，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)提出整改問題落實(shí)不到位情況列入督辦事項(xiàng)，積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的落實(shí)到位。

4.5 積極主動(dòng)作為，樹立服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展

高職院校內(nèi)部審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，提升內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效，才能更好地為廣西高職院校的改革、建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。高職院校內(nèi)部審計(jì)工作要著力提升內(nèi)部審計(jì)的前瞻性，由查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；深化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)高職院校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋；把法治思維作為高職院校內(nèi)部審計(jì)的第一思維，重點(diǎn)防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

廣西高職院校積極開展內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)我國(guó)高職教育快速發(fā)展的客觀需要，各高職院校領(lǐng)導(dǎo)要大力支持，相關(guān)職能部門要積極配合，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值最大化。同時(shí)審計(jì)部門通過自己的檢查指出管理中存在的問題，站在管理層的角度，分析問題，提出建議，為管理層服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門要轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，完善內(nèi)部控制。

廣西高職院校內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入新時(shí)代，高職院校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)在高職院校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中擔(dān)當(dāng)了更為重要的角色，內(nèi)部審計(jì)獲得了新的生機(jī)。無論內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，還是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員，在瞬息萬變的環(huán)境中將接受各種挑戰(zhàn)，迎接新的發(fā)展機(jī)遇。

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[作者簡(jiǎn)介]余春忠，男，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)；凌川川，女，助理工程師，研究方向：工程審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。