財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司費(fèi)用精細(xì)化管理研究

[摘 要]黨的十九大以來，保險(xiǎn)業(yè)展現(xiàn)出了較快的發(fā)展速度，保險(xiǎn)保障水準(zhǔn)不斷上升，在落實(shí)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)過程中更是接連發(fā)力，保險(xiǎn)業(yè)的競爭壓力也在日漸上升。為保證提高企業(yè)的市場競爭力這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，YT財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司開始逐漸推行費(fèi)用精細(xì)化管理系統(tǒng)，來保證對(duì)企業(yè)費(fèi)用要素的各個(gè)方面進(jìn)行精準(zhǔn)的把控。文章通過闡述YT公司實(shí)施費(fèi)用精細(xì)化的必要性以及措施，旨在為相關(guān)企業(yè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;精細(xì)化管理;費(fèi)用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.049

中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了保險(xiǎn)公司數(shù)量與規(guī)模的的快速擴(kuò)展。由于保險(xiǎn)公司自身業(yè)務(wù)特殊、監(jiān)管嚴(yán)格，導(dǎo)致其在制定企業(yè)內(nèi)部管理制度時(shí)必須重點(diǎn)關(guān)注精細(xì)化財(cái)務(wù)管理方式。為了完整建立整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的精細(xì)化，可以先試行建立費(fèi)用精細(xì)化管理體制，以費(fèi)用作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總體精細(xì)化的試探性起點(diǎn)。精細(xì)化管理是一種追求“精”“準(zhǔn)”“細(xì)”“嚴(yán)”的管理方法與管理技術(shù)。通過細(xì)致化、數(shù)據(jù)化、信息化、流程化等方式，以獲得更好的企業(yè)內(nèi)部控制能力、更高的資金回報(bào)率、更好的市場占有率。

1 YT公司費(fèi)用精細(xì)化管理的必要性

YT公司于創(chuàng)立初期便開始逐步設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，然而在企業(yè)進(jìn)入成長階段時(shí)，管理者將主要精力用于市場業(yè)務(wù)占領(lǐng)和企業(yè)規(guī)模提升上，而對(duì)于企業(yè)效益的要求并不是十分的看中，于是在財(cái)務(wù)控制上僅采取粗放式的管理方式，由公司的分支機(jī)構(gòu)成立各級(jí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門，處理財(cái)務(wù)上相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)管理工作。但是隨著公司的不斷發(fā)展，總公司對(duì)于分公司的控制能力嚴(yán)重下降，各項(xiàng)戰(zhàn)略調(diào)配無法順利完成，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的發(fā)展，甚至出現(xiàn)一些分公司不顧總公司的財(cái)務(wù)條規(guī)進(jìn)行違規(guī)操作的行為，極大地?fù)p害了公司的利益。出現(xiàn)的具體問題如下。

1.1 費(fèi)用預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)

采用增量預(yù)算來進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算編制，這種機(jī)械性的編制方式對(duì)實(shí)際產(chǎn)生費(fèi)用年份的公司具體政策、發(fā)展需求，甚至渠道業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、公司人力資源狀況等因素考慮不夠全面，從而對(duì)于未來公司經(jīng)營發(fā)展所需費(fèi)用的估計(jì)不夠精準(zhǔn)，嚴(yán)重地影響預(yù)算編制的初衷。

1.2 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)混亂

預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷管理、會(huì)計(jì)核算管理及資金管理未有機(jī)結(jié)合，無法達(dá)成有效的結(jié)合，同時(shí)由于機(jī)構(gòu)需要在以預(yù)算額度為參考進(jìn)行某些決策，那么預(yù)算管理缺乏合理性和科學(xué)性，容易使得總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)失去實(shí)際控制權(quán)，個(gè)別機(jī)構(gòu)出現(xiàn)套取費(fèi)用、虛假賠案、應(yīng)收保費(fèi)、銷售費(fèi)用拖欠、鴛鴦單、虛假票據(jù)等違規(guī)事項(xiàng)。

1.3 費(fèi)用管控不足影響企業(yè)資金管理

首先，YT公司粗放式財(cái)務(wù)管理模式下，對(duì)于費(fèi)用款項(xiàng)采取總公司向下級(jí)機(jī)構(gòu)撥款，下級(jí)機(jī)構(gòu)自行報(bào)銷的方式，撥款金額按照下級(jí)機(jī)構(gòu)上月保費(fèi)收入的35%進(jìn)行計(jì)算。這一方式使得各級(jí)機(jī)構(gòu)費(fèi)用使用額度相對(duì)死板，沒有靈活性。其次，在公司沒有建立一站式的費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，需三、四級(jí)機(jī)構(gòu)郵寄報(bào)銷單至二級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，紙質(zhì)憑證到達(dá)后經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能向財(cái)務(wù)部門遞交相關(guān)審核申請(qǐng)機(jī)制。該模式使得費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)未能完全發(fā)揮作用，同時(shí)在郵寄紙質(zhì)憑證時(shí)又增加了費(fèi)用負(fù)擔(dān)和遺失風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 YT公司費(fèi)用精細(xì)化管理的途徑

粗放式的財(cái)務(wù)管理暴露出來的一系列問題導(dǎo)致該模式不再適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要，所以YT公司決定將費(fèi)用精細(xì)化作為財(cái)務(wù)總體精細(xì)化的起點(diǎn)，旨在使用建立費(fèi)用精細(xì)化管理方式的經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)總體精細(xì)化管理模式的建立，逐步改進(jìn)粗放式財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生的一系列弊端。具體途徑如下：

（1）進(jìn)行精細(xì)準(zhǔn)確的預(yù)算控制。公司首先成立了獨(dú)立的預(yù)算組織，該組織由預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算執(zhí)行小組組成，前者為預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，后者為預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的職能包括：領(lǐng)導(dǎo)公司預(yù)算小組的工作;審定費(fèi)用預(yù)算管理制度;審議年度費(fèi)用預(yù)算總目標(biāo);審核、批準(zhǔn)各預(yù)算主體年度費(fèi)用預(yù)算等。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能包括：審議預(yù)算管理制度;編制公司的預(yù)算計(jì)劃及匯總表;審查及平衡預(yù)算;組織協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行工作;檢查監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。其次，公司將費(fèi)用預(yù)算主體精確到三、四級(jí)機(jī)構(gòu)的各部門中去，旨在提高預(yù)算的精確程度，滿足各級(jí)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用需求。最后，將費(fèi)用劃分為動(dòng)態(tài)及固定兩種，對(duì)于動(dòng)態(tài)費(fèi)用，編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)基于綜合成本率，并結(jié)合當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)市場費(fèi)率水平，加大費(fèi)用投入產(chǎn)出比，有效控制綜合費(fèi)用率，實(shí)行精細(xì)化的費(fèi)用配置政策;而固定費(fèi)用應(yīng)當(dāng)立足于公司規(guī)模、經(jīng)營情況、效益水平、工作規(guī)劃等基礎(chǔ)因素，并結(jié)合不同地區(qū)的地域指數(shù)，借助于定額的預(yù)算方法，對(duì)預(yù)算進(jìn)行全方位干預(yù);對(duì)于稅金、地方政府收費(fèi)、同業(yè)公會(huì)及行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等不可控科目實(shí)行據(jù)實(shí)列支，實(shí)際的編制基于前一年度的水平來進(jìn)行，預(yù)算動(dòng)支系統(tǒng)不干預(yù)相關(guān)的預(yù)算編制。

（2）精細(xì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建。公司將現(xiàn)行的財(cái)務(wù)平臺(tái)進(jìn)行集團(tuán)化的升級(jí)改造，結(jié)合公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)方向，形成涵蓋各類業(yè)務(wù)為一體的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)。為便于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與決策，將每一個(gè)子公司的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總在同一個(gè)財(cái)務(wù)平臺(tái)上，這一平臺(tái)除擁有同一的操作界面及使用流程外，需滿足各類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息保持獨(dú)立存取，并能夠基于預(yù)算動(dòng)支系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的匯總。并且，該平臺(tái)需建立直接嵌入與單點(diǎn)登錄兩種方式，前者用于滿足平臺(tái)所有數(shù)據(jù)的自動(dòng)化交換，后者應(yīng)滿足部分特殊數(shù)據(jù)間的交換。經(jīng)過整合后的平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)按需查看各類數(shù)據(jù)明細(xì)和總和，實(shí)現(xiàn)方式僅通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)簽設(shè)置即可。

（3）采取費(fèi)用精細(xì)化管理工作。增強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)的細(xì)節(jié)功能，實(shí)際報(bào)銷時(shí)提交費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)的經(jīng)辦人需將原始報(bào)銷憑證進(jìn)行歸類，并于預(yù)算動(dòng)支系統(tǒng)內(nèi)依次執(zhí)行“影像掃描”“摘要錄入”以及“支付信息”的節(jié)點(diǎn)操作，報(bào)銷申請(qǐng)及相關(guān)憑證經(jīng)總公司費(fèi)用組審批后，費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)自動(dòng)將資金支付信息傳至總公司財(cái)務(wù)部門，通過點(diǎn)擊“支付”按鈕即可實(shí)現(xiàn)費(fèi)用集中支付工作。預(yù)算動(dòng)支系統(tǒng)接收支付成功消息后，向Oracle系統(tǒng)傳輸信息，生成費(fèi)用報(bào)銷憑證。

2 YT公司費(fèi)用精細(xì)化管理的成果

2.1 營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)費(fèi)用率的降低

由于YT財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司費(fèi)用精細(xì)化管理模式的推進(jìn)，2015年較2014年同比降低292615.51元，減少3.63%，2016年較2015年同比降低1203036.53，減少15.49%。并且，通過比較2014年至2016年間營業(yè)費(fèi)用支出在總營業(yè)利潤中的占比，能夠更加直觀地看出YT財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過費(fèi)用精細(xì)化管理，造成的投入與產(chǎn)出比的變化。三年來，YT公司的投入產(chǎn)出比在逐漸下降，即表示投入營業(yè)費(fèi)用減少的情況下，換取的營業(yè)收入在增加（數(shù)據(jù)來源：YT公司2014—2016年?duì)I業(yè)費(fèi)用明細(xì)表）。

2.2 費(fèi)用精細(xì)化管理擴(kuò)大了“費(fèi)差益”

YT財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自2013年實(shí)行費(fèi)用精細(xì)化管理以來，也為企業(yè)擴(kuò)大了這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益，本文通過對(duì)比YT公司近兩年的費(fèi)用預(yù)算表與費(fèi)用明細(xì)，可以看出大致情況。通過數(shù)據(jù)可以得出，實(shí)行費(fèi)用精細(xì)化管理以來，YT公司2015年實(shí)現(xiàn)“費(fèi)差益”金額為385563.5元。2016年實(shí)現(xiàn)“費(fèi)差益”金額為433546.9元。2016年“費(fèi)差益”較上年漲幅為12.45%（數(shù)據(jù)來源：YT公司2015—2016年費(fèi)用預(yù)算與營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表）。

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[作者簡介]胡甜（1992—），女，漢族，貴州安順人，教師，碩士，安順廣播電視大學(xué)，研究方向：公司理財(cái)與納稅籌劃。