行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)風(fēng)險問題的思考

陳紅麗

摘 要：單位面臨的風(fēng)險與內(nèi)部控建設(shè)緊密相連，在日?；顒又衅鹬陵P(guān)重要的作用，近年來，各行政事業(yè)單位根據(jù)財政部門相關(guān)要求相繼進行了單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，但仍存在一些問題和不足，加強監(jiān)管防范財務(wù)風(fēng)險，建立建全內(nèi)部控制制度，是行政事業(yè)單位發(fā)展的新挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：單位;內(nèi)控建設(shè);思考

前言：在我國，國家機關(guān)及事業(yè)單位主要任務(wù)是監(jiān)管國家資產(chǎn)和為社會公眾服務(wù)，掌管著大批的社會公共資產(chǎn)，在執(zhí)行資源資產(chǎn)等分配過程中因監(jiān)管不力等各類原因，舞弊行為時有發(fā)生，損害國家權(quán)益，影響行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)的發(fā)展，加強內(nèi)部控制建設(shè)與管理，防范風(fēng)險已刻不容緩。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識相對薄弱

內(nèi)部控制建設(shè)管理認(rèn)識是內(nèi)部控制環(huán)境重要內(nèi)容之一，是建立健全內(nèi)部控制制度及有效實施的重要保證，當(dāng)前，部分機構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制建設(shè)工作不夠重視，內(nèi)控意識不強，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，風(fēng)險防范不到位

從近兩年內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的角度來看，我國部分行政機構(gòu)的內(nèi)部控制制度尚不完善。部分單位的內(nèi)部控制管理沒有內(nèi)部控制職能部門，內(nèi)部控制制度的崗位責(zé)任、決策機制和監(jiān)督機制不完善。崗位職責(zé)和權(quán)限不明確，不相容崗位不分離，程序不規(guī)范，造成管理損失?？刂坪凸ぷ鞒绦蚧靵y。例如，由于工作任務(wù)繁重、人員緊缺、人員有限，一些單位無法實現(xiàn)關(guān)鍵崗位的分離和相互制約。各單位為同一人，出納辦理資本業(yè)務(wù)和會計核算，出納保存收支印鑒，良好的內(nèi)部控制管理需要堅實的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)。

（三）核算不規(guī)范，會計信息失真

近年來，雖然國家陸續(xù)出臺一系列法律法規(guī)，規(guī)范會計行為，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)工作水平，但仍存在部分財務(wù)人員素質(zhì)不高、缺乏專業(yè)勝任能力且忽視學(xué)習(xí)，財務(wù)工作不夠規(guī)范，如不按要求定期對賬，對科目的區(qū)別理解不清，賬務(wù)處理中科目設(shè)置不規(guī)范，記賬不及時，編制報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成賬目混亂、數(shù)據(jù)失真，對行政事業(yè)單位在社會上的整體形象產(chǎn)生了負(fù)面影響，影響單位工作的順利開展。

（四）對預(yù)算控制及執(zhí)行中缺乏剛性

目前，根據(jù)國家相關(guān)要求，雖然實行部門預(yù)算制度，但預(yù)算編制過程中由于編制時間較短或人員不足一人兼任多職等原因，部分單位預(yù)算編制比較粗造，未細(xì)化到具體項目，彈性較大，預(yù)算的隨意性大約束力差。預(yù)算批復(fù)后未將部門預(yù)算在業(yè)務(wù)部門進行細(xì)化。

（五）資產(chǎn)管理和控制制度有待加強，固定資產(chǎn)管理較弱

雖然各單位已按政府采購相關(guān)要求對固定資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)進行了有效的防范，但在資產(chǎn)日常使用、調(diào)配、報廢、損毀環(huán)切中忽視管理，盲目采購重復(fù)購置現(xiàn)象時有發(fā)生，缺乏有效監(jiān)管制度，沒有完善的盤存制度，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實物卡未及時建立，管用不結(jié)合，保管職責(zé)不清，帳務(wù)不相符。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）增強單位內(nèi)控意識及內(nèi)控責(zé)任

機構(gòu)負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)工作的第一責(zé)任人，在單位內(nèi)部控制建設(shè)中處于主導(dǎo)作用，對內(nèi)部控制制度建立健全及有效實施負(fù)主要責(zé)任，加強責(zé)任人自身內(nèi)控意識，提升內(nèi)控建設(shè)水平，不定期組織員工深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制度、規(guī)范、條例及其他內(nèi)控相關(guān)知識培訓(xùn)，為單位營造良好的企業(yè)文化和內(nèi)部控制環(huán)境，讓每一位員工都自覺樹立“一榮俱榮一損俱損”的內(nèi)部控制意識。

（二）建立健全內(nèi)控管理制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為，防范風(fēng)險

各單位應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，高度重視內(nèi)控建設(shè)工作，通過查找、梳理各項業(yè)務(wù)、評估單位業(yè)務(wù)及管理面臨的各類風(fēng)險，從單位層面和業(yè)務(wù)層面對照單位各事項風(fēng)險點和內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，完善政府采購制度、固定資產(chǎn)制度制定、財務(wù)收支管理制度、合同管理制度及其他各類相關(guān)業(yè)務(wù)等一系列內(nèi)部控制制度，設(shè)立各業(yè)務(wù)事項流程圖和操作規(guī)程，構(gòu)建單位重大事項議事機制，各崗位業(yè)務(wù)、權(quán)限范圍分工明確落實到人，各崗位人員相互制約相互監(jiān)督，降低風(fēng)險。

（三）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，規(guī)范會計核算

會計基礎(chǔ)工作，影響著內(nèi)控制度管理及風(fēng)險防范的效果。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視單位財務(wù)部門工作，加強財務(wù)工作管理，依據(jù)本單位業(yè)務(wù)性質(zhì)制定詳細(xì)的財務(wù)管理制度，不定期的對財務(wù)相關(guān)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)課程，在核算方法和軟件有更新、相關(guān)法律法規(guī)及會計制度變更、內(nèi)控方法有改變時，及時安排相應(yīng)的培訓(xùn)，保證財務(wù)人員可以及時了解到最新的政策法規(guī)、內(nèi)控管理方法，以提高他們的業(yè)務(wù)水平，財務(wù)人員嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的最新會計制度、程序及要求進行會計工作，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出正確會計處理，按規(guī)定的會計科目核算內(nèi)容進行會計核算，及時記賬，編制財務(wù)報表，保證會計資料真實完整，將財務(wù)風(fēng)險防患于未然，財務(wù)收支規(guī)范有序使各項工作合理合規(guī)有序進行。

（四）完善部門預(yù)算制度 ，強化預(yù)算控制

為了使單位預(yù)算更加完善，各單位應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點和上年度收支情況，把單位所有的收支編入預(yù)算，分解預(yù)算項目的支出內(nèi)容，嚴(yán)格控制預(yù)算的補充和調(diào)整程序。預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，各單位應(yīng)分層分解預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)各業(yè)務(wù)部門和崗位，建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，定期或不定期對預(yù)算指標(biāo)和進度完成情況進行監(jiān)督檢查，加強預(yù)算控制。

（五）加強內(nèi)控管理，完善固定資產(chǎn)制度制度

各單位應(yīng)注重固定資產(chǎn)采購和日常管理工作，設(shè)立完善固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度，明確相關(guān)崗位人員義務(wù)和責(zé)任，提高資產(chǎn)管理和用使用意識做好資產(chǎn)日常使用、維修、監(jiān)督管理工作，選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)管理資產(chǎn)數(shù)據(jù)，及時設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)有變動時及時修改卡片完善固定資產(chǎn)信息，財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門定期核對固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽、固定資產(chǎn)明細(xì)帳等，保證資產(chǎn)安全，賬實相符。

（六）重視信息系統(tǒng)建設(shè)，將信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制融合

信息技術(shù)的應(yīng)用提高了內(nèi)部控制管理的水平。信息系統(tǒng)為內(nèi)部控制的發(fā)展提供了方向和動力。為強化內(nèi)部控制建設(shè)管理，各單位應(yīng)積極應(yīng)用當(dāng)代信息技術(shù)，將本單位的各項業(yè)務(wù)工作、內(nèi)部工作程序嵌入信息系統(tǒng)，降低和解除人為操作因素，導(dǎo)致的風(fēng)險，保護單位信息安全。

結(jié)語：行政事業(yè)單位雖然不以盈利為目的，但是其內(nèi)部控制工作仍十分重要，內(nèi)部控制管理需要以會計核算的準(zhǔn)確真實為基礎(chǔ)。另外，在目前的行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作中，不斷加強內(nèi)部控制管理，沉著應(yīng)對挑戰(zhàn)，積極創(chuàng)新內(nèi)控管理機制，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的監(jiān)督制衡職能，以此來完善行政事業(yè)的內(nèi)控管理，防范各項風(fēng)險。