淺議績效考核在熱電企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

汪雙玲

摘 要：深化經(jīng)濟體制改革是新一輪電力體制改革的重點，國家為了進一步鼓勵和引導(dǎo)社會資本投資增量配電業(yè)務(wù)，開展增量配電業(yè)務(wù)改革試點，這很大程度上為熱電企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的機遇，但同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)。對此，就需要熱電企業(yè)加強自身的內(nèi)部管理，不斷提高內(nèi)部管理水平，進而提高企業(yè)核心競爭力，以此來促進企業(yè)的良好發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中一種有效的管理方法，績效考評更是全面預(yù)算管理中的核心組成?？冃Э荚u的及時性、合理性、公正性對企業(yè)全面預(yù)算管理有著直接的影響。本文以熱電企業(yè)的績效考核為例，探討其在全面預(yù)算應(yīng)用中問題和對策。

關(guān)鍵詞：績效考核;熱電企業(yè);全面預(yù)算;應(yīng)用

引言

對于熱電企業(yè)而言，其經(jīng)營目標就是不斷的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，全面預(yù)算管理在促進企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)方面就發(fā)揮著重要的作用。績效考核是企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的核心部分，直接關(guān)系著企業(yè)全面預(yù)算管理是否能落實到位，預(yù)算執(zhí)行偏差是否可控。因此，企業(yè)想要獲得良好的發(fā)展，就必須加強全面預(yù)算管理，想要完善的全面預(yù)算管理，就必須加強績效考核在預(yù)算管理中的有效應(yīng)用。

1、熱電企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算的重要意義

全面預(yù)算是通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等做出一系列具體計劃。對于像熱電公司這種傳統(tǒng)型工業(yè)企業(yè)而言，全面預(yù)算尤為重要，將直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平、內(nèi)部管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益等。隨著市場競爭越來越激勵，如何提高核心競爭力是熱電企業(yè)需要重點考慮的問題[1]。而通過開展全面預(yù)算管理就可以幫助企業(yè)增強市場競爭力，同時可以幫助熱電企業(yè)更好的挖掘內(nèi)部潛力，使得企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，最終增強企業(yè)市場競爭力。

2、熱電企業(yè)中全面預(yù)算應(yīng)用存在的不足

2.1缺乏對全面預(yù)算的重視

雖然全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部管理中尤為重要的一項工作內(nèi)容，其在促進企業(yè)良好發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。但對于像熱電企業(yè)這種傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)，對于全面預(yù)算管理存在片面性認識，認為預(yù)算就是財務(wù)部的事情，目前熱電企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用情況來看，全面預(yù)算并沒有得到企業(yè)的高度重視，以至于全面預(yù)算管理工作更多的是流于形式，沒有得到貫徹落實[2]。也正是因為企業(yè)沒有將全面預(yù)算管理提升到一個高度上，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理工作過于輕視，缺乏積極性和能動性，這也就在很大程度上影響全面預(yù)算管理的有效開展。

2.2全面預(yù)算管理有效性較低

熱電企業(yè)從實行全面預(yù)算管理以來，管理質(zhì)量和效率不高是普遍存在的問題，從而使整體全面預(yù)算管理有效性降低。比如在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制內(nèi)容里存在較多的錯誤和不足，一些管理人員對于預(yù)算表的編制過于敷衍，以至于一些錯誤在后期執(zhí)行中造成嚴重的后果等[3]。由于全面預(yù)算管理的有效性較低，所以使得全面預(yù)算管理的作用和價值在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中無法得到體現(xiàn)。

2.3全面預(yù)算管理模式單一

全面預(yù)算是一項系統(tǒng)、復(fù)雜、涉及面廣的工作內(nèi)容，為了更好的提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，就必須結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，同時加強與各部門之間的溝通和交流，來制定一套完善、科學的全面預(yù)算管理模式。但是就熱電企業(yè)全面預(yù)算的實際應(yīng)用來看，全面預(yù)算管理模式過于單一，調(diào)整過于頻繁都是目前存在的主要問題。

2.4全面預(yù)算管理考核不嚴

全面預(yù)算管理的考評是對預(yù)算執(zhí)行的各部門和責任人預(yù)算完成情況進行檢查、分析和評估，并制定相應(yīng)的激勵約束措施，是衡量全面預(yù)算實施成果的有效手段。從熱電啟動全面預(yù)算管理績效考核以來，逐步發(fā)現(xiàn)沒有完善的全面預(yù)算考評制度，那么全面預(yù)算將會流于形式，達不到預(yù)算管理的最終目標。

3、績效考核在熱電企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用策略

3.1提高對全面預(yù)算管理的重視程度

作為企業(yè)，針對全面預(yù)算管理工作，可以成立專門的預(yù)算管理部門，明確該部門的工作范圍、責任、義務(wù)等，以此來為全面預(yù)算管理工作的開展提供支持[4]。熱電企業(yè)成立經(jīng)營班子成員組成的預(yù)算管理委員會，下設(shè)以財務(wù)部為主，各職能部門負責人為成員的預(yù)算管理辦公室小組，同時設(shè)立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，并在綜合管理部門設(shè)置專職或兼職的績效考核員，對公司的績效考核情況進行統(tǒng)計、分配獎金。將各項指標的預(yù)算完成情況和每位員工的獎金相關(guān)聯(lián)，逐層考核，以此來調(diào)動員工工作的而積極性，同時保證全面預(yù)算質(zhì)量。只有從總經(jīng)理到每一個基層員工都提高對全面預(yù)算的重視，這才能夠更好保證全面預(yù)算管理質(zhì)量。

3.2提高全面預(yù)算有效性

全面預(yù)算的有效性包括時間的有效性和執(zhí)行效果的有效性。

針對全面預(yù)算管理時間的有效性，以熱電企業(yè)為例，我們設(shè)置“每月28日之前上報次月預(yù)算計劃，年度計劃在預(yù)算辦公室通知的規(guī)定日期內(nèi)上報。每延遲一天扣5分?！敝笜藖砜刂聘鞑块T預(yù)算上報的及時性，為預(yù)算管理辦公室及時編制年度、月度預(yù)算提供保障。

針對執(zhí)行效果的有效性，以熱電企業(yè)為例，我們根據(jù)不同部門的收支情況，我們設(shè)置“銷售收入預(yù)算執(zhí)行偏差在±5%內(nèi)不扣，超過±5%扣5分，后每增減2%，加扣5分?！钡氖杖肭闆r考核指標，設(shè)置“維修費用預(yù)算執(zhí)行偏差在±10%內(nèi)不扣，超過±10%扣3分，后每增減5%，扣3分?！?，“單項技改費用超預(yù)算±10%或±1萬元內(nèi)不考核，以后每超過5%或0.5萬元，扣2分;月度總預(yù)算計劃控制率，在±20%范圍內(nèi)，超過±20%的每增加±5%，扣2分?！钡某杀举M用情況考核指標等，來控制各預(yù)算指標的執(zhí)行效果有效性。

績效考核人員需要認真、科學的進行各項指標情況的匯總和統(tǒng)計，做好每個員工的獎懲管理，做到公平公正。只有在公平公正的前提下進行績效考核，才能提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量，增加預(yù)算有效性。

3.3合理調(diào)整全面預(yù)算管理模式

企業(yè)的全面預(yù)算不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行實時更新，以此來保證全面預(yù)算的合理性和實時性。比如熱電企業(yè)在實行全面預(yù)算管理中經(jīng)常會遇到國家政策的變更，比如電價的調(diào)整、環(huán)保政策的變更等。這些政府性的政策變更對企業(yè)而言不可控，會使企業(yè)全面預(yù)算中的各項預(yù)算指標會發(fā)生較大變化。因此在績效考核的時候，應(yīng)該摒棄這些不可控因素，對于熱電企業(yè)而言，應(yīng)注重修理費、辦公費、差旅費、人工成本、保險費、技術(shù)改造項目等可控指標的預(yù)算考核。同時預(yù)算調(diào)整除了一年一次的常規(guī)中期預(yù)算調(diào)整，也開通特殊因素、特殊事項預(yù)算調(diào)整流程，使全面預(yù)算管理模式更健全。

同時要摒棄傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算，向全面預(yù)算管理模式發(fā)展，包括生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算、回收率預(yù)算、項目預(yù)算等，那么績效考核指標也要全面覆蓋各項預(yù)算指標。除了以目標利潤為中心的財務(wù)預(yù)算指標考核，還需要安全指標考核，如“ 當月習慣性違章扣甲類違章100元/人次，乙類違章50元/人次，達到3人次（含3人次）以上，按處罰標準加倍處罰?！?生產(chǎn)指標考核，如“發(fā)電計劃完成率≥96%，每降低1個百分點，扣3分。供電標煤耗每超過計劃值5克扣3分。等”;回收指標考核，如“當月電、汽回收率≥98%，每減少1個百分點，扣3分（最高扣不超過8分）。年度結(jié)算，汽、渣費回收率按99.8%考核，每增減0.1個百分點，獎扣3分?！薄挥薪⑼晟频目己酥笜梭w系，各職能部門才會重視獎懲，重視預(yù)算管理，各項預(yù)算指標才能落實和完善。

3.4加強全面預(yù)算績效考核管理

考評環(huán)節(jié)是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，是衡量全面預(yù)算實施效果的有效手段。因此建立完善的全面預(yù)算績效考評制度，是對參與企業(yè)全面預(yù)算管理的全體員工一種約束，也是能全面落實全面預(yù)算管理的關(guān)鍵因素。如公司層面，對經(jīng)營班子領(lǐng)導(dǎo)從凈利潤、發(fā)電標煤耗、設(shè)備利用率等指標進行考核，各部門層面，對部門的各項費用、人工成本、資金支出等指標進行考核;干部管理層面，對各部門負責人從部門總修理費、總項目支出、時間要求等指標進行考核;對每個員工層面，部門負責人對員工所管的項目修理費、項目支出各指標進行考核。預(yù)算執(zhí)行情況每個月由預(yù)算管理辦公室進行匯總并上報績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，作為當月員工獎金的扣獎因素之一。通過對上一周期預(yù)算執(zhí)行情況的考核，各預(yù)算部門能及時糾正預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的偏離的原因，為下次預(yù)算編制提供豐富的資料和經(jīng)驗。

3.5 建立全面預(yù)算信息化管理

全面預(yù)算信息化管理，能實現(xiàn)對預(yù)算業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，對各項業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)實時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題進行調(diào)節(jié)，使全面預(yù)算管理更加完善。預(yù)算執(zhí)行初期，各部門發(fā)生預(yù)算執(zhí)行偏差較大的時候，會出現(xiàn)踢皮球的現(xiàn)象，通過在OA系統(tǒng)上開發(fā)預(yù)算管理模塊，每個部門的預(yù)算上報數(shù)據(jù)、上報時間、中期調(diào)整數(shù)據(jù)都在系統(tǒng)上留痕，這很大程度的杜絕了人為的踢皮球現(xiàn)象。信息化管理也保障了績效考核在全面預(yù)算管理中的公正、公平和公開，讓獎懲有據(jù)可查。

結(jié)束語

全面預(yù)算管理是熱電企業(yè)財務(wù)管理中尤為重要的分支，全面預(yù)算管理質(zhì)量的高低將直接決定企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低，因此，在熱電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)要提高對全面預(yù)算的重視。績效考核是熱電企業(yè)管理系統(tǒng)的核心部分，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。將全面預(yù)算管理和績效考核結(jié)合起來，發(fā)揮全面預(yù)算管理全員、全覆蓋、全過程的特點，對企業(yè)加強管理，完善自身內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標有著重要的意義。

參考文獻：

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[4]王乾寧.基于全面預(yù)算下的熱電企業(yè)財務(wù)研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（22）：22+6.