優(yōu)化我國(guó)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的對(duì)策研究

盧圣召

摘 要：在稅務(wù)管理工作中，稅源管理水平直接決定稅收征管質(zhì)量，影響稅收調(diào)控能力的發(fā)揮。對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源管理工作是重中之重，是解決稅源失控問(wèn)題的關(guān)鍵，是急需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)踐，對(duì)當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理工作的建議。

關(guān)鍵詞：基層稅務(wù)機(jī)關(guān);稅收調(diào)控;稅源管理

1.引言

2018年3月13日十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議首次提出“國(guó)地稅合并改革”的建議，明確指出“省級(jí)及省級(jí)以下國(guó)稅地稅結(jié)構(gòu)合并”的方案。2018年6月，全國(guó)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市完成“國(guó)地稅合并”，且統(tǒng)一掛牌;2018年7月，全國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部完成掛牌，至此我國(guó)稅制“合二為一”改革完成。國(guó)地稅合并是我國(guó)稅務(wù)體系完成“瘦身”與“健身”，更好的整合資源，人員配置更加合理，稅收工作更有效率，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收工作提供了強(qiáng)有力的保障。

稅源管理一直以來(lái)都是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)部門稅收管理工作的重點(diǎn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅收職能的順利實(shí)現(xiàn)，依法作用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種公共管理行為。在稅源管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是唯一實(shí)施主體。對(duì)于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，其直接面對(duì)千千萬(wàn)萬(wàn)的納稅人，是實(shí)實(shí)在在的“清根溯源”性工作，是完成各項(xiàng)基礎(chǔ)稅收工作的關(guān)鍵執(zhí)行部門。

2.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理存在問(wèn)題分析

（1）稅源管理現(xiàn)狀

從當(dāng)前級(jí)層面稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的相關(guān)調(diào)查分析結(jié)果來(lái)看，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在快速發(fā)生變化，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的“納稅人”中，國(guó)有、集體、聯(lián)營(yíng)等類型企業(yè)的比例在下降，而有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶等納稅個(gè)體比例日益增大，而且稅收總量逐年上升，這也一定層面說(shuō)明了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

在實(shí)現(xiàn)國(guó)稅地稅“合二為一”后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理方面更加注重稅源管理工作的重要性，稅源管理得到強(qiáng)化，稅源管理方式更加多樣化，手段趨于科學(xué)化，尤其是稅源管理的信息化建設(shè)邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。此外，對(duì)戶籍管理工作也十分重視，嚴(yán)格稅務(wù)登記，更加強(qiáng)化認(rèn)定管理，加強(qiáng)了停復(fù)業(yè)和非正常戶的管理，這使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理方面取得了突出的成績(jī)。但從另個(gè)層面來(lái)看，雖然取得了突出成績(jī)，同時(shí)也存在一些問(wèn)題急需做出改變，以進(jìn)一步完善我國(guó)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理工作。

（2）存在問(wèn)題分析

結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際調(diào)研，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理上存在以下主要問(wèn)題：

一是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理理念亟待改變?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)由于直接面對(duì)“納稅人”，而且具有量化任務(wù)，因此“收好稅”的工作理念依然占主導(dǎo)地位，稅收任務(wù)完成度是衡量基層稅務(wù)部門稅收工作的硬性指標(biāo)。此外稅收管理員管戶“一條龍”思想嚴(yán)重，對(duì)“管事”理念的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。

二是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理力量有待加強(qiáng)，一線征收力量薄弱，工作事項(xiàng)紛繁復(fù)雜，缺乏高素質(zhì)綜合性專業(yè)人才，而且納稅人依法納稅意識(shí)薄弱，這也給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理工作帶來(lái)挑戰(zhàn)。

三是稅源管理信息化成都還需提升，外部數(shù)據(jù)采集質(zhì)量得不到保障，稅源信息的有效利用程度較低。

四是稅源管理考評(píng)機(jī)制方面尚缺乏一套科學(xué)的、綜合的、完整的制度。

五是稅源管理措施在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理工作中落實(shí)不到位，比如發(fā)票管控不到位、納稅評(píng)估開(kāi)展不平衡等。

3.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理工作機(jī)制優(yōu)化建議

（1）以科學(xué)稅收觀建立稅源綜合管理機(jī)制

在國(guó)稅地稅“合二為一”的背景下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立科學(xué)的稅收觀，強(qiáng)化依法治稅，要求協(xié)調(diào)發(fā)展、科學(xué)管理與和諧理稅。樹(shù)立科學(xué)管理的觀念，優(yōu)化管理模式，創(chuàng)新管理觀念，完善管理手段，要報(bào)公正、公平、公開(kāi)執(zhí)法作為管理與服務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，積極探索管理與服務(wù)一體化的征管制度。此外，在面對(duì)新形勢(shì)下的稅源管理工作時(shí)，要建立稅源綜合管理機(jī)制，從內(nèi)部完善“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制，使稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)職能形成整體合力，構(gòu)建四者之間順暢的信息傳遞通道，組織靈活的職能交叉的工作團(tuán)隊(duì)。

（2）稅源依法監(jiān)控與管理考評(píng)

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理工作中要注重依法管理，提高其面向“納稅人”的服務(wù)水平，征納雙方均需依法辦事，規(guī)范征納行為?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織好收入，確保應(yīng)收盡收，依法監(jiān)督市場(chǎng)主體行為，整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。在稅源直接依法監(jiān)控方面，要強(qiáng)化憑證、賬簿管理和稅源戶籍管理，發(fā)揮發(fā)票管理的積極作用。在稅源間接監(jiān)控管理工作中，要開(kāi)展日常執(zhí)法行為的事中監(jiān)控，對(duì)稅收抽象行政行為開(kāi)展事前監(jiān)督工作，開(kāi)展執(zhí)法檢查與行政復(fù)議的事后監(jiān)管工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)稅源管理綜合指數(shù)考評(píng)制度，結(jié)合實(shí)際情況建立考核指標(biāo)體系，力求選擇成熟、常用的指標(biāo)。在管理考評(píng)工作中涉及的多職能部門，要相互支持、相互配合。

（3）跨部門聯(lián)合完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

對(duì)于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，在面對(duì)涉及面廣、政策性強(qiáng)的基層稅收工作的同時(shí)，還需面對(duì)復(fù)雜多樣的稅源，僅依靠稅務(wù)部門是不夠的，因此基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅源管理工作時(shí)，可與其他相關(guān)部門建立稅源管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅組織的社會(huì)作用。在具體操作中，可由政府部門牽頭，聯(lián)合工商、銀行、公安、商會(huì)等部門，建立并完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮各部門的合力。此外，基層稅務(wù)部門還應(yīng)與基層工商部門積極尋求合作，建立“一碼統(tǒng)全息”制度，跨部門聯(lián)合制定相應(yīng)的工商、稅務(wù)登記通報(bào)制度，做到信息共享，確保納稅人在工商與稅務(wù)的各類相關(guān)登記信息吻合，進(jìn)而確保稅源管理的質(zhì)量。

（4）推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)，創(chuàng)新運(yùn)行機(jī)制

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組中信息化建設(shè)，推進(jìn)稅源管理的信息化工作，創(chuàng)新稅源管理的方式。比如從稅務(wù)登記開(kāi)始，到最終的稅務(wù)工作，均在稅務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行記錄，建立納稅人電子檔案，并與工商、銀行、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門實(shí)現(xiàn)信息共享，能夠隨時(shí)核對(duì)納稅人信息，杜絕漏征漏管戶的存在。在稅源管理工作中，稅收管理員通過(guò)納稅人服務(wù)系統(tǒng)，向納稅人發(fā)送稅收政策宣傳、納稅期限提示等信息，提高面向稅源的服務(wù)水平。

（5）健全稅源管理措施，落實(shí)稅收管理員制度

一是面向不同組織類型的納稅人，在實(shí)際工作中要區(qū)別對(duì)待，加強(qiáng)不同組織類型納稅人的發(fā)票管理。對(duì)增值稅納稅人強(qiáng)化發(fā)票使用管理，對(duì)個(gè)體工商戶則逐步完善小額定額發(fā)票制度。二是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)積極尋求相關(guān)部門的配合，堅(jiān)持開(kāi)展稅法宣傳活動(dòng)，突進(jìn)社會(huì)綜合治稅，增強(qiáng)稅法選的廣度與寬度。三是進(jìn)一步完善稅收管理員制度，要明確稅收管理員在稅源管理工作中的責(zé)任和服務(wù)義務(wù)，按照專業(yè)化與差別化的要求提升稅收管理員的稅源專業(yè)化管理方式。比如針對(duì)重點(diǎn)稅源，采取管戶制下的團(tuán)隊(duì)協(xié)作式管理，針對(duì)一般稅源，采取管事制的稅源管理方式，針對(duì)零散稅源，則采取重監(jiān)控簡(jiǎn)管理的方式。

（6）建設(shè)專業(yè)化的稅收隊(duì)伍

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理工作中，最終的執(zhí)行個(gè)體是“人”，因此應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)化稅收隊(duì)伍建設(shè)，在干部培養(yǎng)上注重專業(yè)技能和服務(wù)意識(shí)的提高，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部使用上，要結(jié)合專業(yè)化管理需求開(kāi)展人事制度改革;在干部的管理方面，強(qiáng)化專業(yè)化管理，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，努力提高高級(jí)專業(yè)人才的比重。

參考文獻(xiàn)：

[1]王叢叢.基層稅務(wù)部門納稅評(píng)估研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué).2016.6

[2]汪巍，許志勇.加強(qiáng)地方稅源管理的研究與思考[J].審計(jì)與理財(cái).2016.7

[3]張?jiān)兕R.基于稅源專業(yè)化管理模式下人力資源優(yōu)化配置研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué).2016.9

[4]李傳玉.淺析落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)研究參考.2016.47

[5]李淵.大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅源管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)論壇.2016.3

[6]曹錦陽(yáng)，曹樹(shù)武.新常態(tài)下稅源管理專業(yè)化國(guó)際借鑒和創(chuàng)新拓展的探究[J].中國(guó)商論.2016.1