扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)策略

尹海嘯

摘要：扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作。扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)的問(wèn)題，給審計(jì)帶來(lái)了難題，通過(guò)研究頂層設(shè)計(jì)、方案重構(gòu)、模型再造、深度挖掘等破解審計(jì)難題策略，是當(dāng)前扶貧審計(jì)工作的緊迫課題。

關(guān)鍵詞：一卡通;惠農(nóng)補(bǔ)貼;扶貧;國(guó)家審計(jì)

扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”是政策規(guī)定精準(zhǔn)扶貧脫貧中涉及惠農(nóng)補(bǔ)貼資金，通過(guò)一張銀行卡（一本存折）向應(yīng)得補(bǔ)貼的貧困農(nóng)戶(hù)（農(nóng)民）發(fā)放的操作模式，惠農(nóng)補(bǔ)貼資金約占一個(gè)貧困縣當(dāng)年財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金、統(tǒng)籌整合資金、社會(huì)幫扶資金、金融扶貧資金以及其他資金總量的40%-60%。扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”管理的安全性和有效性涉及廣大貧困農(nóng)民的切身利益和精準(zhǔn)脫貧的獲得感以及社會(huì)的穩(wěn)定，應(yīng)引起高度重視。在實(shí)際操作中，從審計(jì)人員到被審計(jì)政府及其有關(guān)部門(mén)和人員，均對(duì)扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”意識(shí)模糊，審計(jì)效率和效果極其低下，集中力量攻破扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”的技術(shù)和思路瓶頸，是當(dāng)前扶貧審計(jì)工作急需解決的緊迫課題。

一、扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”存在的安全風(fēng)險(xiǎn)

（一）“一卡通”程序繁雜

扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的正規(guī)流程由10多個(gè)環(huán)節(jié)，如果別有用心的“蒼蠅”卻盯上了這條資金鏈，往往合謀或單干采用逆天程序或跳過(guò)的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致上述扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼資金在每一個(gè)環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生被侵吞的腐敗問(wèn)題，特別是經(jīng)過(guò)“一卡通”后，產(chǎn)生大量的多重金融流水?dāng)?shù)據(jù)，常規(guī)的監(jiān)控手段根本無(wú)法察覺(jué)。如程序倒置、節(jié)外生枝、鏈外資金池、冗余干擾數(shù)據(jù)等。

（二）“一卡通”系統(tǒng)分散

針對(duì)扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”，財(cái)政沒(méi)有集成系統(tǒng)，也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)，僅依托國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)歸集批量數(shù)據(jù)，而各行政主管部門(mén)大多沒(méi)有相應(yīng)系統(tǒng)，僅在自己的OA政務(wù)系統(tǒng)上掛接數(shù)據(jù)管理，有的部門(mén)根本沒(méi)有數(shù)據(jù)庫(kù)，只有簡(jiǎn)單的電子文本。扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)的欠缺，數(shù)據(jù)分散、碎片、孤島，不利于統(tǒng)一監(jiān)管。

（三）“一卡通”資金滯留

通過(guò)“一卡通”發(fā)放的扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼資金大量滯留在財(cái)政或主管部門(mén)的賬戶(hù)中，存在應(yīng)發(fā)未發(fā)2017年、2018年及以前年度惠農(nóng)補(bǔ)貼大額資金的現(xiàn)象，精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧的效果未能得到保證。

（四）“一卡通”對(duì)象失真

部分獲得補(bǔ)貼的人員信息，卻不在確認(rèn)的數(shù)據(jù)庫(kù)名單中，扶貧的對(duì)象發(fā)生偏離，“一卡通”的管理存在失控。

二、扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)困境

（一）文件缺失，政策不清

審計(jì)能收集的“一卡通”相關(guān)的文件和政策本來(lái)就少，其中一半不適用，一半是對(duì)“一卡通”扶貧脫貧在宏觀資金管理層面，均未明確具體的惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”。文件缺失，政策不清，給惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)帶來(lái)很大的問(wèn)題。

（二）部門(mén)眾多，資金繁雜

惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)涉及20多個(gè)部門(mén)和單位，審計(jì)人員需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力深入調(diào)查研究和甄別判斷，才能初步確定大致情況，審計(jì)人員對(duì)每類(lèi)資金，均需反復(fù)斟酌，與被審計(jì)單位多次確認(rèn)，依然存在諸多的不確定性。繁瑣與不確定性，給惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)帶來(lái)質(zhì)量隱憂(yōu)與風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）數(shù)據(jù)量大，采集困難

采集每類(lèi)資金數(shù)據(jù)的同時(shí)，均需采集大量的外圍數(shù)據(jù)以相互形成支撐，由于沒(méi)有規(guī)定具體的數(shù)據(jù)采集范圍及規(guī)范或成功的案例作參考，研究耗時(shí)、數(shù)據(jù)量大與結(jié)構(gòu)迥異，給惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)數(shù)據(jù)采集造成很大的困擾。

（四）人員不足，交通不便

通常開(kāi)展惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)的小組一般為3人左右，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)識(shí)經(jīng)驗(yàn)等因素，小組成員是否能合理搭配是一個(gè)難題?；蒉r(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)，在分析獲得疑點(diǎn)之后，需要深入鄉(xiāng)村農(nóng)戶(hù)進(jìn)行核實(shí)，貧困地區(qū)大多為窮山僻壤，大山深處，交通十分不便。

三、扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)策略

（一）規(guī)范好頂層設(shè)計(jì)

通過(guò)審計(jì)建議、審計(jì)要情、審計(jì)專(zhuān)報(bào)和審計(jì)信息等途徑，推動(dòng)高層從頂層設(shè)計(jì)上規(guī)范扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”制度約束，提高貧困人口在精準(zhǔn)脫貧中的獲得感。

（二）設(shè)計(jì)好審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審前的調(diào)查研究，摸清扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”的種類(lèi)及關(guān)聯(lián)信息，重構(gòu)審計(jì)工作方案，按照資金名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、定性依據(jù)、資料清單、主管部門(mén)和審計(jì)步驟等要素，開(kāi)發(fā)全覆蓋審計(jì)指引清單。審計(jì)人員在對(duì)某縣的扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)中，通過(guò)摸索、總結(jié)和歸類(lèi)出了10個(gè)大類(lèi)78個(gè)小類(lèi)清單，并依托清單，開(kāi)展地毯式探雷，集中精力研究和攻破疑點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，提高了審計(jì)效率，取得了滿(mǎn)意的效果。某縣扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)指引清單如下：

（三）系統(tǒng)研究鎖定扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”深層問(wèn)題

對(duì)扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，集合審計(jì)力量，深入核實(shí)取證，歸集問(wèn)題類(lèi)型，運(yùn)用頭腦風(fēng)暴的方法，集中分析，系統(tǒng)研究，構(gòu)建趨勢(shì)曲線和柱狀圖，鎖定問(wèn)題發(fā)生的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)人物，再度深入拓展，挖掘體制、機(jī)制和制度的欠缺原因，挖除小官巨貪、蒼蠅腐敗以及為官不為、為官慢為、為官假為的漠然根源。

扶貧惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”事關(guān)民生大計(jì)，審計(jì)作為政治機(jī)關(guān)，肩負(fù)黨和國(guó)家的重大監(jiān)督職責(zé)，新型審計(jì)碰到史無(wú)難題乃正常現(xiàn)象，以人民為中心的思維，以問(wèn)題為導(dǎo)向的審計(jì)，通過(guò)理清思路、創(chuàng)新方式方法，推動(dòng)頂層設(shè)計(jì)、重構(gòu)審計(jì)方案以及深挖問(wèn)題根源，一定會(huì)取得滿(mǎn)意的審計(jì)成果。

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