分析完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)資金安全監(jiān)督

文/張葉 李翠翠，中國(guó)人民大學(xué)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是協(xié)調(diào)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，保證支出、收入平衡的關(guān)鍵，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保證資產(chǎn)完整性與安全性的重要手段，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。近年來財(cái)務(wù)管理趨于智能化和復(fù)雜化，管理人員更加重視資金安全。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段也在不斷優(yōu)化，但是對(duì)資金安全監(jiān)督方面還存在一些不足?？陀^分析資金安全管理監(jiān)督工作，改善其中的不足，制定科學(xué)的戰(zhàn)略管理計(jì)劃，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)標(biāo)的同時(shí)，也要保證資金安全到位。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺析

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行、資金收支以及財(cái)務(wù)與企業(yè)關(guān)系協(xié)調(diào)等進(jìn)行有效管理控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要目的在于幫助企業(yè)降低交易成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與社會(huì)效益。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的一些問題，制定詳細(xì)完善計(jì)劃，解決內(nèi)部控制隱藏問題，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，幫助企業(yè)優(yōu)化利益處理模式，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效改善財(cái)務(wù)管理中的不足，以企業(yè)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，綜合考慮市場(chǎng)發(fā)展機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況制定全面發(fā)展方案，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠在企業(yè)中全面實(shí)施，保證企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)的完整性，凸顯企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理完善性。如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少科學(xué)、有效的管理手段，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到嚴(yán)重影響，阻礙企業(yè)正常發(fā)展，企業(yè)資金安全受到威脅，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中埋下安全隱患。優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)資金安全監(jiān)督，有助于合理控制資金運(yùn)行、降低經(jīng)營(yíng)成本、保證企業(yè)資金鏈循環(huán)正常、保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制類型

企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要?jiǎng)澐譃閮煞N形式，第一種以時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制包括事前、事中、事后。第二種以企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制包括采購、生產(chǎn)與銷售三方面。利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論，來解決企業(yè)資金管理中存在的問題。有效組織與規(guī)劃財(cái)務(wù)工作以達(dá)到內(nèi)部控制的目的，批準(zhǔn)授權(quán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證財(cái)產(chǎn)安全，做好風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作，總結(jié)內(nèi)部報(bào)告控制經(jīng)驗(yàn)，做到推陳出新，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案執(zhí)行效果，綜合企業(yè)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)發(fā)展情況，做好企業(yè)資金安全管理監(jiān)督工作。

3 資金安全監(jiān)督淺析

資金安全是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵，資金安全主要包括企業(yè)流量資金與增量資金。企業(yè)資產(chǎn)以正常周期運(yùn)行，其中價(jià)值不會(huì)出現(xiàn)減損現(xiàn)象，屬于存量資金安全。影響企業(yè)資金安全的因素眾多，從客觀角度來講，資產(chǎn)安全始終處于非安全狀態(tài)中。資金安全監(jiān)督，能夠保證企業(yè)流量資金與增量資金安全。其中流量資金安全保證，主要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的流入與流出，一直在預(yù)期流量控制范圍之內(nèi)，速度、程序正常，不存在資金損耗情況。增量資金安全是企業(yè)資金增值管理監(jiān)督，協(xié)調(diào)企業(yè)資金增量，保證企業(yè)資金的持續(xù)運(yùn)行。具體增量資金包括銀行貸款、權(quán)益資金等新增資金。企業(yè)如果不能保持財(cái)權(quán)獨(dú)立，則內(nèi)部控制管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)艿綌D壓，資金安全管理質(zhì)量受影響，威脅企業(yè)資金安全。

4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制資金安全監(jiān)督問題

4.1 內(nèi)部控制資金安全監(jiān)督意識(shí)不足

在企業(yè)實(shí)際管理過程中，存在很多不深入、不具體的財(cái)務(wù)管理情況。管理人員多數(shù)為職業(yè)經(jīng)理人，并不是企業(yè)股東或者是企業(yè)法人代表。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，資金安全管理并不會(huì)影響其切實(shí)利益。法律意識(shí)模糊，資金安全監(jiān)管的忽視，使得企業(yè)資金多屬于層次規(guī)劃，尤其是流動(dòng)資金與固定資金。這樣一來管理人員在資金安全監(jiān)督上關(guān)注不夠，相關(guān)規(guī)章制度了解不及時(shí)，沒有明確的資金安全監(jiān)管責(zé)任，不能保證資金安全。此外，企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員，存在專業(yè)能力有限的情況，通過不斷綜合培訓(xùn)，可以提升其綜合素質(zhì)與職業(yè)道德，但是缺少責(zé)任意識(shí)，不能完全保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，內(nèi)部控制有效性下降。會(huì)計(jì)信息造假情況沒有徹底杜絕，資金安全監(jiān)督不到位，一旦出現(xiàn)問題，管理人員、財(cái)務(wù)人員之間相互推卸責(zé)任，致使企業(yè)內(nèi)部管理模式異常，控制監(jiān)督不到位，意識(shí)決定行動(dòng)，因此資金安全監(jiān)督不到位。

4.2 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制力度不足

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展背景下，市場(chǎng)體制不斷調(diào)整。企業(yè)發(fā)展挑戰(zhàn)越來越多，這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)資金安全要求提高，傳統(tǒng)內(nèi)部控制資金安全監(jiān)督存在的問題凸顯。尤其是財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，因?yàn)椴粔蛑匾暎瑢?dǎo)致管理控制力度不足，存在很多管理漏洞，多數(shù)管理手段停留在初級(jí)階段。部分企業(yè)中甚至存在會(huì)計(jì)人員相互包庇行為，嚴(yán)重破壞企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息不夠詳細(xì)全面，賬本數(shù)量眾多，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)性有待考證，會(huì)計(jì)報(bào)告中存在虛假信息，數(shù)據(jù)真實(shí)度不夠等情況，資金安全監(jiān)督受到極大影響。

4.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺少規(guī)范形式

面對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理與資金安全監(jiān)督工作，管理思想創(chuàng)新不及時(shí)，具體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺少規(guī)范形式，殘缺不全的控制制度，資金安全監(jiān)督不夠規(guī)范，影響資金安全管理效果，威脅到內(nèi)部控制整體性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保證資金安全監(jiān)督效果的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺少規(guī)范性，財(cái)務(wù)處理制度處于新舊制度過渡階段，管理較為混亂，財(cái)產(chǎn)清查不徹底，內(nèi)部牽制制度不完善。特別是資金安全監(jiān)督中，監(jiān)督手段與資金監(jiān)督內(nèi)容零散，不管是系統(tǒng)性還是安全監(jiān)督的科學(xué)性都不到位。加之內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)并沒有嚴(yán)謹(jǐn)管理制度監(jiān)督與制約，限制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，部分企業(yè)雖然在一定程度上提升了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，但是具體資金安全管理環(huán)節(jié)，過度強(qiáng)調(diào)資金靈活性，沒有完全根據(jù)管理程序進(jìn)行資金安全監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作停留在表面。傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想的影響，管理手段創(chuàng)新需要一定過程，在創(chuàng)新升級(jí)階段，資金安全監(jiān)督始終處于新舊交替中，監(jiān)督模式混亂，資金安全受到極大威脅。

再者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺少貨幣資金管理內(nèi)容，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金與銀行存款管理質(zhì)量下降。特別是現(xiàn)金管理期間，常出現(xiàn)庫存現(xiàn)金超額現(xiàn)象，并且超額庫存現(xiàn)金并不會(huì)被存入銀行，一般情況現(xiàn)金管理中常出現(xiàn)幾千元或者上萬元開支不知所蹤。甚至某些企業(yè)私設(shè)“小金庫”，直接將企業(yè)銷售收入坐收坐支，現(xiàn)金盤點(diǎn)不全面，為挪用公款創(chuàng)造了條件。企業(yè)存在多頭開戶現(xiàn)象，隱藏企業(yè)資金，以不正當(dāng)手段套取或者轉(zhuǎn)移企業(yè)資金等。這種現(xiàn)象直接威脅到企業(yè)資金安全與經(jīng)營(yíng)安全，必須采取適當(dāng)手段有效解決。

5 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)資金安全監(jiān)督有效措施

5.1 提高資金安全監(jiān)督意識(shí)

對(duì)于企業(yè)管理人員，必須時(shí)刻關(guān)注最新財(cái)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)章制度，提高法律認(rèn)知，進(jìn)而制定科學(xué)化內(nèi)部控制資金安全監(jiān)督方案，提高企業(yè)資金安全管理的工作效率，保證資金安全的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。專業(yè)人員培訓(xùn)必不可少，組織人員培訓(xùn)期間及時(shí)創(chuàng)新培訓(xùn)方式，加大職業(yè)道德與法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握最新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制消息，熟知《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》等內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化，認(rèn)識(shí)到資金安全對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，明確企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理主體，并且樹立正確責(zé)任、義務(wù)意識(shí)，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制資金安全監(jiān)督政策，提高資金安全監(jiān)督質(zhì)量。

5.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，為資金安全監(jiān)督創(chuàng)造有利環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化必須制定全面性財(cái)務(wù)管理制度，尤其是會(huì)計(jì)部門、其他部門的責(zé)任。具體化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任，保證資金安全監(jiān)督的合理合法。內(nèi)部控制體系的升級(jí)，集結(jié)企業(yè)收支管理、資產(chǎn)管理與各種項(xiàng)目管理，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行層次化劃分，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作，確保內(nèi)部控制的有效性，拒絕形式化管理。關(guān)注企業(yè)資金收支預(yù)算工作，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要依靠貨幣資金流通實(shí)現(xiàn)。對(duì)此需要編制詳細(xì)準(zhǔn)確的資金收支預(yù)算方案，明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，做好貨幣資金流入、流出的預(yù)算，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)提供更多資金渠道，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系平衡。具體到銀行存款業(yè)務(wù)中，對(duì)企業(yè)與銀行之間的賬務(wù)來往詳細(xì)監(jiān)督，每個(gè)環(huán)節(jié)都要做到安全監(jiān)督，核對(duì)月、季、年賬單，保證會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)確。一旦出現(xiàn)銀行賬單與企業(yè)賬單余額不符現(xiàn)象，馬上尋找原因，將賬單情況在資金安全監(jiān)督記錄中體現(xiàn)出來。聯(lián)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注意日記賬賬單核對(duì)，不要為收支業(yè)務(wù)少記、漏記留下任何機(jī)會(huì)，避免會(huì)計(jì)人員貪污情況。

與此同時(shí)，票據(jù)管理力度的加強(qiáng)也是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利完成，提高資金安全監(jiān)督的重要手段。票據(jù)與印章管理，確保企業(yè)貨幣資金正常流通，貨幣資金出現(xiàn)流通，不管是支出還是收入都必須體現(xiàn)在票據(jù)上。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中加入票據(jù)與印章管理，控制產(chǎn)品購買、資金保管、職責(zé)權(quán)限以及背書轉(zhuǎn)讓等程序，并且記錄貨幣資金業(yè)務(wù)，核對(duì)票據(jù)登記簿，防止出現(xiàn)票據(jù)、印章遺失情況，還可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。銀行預(yù)留印鑒也需要加強(qiáng)管理，印鑒不能由同一個(gè)部門保管。定期檢查企業(yè)票據(jù)，杜絕出現(xiàn)空白支票現(xiàn)象，定期與企業(yè)開戶銀行進(jìn)行賬單核對(duì)。

5.3 規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式

規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式，最關(guān)鍵在于內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，同時(shí)其根本目的是維持財(cái)務(wù)管理正常，保證企業(yè)資金安全。綜合企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出的要求，針對(duì)性、目的性的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制優(yōu)化，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。以企業(yè)發(fā)展、資金安全為優(yōu)化目標(biāo)，分析企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)與資金安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合評(píng)估資料制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避計(jì)劃，提高資金安全性，隔斷資金安全威脅。規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，具體從以下幾個(gè)方面著手：

5.3.1 突出內(nèi)部控制制度整體性、系統(tǒng)性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形式涉及范圍廣泛，企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目都需要財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制。尋找企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)，抓住財(cái)務(wù)管理中決策、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門積極與其他部門合作，明確內(nèi)部控制責(zé)任的同時(shí)，以資金安全監(jiān)督為目標(biāo)相互協(xié)作與監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式，激發(fā)出財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制功能，提高資金安全保障。

5.3.2 提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形式規(guī)范化，還需要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理指標(biāo)，綜合考慮企業(yè)成本效益。優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，簡(jiǎn)化內(nèi)部控制資金管理手續(xù)，為資金安全監(jiān)督提供便利條件，刪減冗余步驟，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)資金安全監(jiān)督提供更多靈活性。保證內(nèi)部控制資金安全管理做到有章可循、有法可依。協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與企業(yè)各部門職能的關(guān)系，始終保持內(nèi)部財(cái)務(wù)控制功能發(fā)揮。

5.3.3 完善資金管理制度

資金安全監(jiān)督工作，必須依靠資金管理制度展開。企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)資金安全監(jiān)督，需要針對(duì)資金管理制度進(jìn)行優(yōu)化，特別是其中現(xiàn)金、銀行等業(yè)務(wù)。

首先利用不相容職務(wù)相互分離制度，明確資金責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，保證資金崗位相互分離、制約與監(jiān)督，為企業(yè)資金流通創(chuàng)造安全條件。資金業(yè)務(wù)辦理盡量避免一個(gè)人的情況。尤其是在企業(yè)資金安全管理過程中，財(cái)務(wù)部門包括出納、會(huì)計(jì)兩種職位，必須做到嚴(yán)格管理、明確分工。出納管理范圍為現(xiàn)金、銀行存款等，同時(shí)還要保管好企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的各種票據(jù)。出納人員不能涉及會(huì)計(jì)審核與債券債務(wù)、分類賬等會(huì)計(jì)工作，明確權(quán)責(zé)關(guān)系。

其次明確企業(yè)發(fā)展方向，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，采取有效措施管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。結(jié)合資金收支業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)全面、具體的業(yè)務(wù)管理流程，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)容真實(shí)可靠。資金處理更加規(guī)范化，是加強(qiáng)資金安全監(jiān)督的主要基礎(chǔ)。

再次是企業(yè)資金收支預(yù)算的優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，對(duì)資金管理做好預(yù)先規(guī)劃，確保資金渠道流暢，資金循環(huán)正常。

最后存貨、應(yīng)收賬款管理優(yōu)化。資金安全監(jiān)督中還包括存貨與應(yīng)收賬款管理。存貨管理期間，為現(xiàn)金流通創(chuàng)造更多使用空間，控制好現(xiàn)金支出，盡可能幫助企業(yè)減少資金支出，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。面對(duì)資金管理中出現(xiàn)的死賬或者壞賬等，仔細(xì)調(diào)查研究，定期進(jìn)行賬務(wù)清理，減少企業(yè)死賬、壞賬等情況。建立應(yīng)收賬款收回責(zé)任制，組織專門人員處理應(yīng)收賬款，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，養(yǎng)成法律維權(quán)意識(shí)。

6 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)資金安全監(jiān)督案例分析

表1 2015-2017應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表

A公司成立于2014年7月，注冊(cè)資金為10萬元。公司主要從事代 理工作，代理材料為進(jìn)口奶茶、果粉等。市場(chǎng)發(fā)展格局調(diào)整，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，同時(shí)提高企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。但是A公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，因?yàn)橘Y金安全監(jiān)督不到位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)等出現(xiàn)問題，具體如表1、表2所示。

通過表1可以發(fā)現(xiàn)，A公司2017年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率明顯低于2 016年，下降2.26。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的體現(xiàn)，如果周轉(zhuǎn)率低，則表示應(yīng)收賬款回收慢，表示企業(yè)存在資金呆滯現(xiàn)象，周轉(zhuǎn)不是很順暢。A公司2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，表示企業(yè)資金流動(dòng)性弱，資金安全監(jiān)督效率低。表2則展示A公司存貨周轉(zhuǎn)率。其中2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年下降，下降1.98，證明A公司當(dāng)年存貨率高，流動(dòng)性較差，影響公司短期償還債務(wù)能力。造成A公司出現(xiàn)這些問題，主要是因?yàn)橘Y金管理效率低，進(jìn)而公司經(jīng)營(yíng)效益下降。尤其是資金占用方面，因?yàn)閮?nèi)部控制不到位，很多資金安全管理停留在表面，導(dǎo)致資金占用現(xiàn)象嚴(yán)重。針對(duì)這些問題，必須從財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制與資金管理方面雙管齊下。A公司應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)與全新法律法規(guī)，不斷灌輸權(quán)責(zé)理念，堅(jiān)持做到責(zé)任到人。提高對(duì)資金安全監(jiān)督的重視，綜合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與存在的資金安全問題，制定全面監(jiān)督控制方案，改善資金安全問題的同時(shí)，做到資金流通與存儲(chǔ)的有效監(jiān)督。聘請(qǐng)專業(yè)人員，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與資金安全管理專業(yè)性，協(xié)調(diào)公司發(fā)展模式，推動(dòng)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

表2 2015-2017存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表

7 結(jié)束語

綜上所述，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)資金安全監(jiān)督的重要性，挖掘隱藏在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中資金安全管理問題，提出上述解決措施。意義在于：其一改善資金安全管理現(xiàn)狀；其二提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度；其三解決企業(yè)資金流通問題，其四為企業(yè)發(fā)展、資金安全提供保障。