加強(qiáng)國有控股企業(yè)內(nèi)部控制工作思考

向靜

【摘要】國有控股企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的重要組成部分，市場上信息流動較為密切、頻繁，建立完善的內(nèi)部控制制度，有助于各項(xiàng)管理工作順利展開，最大程度上規(guī)避徇私舞弊形象出現(xiàn)。但是，當(dāng)前國有控股企業(yè)內(nèi)部控制中，很容易受到客觀因素影響，出現(xiàn)一系列問題，如治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜，權(quán)責(zé)模糊，未能將內(nèi)部控制工作全面落實(shí)到實(shí)處，制約國有控股企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。故此，本文就國有控股企業(yè)內(nèi)部控制展開分析，多角度剖析其中的問題，提出合理的對策予以改進(jìn)，為國有控股企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】國有控股企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 治理結(jié)構(gòu)

在市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長下，為了可以滿足國有控股企業(yè)經(jīng)營管理需要，建立完善的內(nèi)部控制制度，對于國有控股企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)，受到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理者高度重視。企業(yè)通過合理有效的內(nèi)部控制，有助于降低運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)管理工作優(yōu)化升級，提升資源合理開發(fā)和利用，以求更好的適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。所以，為了推動國有控股企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制制度，加深企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)知，以便于降低運(yùn)營成本，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍，以便于帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

一、加強(qiáng)國有控股企業(yè)內(nèi)部控制重要性

國有控股企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)逐漸分離，通過董事會和股東商議決策，并通過激勵(lì)和監(jiān)督進(jìn)行管理。經(jīng)營者主要是以總經(jīng)理為主，負(fù)責(zé)企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展方向的規(guī)劃、組織和協(xié)調(diào)。國有控股企業(yè)管理過程中，人為主觀意識傾向較為明顯，應(yīng)該盡可能減少對經(jīng)營者的干預(yù)，賦予經(jīng)營者更大的自主經(jīng)營管理權(quán)力。但是并不會放棄企業(yè)重大事件的控制權(quán)，對企業(yè)日常經(jīng)營管理活動全面監(jiān)督和控制。一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)尋求合理措施進(jìn)行控制，最大程度上降低損失。同時(shí)，需要深層次分析經(jīng)營管理中的信息不對稱和不道德行為產(chǎn)生原因，設(shè)立完善的監(jiān)管機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和獎懲機(jī)制來，為企業(yè)內(nèi)部控制工作全面展開提供保障。由此不難看出，加強(qiáng)國有控股企業(yè)內(nèi)部控制十分關(guān)鍵，有助于內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營管理活動規(guī)范化進(jìn)行，有效控制經(jīng)營者管理和決策，尤其是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，可以有效提升會計(jì)信息質(zhì)量，為經(jīng)營者決策提供可靠依據(jù)。二、國有控股企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

（一）國有控股企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)知不足

縱觀當(dāng)前的國有控股企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制認(rèn)知和重視程度高低將直接影響到各項(xiàng)工作展開。企業(yè)管理者自身的經(jīng)營理念和管理方式，影響到內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)設(shè)。部分國有控股企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)知不足，未能深層次理解企業(yè)國有控股企業(yè)內(nèi)部控制重要性。部分管理者盲目認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制和相互限制，未能設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，忽視企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于表面。如果缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制和決策監(jiān)管機(jī)制，將會制約企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制員工素質(zhì)水平不高

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作開展中，內(nèi)部控制員工自身素質(zhì)水平高低，將直接影響到國有控股企業(yè)的整體經(jīng)營水平和競爭優(yōu)勢。內(nèi)部控制職能發(fā)揮，主要是立足員工行為和心理層次實(shí)施，對于內(nèi)部控制流程缺乏正確認(rèn)知，不利于內(nèi)部控制原有作用發(fā)揮。多數(shù)國有控股企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部控制認(rèn)知不足，甚至對內(nèi)部控制產(chǎn)生抵觸情緒，制約后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

就國有控股企業(yè)本質(zhì)來看，在具體管理實(shí)踐中，盲目的將控股公司看作是下屬單位進(jìn)行監(jiān)管控制，內(nèi)控機(jī)制過于僵硬，總經(jīng)理缺乏靈活的經(jīng)營權(quán)，不利于企業(yè)內(nèi)部整體活力調(diào)動。同時(shí)，控股公司內(nèi)部管理力度不足，監(jiān)管和控制缺失，董事會原有作用發(fā)揮不充分。

縱觀國有控股企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，未能創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，致使內(nèi)部控制制度敷衍了事，無法發(fā)揮原有的作用。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，有助于管理者實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。尤其是在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸確立以來，現(xiàn)代國有控股企業(yè)紛紛建立現(xiàn)代公司制度。但是由于企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有權(quán)主體權(quán)責(zé)模糊，制定的激勵(lì)機(jī)制和及約束機(jī)制原有作用發(fā)揮不充分，極大的制約企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利展開。

三、加強(qiáng)國有控股企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營管理監(jiān)管

為了推動國有控股企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，如何有效提升內(nèi)部控制成效，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營管理監(jiān)管是必然選擇。這就需要提升董事會獨(dú)立性，充分發(fā)揮原有的職能。以便于優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理配置人力資源。董事長和總經(jīng)理分離設(shè)置，盡可能避免監(jiān)管缺失和職能重疊。所以，推動監(jiān)事會建設(shè)，結(jié)合實(shí)際情況建立完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，提升監(jiān)管單位的整體水平，結(jié)合相關(guān)政策和制度將監(jiān)管工作落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營方針、管理決策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，這樣通過各部門相互制衡、相互監(jiān)督，有助于規(guī)避徇私舞弊現(xiàn)象和違規(guī)操作現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

國有控股企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)首要前提，是對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化和完善，提升內(nèi)部管理有效性。企業(yè)應(yīng)該積極迎合時(shí)代發(fā)展需要，注重會計(jì)信息披露，完善對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易預(yù)警和重大投資決策等制度，從源頭上保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量，為后續(xù)投資決策提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)。此外，依托于優(yōu)化制度化流程、內(nèi)控審計(jì)和績效考核等方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)管和控制。推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，梳理企業(yè)內(nèi)部組織部門職責(zé)劃分，以便于提升企業(yè)內(nèi)部控制成效。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率，要求企業(yè)在完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位和環(huán)節(jié)。

（三）加強(qiáng)員工素質(zhì)能力培養(yǎng)

面對市場激烈的競爭，為了保證內(nèi)部控制原有作用發(fā)揮，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略要合理布設(shè)人力資源，摒棄官僚作風(fēng)和任人唯親的干部任免問題，建立切實(shí)可行的權(quán)力制衡機(jī)制，盡可能避免靈動獨(dú)裁。創(chuàng)設(shè)競爭環(huán)境，建立完善用人機(jī)制，定期組織專業(yè)培訓(xùn)和考核，提升員工專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，可以嚴(yán)格遵循法律法規(guī)和政策制度規(guī)范化進(jìn)行，打造一支高素質(zhì)管理隊(duì)伍，最大程度上規(guī)避道德問題出現(xiàn)。提升財(cái)務(wù)會計(jì)自我管理能力，便于企業(yè)內(nèi)部控制工作順利展開，為國有控股企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)文化氛圍同樣會影響員工的控制意識的養(yǎng)成，主要是由于企業(yè)文化蘊(yùn)含著企業(yè)的管理思想和價(jià)值理念，在無形中影響著員工的工作行為和價(jià)值理念，所以，應(yīng)該注重企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部控制營造良好的文化氛圍。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管和控制

國有控股企業(yè)內(nèi)控制度是否健全，將直接影響到內(nèi)部控制工作的順利展開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。企業(yè)設(shè)立專門的內(nèi)控部門，推行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。其中內(nèi)部監(jiān)督可以由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，設(shè)立專門的審計(jì)部門，明確部門職責(zé)所在，編制合理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，便于內(nèi)部審計(jì)原有作用發(fā)揮。與此同時(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)審部門職能，加強(qiáng)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，完善監(jiān)督制度，在全面監(jiān)督下規(guī)范化開展審計(jì)行為，最大程度上規(guī)避徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，各項(xiàng)工作規(guī)范化發(fā)展。同時(shí)，對現(xiàn)有內(nèi)審方式優(yōu)化和完善，將審計(jì)工作貫穿于事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)全過程，確保企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)得到全面監(jiān)管，有效提升內(nèi)部控制成效，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供支持。

（五）構(gòu)建內(nèi)部信息溝通機(jī)制

時(shí)代背景下，現(xiàn)代信息技術(shù)以其獨(dú)特的優(yōu)勢廣泛應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，由于數(shù)據(jù)量較大，保證數(shù)據(jù)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，對于后續(xù)管理和決策合理性具有重要作用。通過建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化經(jīng)營者內(nèi)控優(yōu)勢，在完善內(nèi)部控制機(jī)制下規(guī)范化開展工作。由于國有控股企業(yè)自身特性，內(nèi)部監(jiān)管作用是否可以充分發(fā)揮，直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部管理水平。需要企業(yè)建立完善的監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制，貫穿于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，包括資源采購、計(jì)量和驗(yàn)收，尤其是財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，提升預(yù)算、核算與決算合理性。而在信息化時(shí)代背景下，還要注重網(wǎng)絡(luò)安全，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制、減少或消除人為控制因素，實(shí)現(xiàn)資源合理開發(fā)和利用，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)。

結(jié)論：

綜上所述，國有控股企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要組成部分，為了帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該提高內(nèi)部控制認(rèn)知和重視。所以，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)來降低運(yùn)營成本，最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量，推動國有控股企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。