企業(yè)財(cái)會管理中的風(fēng)險(xiǎn)管

丁宣辰 陳琳玢 張琳琳

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)，企業(yè)面臨的競爭愈益激烈。特別是在經(jīng)營活動(dòng)開展過程中容易出現(xiàn)一些不可控的因素，形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)需要打造財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，不斷強(qiáng)化自身處理財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)的能力，最大程度降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。本文全面分析財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的問題，在此基礎(chǔ)上有針對性地提出處理方案和改進(jìn)策略，力圖幫助企業(yè)建立更為科學(xué)、合理的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)更大發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)會管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 研究

在企業(yè)開展的財(cái)會管理工作中，財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管控是非常重要的環(huán)節(jié)，財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)的基本表現(xiàn)是企業(yè)預(yù)期收益不同于實(shí)際收益，這樣就容易造成企業(yè)在財(cái)會方面出現(xiàn)虧損的情況。借助于有效的企業(yè)財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管控措施，可以在最大程度上實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)的評估以及控制，從而降低其對企業(yè)發(fā)展所造成的影響。在這個(gè)意義上，財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)就是通過評估，改進(jìn)企業(yè)在財(cái)會管理方面的模式，例如通過降低企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的波動(dòng)，讓資金狀況和經(jīng)營狀況更為平穩(wěn)，具有更大的可預(yù)測性。這對于企業(yè)在財(cái)會管理以及經(jīng)營管理中準(zhǔn)確決策有著重要作用。

一、企業(yè)財(cái)會管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)，一般是指由于企業(yè)的財(cái)會結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資結(jié)構(gòu)不當(dāng)?shù)?，讓企業(yè)的現(xiàn)金流難以覆蓋債務(wù)水平，從而出現(xiàn)財(cái)會虧損風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)通常由于債務(wù)過高等財(cái)會杠桿因素造成。從宏觀層面來說，企業(yè)的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)是各項(xiàng)財(cái)會活動(dòng)、各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素的疊加，涉及到企業(yè)的經(jīng)營投資、市場融資以及收益分配等內(nèi)容。從財(cái)會管理層面來說，可以通過有效措施使其更具有管理上的可控性、可預(yù)測性，做法是打造系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，充分改進(jìn)既有財(cái)會管理模式，有效降低相關(guān)損失。在對于財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)控制方面，最關(guān)鍵的內(nèi)容是財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)評估、財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)識別以及財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。其中風(fēng)險(xiǎn)評估可以為降低公司財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)提供相關(guān)依據(jù)。借助于對各項(xiàng)財(cái)會數(shù)據(jù)開展量化處理，同時(shí)按照各個(gè)行業(yè)具有的不同特點(diǎn)，可以形成評估方法、打造風(fēng)險(xiǎn)模型。例如可以合理分析企業(yè)財(cái)會結(jié)構(gòu)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的基本概率，同時(shí)評估如果出現(xiàn)財(cái)會問題，其影響意義的大小等。所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是對于企業(yè)容易遇到的相關(guān)財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)問題做出分類，在企業(yè)的經(jīng)營中據(jù)此辨別造成風(fēng)險(xiǎn)的各種因素。而風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避側(cè)重于通過一定措施提前對公司在財(cái)政方面大概率出現(xiàn)的情況進(jìn)行避免，將相關(guān)損失降到最低。

二、造成財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）財(cái)會體系不完善

財(cái)會體系不完善主要指的是企業(yè)在財(cái)會體系結(jié)構(gòu)方面不完善，在股權(quán)分配方面不合理，特別是一些企業(yè)的控股股東在企業(yè)的經(jīng)營決策中占有顯著優(yōu)勢，造成財(cái)會活動(dòng)缺乏必要的監(jiān)管，企業(yè)的監(jiān)事會以及獨(dú)立董事等監(jiān)督工作缺乏力度，從而導(dǎo)致投資失誤等形成財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在決策者在財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)方面意識相對缺乏的情況下，更容易造成財(cái)會監(jiān)管工作的缺失。

（二）企業(yè)資金流動(dòng)性方面的風(fēng)險(xiǎn)

資金流動(dòng)性是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，必須嚴(yán)格控制企業(yè)債務(wù)在其總資產(chǎn)中的所占比重，有效降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，通常要求企業(yè)有合理的資金流動(dòng)比率，一般應(yīng)將其控制在0.6至1之間。如果超出這個(gè)范圍，就容易形成財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)。也有的企業(yè)資金來源過于單一化，造成融資成本高，難以保證資金的充裕穩(wěn)定。理問題研究

（三）資本運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行投資等資本運(yùn)作，應(yīng)當(dāng)以投資收益率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。一些企業(yè)投資失誤后缺乏停損措施，對于已經(jīng)形成虧損的企業(yè)資產(chǎn)沒有通過資本運(yùn)作等適宜的方式出讓，造成持續(xù)性的財(cái)物損失，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和財(cái)會穩(wěn)定。

三、財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)控制的對策建議

（一）進(jìn)行企業(yè)資金資源優(yōu)化配置

如果企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與其財(cái)會管理系統(tǒng)相割裂，就難以達(dá)成財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理的效果以及功能。所以企業(yè)應(yīng)該讓財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)工作更為規(guī)范化，更符合企業(yè)在資金方面的需求。例如除了繼續(xù)從銀行等間接方式進(jìn)行融資以外，還可以拓展證券市場等直接融資渠道，以及借助于信托工具、開發(fā)融資產(chǎn)品等措施優(yōu)化企業(yè)的資金資源，調(diào)整企業(yè)負(fù)債與資產(chǎn)的合理配置方式。

另外，企業(yè)可以根據(jù)情況對子公司、分公司等下屬機(jī)構(gòu)的結(jié)算賬戶進(jìn)行調(diào)整，采用資金結(jié)算的方法代替以往的銀行結(jié)算，改善對資金資源的集中監(jiān)控、統(tǒng)一管理。這樣不僅可以有效監(jiān)督子公司、分公司日常資金流向，也可以通過資金的集中支付調(diào)整公司的業(yè)務(wù)方向，提高財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性。

（二）完善企業(yè)的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警系統(tǒng)需要涵蓋安全、盈利等相關(guān)的子系統(tǒng)，打造以安全方面的子系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以盈利方面的子系統(tǒng)為關(guān)鍵核心，涉及現(xiàn)金流以及企業(yè)負(fù)債等各子系統(tǒng)為重要補(bǔ)充的完備內(nèi)容。該系統(tǒng)需要在明確財(cái)會警戒線的基礎(chǔ)上，將財(cái)會指標(biāo)的實(shí)際值與理論期望值進(jìn)行對比、作出改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該明確自身在財(cái)會方面的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向和經(jīng)營策略，打造全面、科學(xué)的財(cái)會規(guī)劃。在考慮資金使用效率的情況下，防范其中可能的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)需要從財(cái)會工作的全流程層面通盤考慮，分析各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行處理。

（三）打造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

企業(yè)開展的內(nèi)部審計(jì)需要以財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)防范為立足點(diǎn)，全面地分析、審計(jì)企業(yè)經(jīng)營情況，將既有的風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)整為風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)、有效地規(guī)避容易出現(xiàn)的各類財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)。另外要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以及企業(yè)財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)控制工作的互補(bǔ)，讓二者有機(jī)結(jié)合、相得益彰。就配套機(jī)制來說，無論董事會還是監(jiān)事會，都需要對審計(jì)工作充分重視，給予審計(jì)工作部門和相關(guān)工作人員大力支持，讓企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)會工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都切實(shí)處于有效監(jiān)督下。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的財(cái)會管理密切相關(guān)，特別是我國大部分的中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面有很大欠缺，在經(jīng)濟(jì)增速下降的環(huán)境下，財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)更為突出。為此，需要通過打造科學(xué)、有效的相關(guān)制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，最大限度地降低其影響。例如可以通過對于資金資源進(jìn)行優(yōu)化配置、不斷改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等方法，有效進(jìn)行財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)控制，繼而提高企業(yè)在開展財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)管理方面的水平，推動(dòng)企業(yè)更快發(fā)展。