關(guān)于強(qiáng)化銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)

彭曙明

【摘要】銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用，也直接影響到銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。為此，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理尤為重要。論文立足于銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，指出如今銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的諸如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方法缺乏先進(jìn)性及會(huì)計(jì)監(jiān)督體系權(quán)威性不足等問(wèn)題。為進(jìn)一步完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，論文結(jié)合銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化原則，總結(jié)了要從完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、采取崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制及健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系三個(gè)方面來(lái)做起。

【關(guān)鍵詞】銀行財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)內(nèi)控 管理策略

內(nèi)控管理水平作為提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵部分，也直接影響著銀行的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。只有確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的科學(xué)進(jìn)行，才能真實(shí)反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，對(duì)此，銀行經(jīng)營(yíng)狀況也能全面反映出來(lái)。不可否定的是，如何做好銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理始終是銀行發(fā)展的重要任務(wù)之一。因此，論文對(duì)強(qiáng)化銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理進(jìn)行研究有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)部分，也是銀行工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。如今部分銀行已借助于完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力逐步提高，銀行資金安全得到保障，也有著穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。然而，也有部分銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，其會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系等方面始終存在著問(wèn)題。

（一）不完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的不完善集中體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是銀行比較重視業(yè)務(wù)發(fā)展，輕視了配套制度建設(shè)，以至于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度嚴(yán)重滯后。部分銀行拓展業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有結(jié)合地區(qū)和單位的實(shí)際情況，缺乏相適應(yīng)的規(guī)范業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和操作流程，業(yè)務(wù)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)超于制度建設(shè)。更甚的是，當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控制度依然是沿用已經(jīng)很老舊的內(nèi)控管理辦法，可操作性不足，一些日常工作無(wú)章可循，制度風(fēng)險(xiǎn)極大。二是內(nèi)部制度體系沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范及有序性。如今銀行有多個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和龐雜的業(yè)務(wù)類(lèi)型，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)也是相當(dāng)大的。部分銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度比較分散，制度數(shù)量多但缺乏一定的整體性和系統(tǒng)性，內(nèi)部制度整體作用就很難充分發(fā)揮出來(lái)。三是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)控制體系不被重視，沒(méi)有及時(shí)清理和修訂明顯陳舊的規(guī)章制度。

（二）落后的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方法

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)會(huì)計(jì)人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)中，主要包括結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)及清算風(fēng)險(xiǎn)等方面。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不到位，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的落后和不科學(xué)。一是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)控制方式，制度文件的系統(tǒng)不完整，沒(méi)有全面分析會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有客觀真實(shí)地反映出來(lái)。二是有著單一的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式，部分銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和事后控制，缺乏事中控制。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方法的研究性不足，銀行負(fù)責(zé)人依然沒(méi)有引起對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方法創(chuàng)新的重視度。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系缺乏權(quán)威

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的監(jiān)督體系缺乏權(quán)威性，在銀行自控管理的思考身經(jīng)營(yíng)管理中未能充分體現(xiàn)出監(jiān)督和控制職能。尤其是事后監(jiān)督檢查部分，基層分支機(jī)構(gòu)并沒(méi)有配備非常專(zhuān)業(yè)的人員從事會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作，監(jiān)督立足嚴(yán)重不足。當(dāng)然，事后監(jiān)督也沒(méi)有和業(yè)務(wù)部門(mén)的時(shí)間、空間、人員三分離，缺乏有效性監(jiān)督。銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中一旦查出了問(wèn)題，并沒(méi)有及時(shí)的處理和糾正，內(nèi)控制度得不到貫徹落實(shí)，真正的權(quán)利和職責(zé)也就無(wú)法行使，內(nèi)部控制作用軟化。

二、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化策略

（一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的完善，應(yīng)全面梳理現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，補(bǔ)全空白點(diǎn)，緊追業(yè)務(wù)發(fā)展方向修改滯后點(diǎn)，健全會(huì)計(jì)控制的全過(guò)程。當(dāng)然，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，其重點(diǎn)始終圍繞關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，在總體規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度契合新的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，進(jìn)而制定和銀行發(fā)展相契合的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度。值得注意的是，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，應(yīng)始終保持一定的全面性、前瞻性、嚴(yán)密性、合理性及可操作性。完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)也應(yīng)重視其技術(shù)含量，增強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)力度及防御性。

（二）采取崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化應(yīng)全面落實(shí)崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，做好銀行內(nèi)部各工作人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的制度管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。銀行在充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的重要性及風(fēng)險(xiǎn)性時(shí)，可采取“一把手”行長(zhǎng)負(fù)總責(zé)及一級(jí)抓一級(jí)的方式，進(jìn)行層層落實(shí)的工作格局，層層分解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，并落實(shí)到人。主管行長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)檢查指導(dǎo)行長(zhǎng)的工作，會(huì)計(jì)主管要負(fù)責(zé)分管行長(zhǎng)，落實(shí)督促制度。一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)主管的工作，提高員工工作效率，采用嚴(yán)格的離崗審查制度。

（三）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，應(yīng)做好銀行內(nèi)部法人內(nèi)部控制的監(jiān)督，避免管理者的獨(dú)斷專(zhuān)行，針對(duì)重大決策可采用集體審批制度來(lái)完成。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)的控制監(jiān)督，部門(mén)之間應(yīng)有一個(gè)健全的相互牽制制度，避免部門(mén)權(quán)力的不平衡出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。值得注意的是，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系時(shí)，也應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督方式，以提高銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的整體效率。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化，應(yīng)遵循合法性、有效性、全面性、授權(quán)分則、成本效益及及時(shí)『生原則。在銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過(guò)程中，不僅僅要完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，還要采取財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，更要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，才能促進(jìn)銀行的穩(wěn)定有效發(fā)展。