基于價格指數(shù)調(diào)整價格差額法的價差調(diào)整應(yīng)用分析

陳 歡，李海凌，王 丹

(西華大學(xué)土木建筑與環(huán)境學(xué)院，四川成都610039)

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部建標(biāo)(2014)142號《進(jìn)一步推進(jìn)工程造價管理改革的指導(dǎo)意見》明確指出：要完善工程量清單計(jì)價配套措施，推行工程量清單全費(fèi)用單價，推廣適合工程量清單計(jì)價的價格指數(shù)調(diào)整價格差額法(以下簡稱《指數(shù)法》)［1］。2017年10月1日開始執(zhí)行的住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、國家工商行政管理總局《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》(以下簡稱《2017示范文本》)通用條款6.5.2價格調(diào)整約定的第一種調(diào)差方式就是“采用價格指數(shù)進(jìn)行價格調(diào)整”［2］。GB 50500-2013《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范》(以下簡稱《2013計(jì)價規(guī)范》)中規(guī)定的物價變化的合同價款調(diào)整方法有兩種：價格指數(shù)調(diào)整價格差額和造價信息調(diào)整價格差額(以下簡稱《差額法》)，與2017示范文本保持一致［3］。

目前，國際上通行的工程項(xiàng)目合同價款調(diào)整方法為指數(shù)法，如世界銀行發(fā)布的“工程招標(biāo)示范文件”中規(guī)定：價格調(diào)整通用方法為指數(shù)法。而我國大部分的建設(shè)項(xiàng)目仍在采用一對一的差額法。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，“一帶一路”、“京津冀”和“長江經(jīng)濟(jì)帶”等大戰(zhàn)略的提出，建筑行業(yè)與國際接軌已呈必然趨勢，我國建筑行業(yè)推行國際通用指數(shù)法調(diào)差勢在必行。

1 國內(nèi)外價格指數(shù)法應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1 國外價格指數(shù)法應(yīng)用現(xiàn)狀

國外工程的合同價款調(diào)整大多采用調(diào)值公式進(jìn)行調(diào)整，雖然調(diào)整項(xiàng)目的專業(yè)有所不同，但都是根據(jù)各可調(diào)項(xiàng)目(因子)的價格指數(shù)變化，利用調(diào)值公式計(jì)算出“調(diào)值系數(shù)”后調(diào)整合同價款。世界銀行發(fā)布的“工程招標(biāo)示范文件”中規(guī)定價格調(diào)整通用方法即指數(shù)法。國際咨詢工程師聯(lián)合會(FIDIC)在紅皮書中也推薦使用指數(shù)法調(diào)整價格變化。

1.2 國內(nèi)價格《指數(shù)法》應(yīng)用現(xiàn)狀

國內(nèi)鐵路、道路、石油石化管線、堤壩等相關(guān)涉外專業(yè)項(xiàng)目是較早使用調(diào)值公式按照《指數(shù)法》進(jìn)行合同價款調(diào)整的，但為數(shù)不多。在房屋建筑工程及一些市政等工程中，由于分部分項(xiàng)工程較多、期中進(jìn)度款結(jié)算支付的開展有效性不強(qiáng)、缺少《指數(shù)法》的具體操作細(xì)則及價格指數(shù)的發(fā)布，《指數(shù)法》調(diào)整合同價款存在實(shí)際操作推行的瓶頸?！?013計(jì)價規(guī)范》則對《指數(shù)法》公式中的可調(diào)因子、權(quán)重、指數(shù)的確定給出了具體的規(guī)定，為實(shí)現(xiàn)《指數(shù)法》調(diào)差在各項(xiàng)專業(yè)工程中的應(yīng)用和推廣制定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

2 《指數(shù)法》與合同價款調(diào)整的關(guān)系

施工合同價款的約定是以合同簽訂時靜態(tài)的承包范圍、設(shè)計(jì)圖紙及標(biāo)準(zhǔn)、施工條件等為前提的，發(fā)承包雙方的權(quán)利和義務(wù)的分配也是以此為基礎(chǔ)的。工程在實(shí)施過程中，如果這種靜態(tài)前提被打破，就會涉及到合同價款的調(diào)整，需要在新的承包范圍、新的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或新的施工條件等前提下建立新的平衡，實(shí)現(xiàn)原有合同約定框架下新的公平和合理。因此，為了合理分配發(fā)承包雙方的合同價款變動風(fēng)險，有效控制實(shí)際施工中的工程造價，發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)在施工合同中明確約定合同價款的調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整原則、調(diào)整方法及調(diào)整程序等。

按照《2013計(jì)價規(guī)范》的規(guī)定，圖1中事項(xiàng)(但不限于)發(fā)生，發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)按照合同約定調(diào)整合同價款。

圖1中，物價變化是引起合同價款調(diào)整的眾多事項(xiàng)之一。實(shí)踐統(tǒng)計(jì)表明：物價變化、現(xiàn)場簽證、工程量清單缺項(xiàng)、索賠是導(dǎo)致合同價款調(diào)整最主要的四大事項(xiàng)?！吨笖?shù)法》則用于計(jì)算物價變化時需調(diào)整的合同價格差額，是利用可調(diào)因子的價格變化指數(shù)及其權(quán)重，即主要材料的價格變動趨勢，計(jì)算物價波動時的合同價款調(diào)整差額。

3 《指數(shù)法》中各參數(shù)的確定

2013計(jì)價規(guī)范規(guī)定：因人工、材料和工程設(shè)備、施工機(jī)械臺班等價格波動影響合同價格時，當(dāng)合同約定采用指數(shù)法調(diào)差時，按式(1)計(jì)算差額并調(diào)整合同價款［3］，式中參數(shù)定義見表1。

圖1 合同價款調(diào)整事項(xiàng)

表1 《指數(shù)法》參數(shù)定義

4 《指數(shù)法》與《差額法》的比較

《差額法》是目前工程常用的調(diào)差方法，該法是利用工程所在地發(fā)布的材料和設(shè)備的價格信息，對合同約定的可調(diào)項(xiàng)目一項(xiàng)一項(xiàng)單獨(dú)計(jì)算價差累計(jì)調(diào)整差額的方法。這種調(diào)整方法比較直觀，主要用于使用材料品種較多、數(shù)量較大的項(xiàng)目，如房屋建筑與裝飾工程及市政工程等，是傳統(tǒng)的價格調(diào)整方法。

《指數(shù)法》是利用各可調(diào)因子的價格變化指數(shù)及其權(quán)重來計(jì)算物價變化及價格波動時的調(diào)整差額的方法。這種方法快捷簡明，不具體單獨(dú)計(jì)算各項(xiàng)可調(diào)材料的價差，而是用支付期前后(報告期與基準(zhǔn)期)的價格指數(shù)比(或價格比)，依據(jù)主要權(quán)重因子按價格運(yùn)動趨勢及調(diào)整值公式簡化計(jì)算。即：用報告期已完成的合同約定的工程量金額，乘上按調(diào)值公式計(jì)算出的調(diào)值系數(shù)η，綜合計(jì)算出報告期的調(diào)整差額［4］。

《指數(shù)法》和《差額法》在方法計(jì)算、工程期中支付及結(jié)算管理上，有著明顯的區(qū)別?！吨笖?shù)法》是一種綜合整體的調(diào)整方法，有利于加強(qiáng)期中過程支付及簡化工程結(jié)算管理。這種按價格運(yùn)動的趨勢事前算帳的方法能減少結(jié)算時承發(fā)包雙方的價格分歧，有利于工程結(jié)算和造價控制，也有利于下一步推行工程量清單全費(fèi)用單價計(jì)價模式的展開。同時，《指數(shù)法》對業(yè)主投資的有效控制和工程結(jié)算的簡化作用是差額法不可代替的。當(dāng)然，由于招標(biāo)人事先給定了可調(diào)因子，對承包人的投標(biāo)策略及材料設(shè)備的采購管理也提出了新的挑戰(zhàn)。

5 案例分析

某工程期中支付時，當(dāng)期完成清單項(xiàng)目的合同價款合計(jì)為：160萬元，其中：已按現(xiàn)行價格計(jì)算的計(jì)日工價款為8 000元，發(fā)承包雙方確認(rèn)應(yīng)增加的工程變更及索賠金額為12 000元。人工費(fèi)占建安費(fèi)的19%，造價部門發(fā)布的人工調(diào)差系數(shù)為9.09%。

5.1 《差額法》調(diào)差計(jì)算

(1)計(jì)算人工費(fèi)應(yīng)調(diào)整的合同價款差額ΔP1。

ΔP1=(1600000-8000-12000)×19% ×9.09%=27288.18元

(2)計(jì)算材料費(fèi)應(yīng)調(diào)整的合同價款差額ΔP2。

采用一對一的價差調(diào)整方式，其計(jì)算過程見表2。

由于單調(diào)材料很多，表2為部分材料節(jié)選。由表2中所有單調(diào)材料的價差調(diào)整額合計(jì)得到ΔP2=59600.64元。

則《差額法》調(diào)整后的當(dāng)期結(jié)算款：PC=1600000+27288.18+59600.64=1686888.82元。

表2 《差額法》材料價差計(jì)算(部分節(jié)選)

5.2 《指數(shù)法》調(diào)差計(jì)算

可調(diào)因子及權(quán)重、基本價格指數(shù)、現(xiàn)行價格指數(shù)(無價格指數(shù)采用材料信息價替代)詳見表3。

表3 某工程價格指數(shù)和權(quán)重約定

(1)計(jì)算P0。

按照P0的計(jì)算原則(見表1)：P0=1600000-8000-12000=1580000元。

(2)計(jì)算調(diào)值系數(shù)η。

由表3可知，變值權(quán)重B=0.65，定值權(quán)重A=1-B=1-0.65=0.35。

η=(0.35+(0.19×1.2/1.1+0.11×1+0.12×4000/3500+0.18×330/300+0.05×1210/1100)-1)=0.05742。

(3)計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的合同價款差額ΔP。

ΔP=1580000=1580000×0.05742=90723.6元。

則，《指數(shù)法》調(diào)整后當(dāng)期結(jié)算款為PZ=1600000+90723.6=1690723.6元。

5.3 《差額法》和《指數(shù)法》調(diào)差結(jié)果對比

《差額法》與《指數(shù)法》調(diào)差結(jié)果的對比情況見表4。

表4 《差額法》與《指數(shù)法》調(diào)差對比

從表4中，可以得出以下結(jié)論：

(1)《差額法》和《指數(shù)法》調(diào)整的價款差額偏差率僅0.23%。

(2)《差額法》調(diào)整價差需要調(diào)整價格變化的所有項(xiàng)，而《指數(shù)法》僅需計(jì)算幾項(xiàng)主要材料代表的價格變動趨勢。兩種調(diào)差方法結(jié)果的對比可知，《指數(shù)法》可行且更簡潔。

此外，本課題對大量的房屋建筑與裝飾工程、市政工程、通用安裝工程等現(xiàn)行計(jì)量規(guī)范的各專業(yè)工程進(jìn)行了兩種調(diào)差方法的對比分析，發(fā)現(xiàn)各單位工程最終調(diào)差結(jié)果正負(fù)偏差都有，符合正態(tài)分布規(guī)律。若按單項(xiàng)工程統(tǒng)計(jì)，兩種調(diào)整方法的偏差幅度進(jìn)一步收斂，偏差幅度在±1.5%以內(nèi)。兩種方法雖有調(diào)整偏差，但在實(shí)際工程調(diào)整時，可以通過合同有效約定、招投標(biāo)的價格風(fēng)險對等承擔(dān)、期中支付的及時簡化調(diào)整等手段進(jìn)一步消除偏差影響。

6 結(jié)論與建議

《指數(shù)法》的應(yīng)用是必然的趨勢，此方法不僅比《差額法》簡便，而且其計(jì)算結(jié)果與《差額法》的偏差在合理范圍內(nèi)，此方法可以改變工程量清單計(jì)價模式下“一報價、二核量、三結(jié)算”的造價管理模式，減少結(jié)算糾紛。對《指數(shù)法》的推廣使用提出以下建議：

(1)迅速推出價格指數(shù)的調(diào)查、編制和發(fā)布機(jī)制，以配套和完善《指數(shù)法》調(diào)整的基本要求。進(jìn)一步研究工程招投標(biāo)時，各單位專業(yè)工程調(diào)整因子的合理列項(xiàng)，規(guī)范招投標(biāo)采用此方法調(diào)整差額的具體實(shí)施細(xì)則。

(2)建議國有投資項(xiàng)目執(zhí)行《指數(shù)法》調(diào)差，自有資金項(xiàng)目推薦使用。承發(fā)包雙方在合同中具體約定采用哪種方法調(diào)整價格波動引起的價格差額。

(3)進(jìn)一步加強(qiáng)和貫徹執(zhí)行國家相關(guān)規(guī)定，推廣適合工程量清單計(jì)價的要素價格指數(shù)調(diào)價法，為盡快推行工程量清單全費(fèi)用單價做準(zhǔn)備。