風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

李巍

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)日常工作中的重要內(nèi)容，而基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)則是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。文章以此出發(fā)，首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，繼而介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的必要性與意義，最后給出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用路徑。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì)

在市場環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營日益復(fù)雜的今天，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)越來越難以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，特別是審計(jì)失敗案例的發(fā)生，更是促使審計(jì)工作向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方向的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，從而確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)活動(dòng)，其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著十分重要的作用。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中獨(dú)立性非常高的一個(gè)環(huán)節(jié)，既不直接參與到企業(yè)具體的經(jīng)營活動(dòng)中，也與企業(yè)日常管理有著很大的差別。內(nèi)部審計(jì)能夠獨(dú)立地對(duì)企業(yè)開展綜合性的評(píng)價(jià)工作，必須掌握涵蓋企業(yè)各個(gè)層面信息。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)形式，能有效地將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來，既能夠使審計(jì)工作變得更加科學(xué)合理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用;也能夠加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。相比于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)具有如下兩個(gè)特征。第一、全面性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)全程關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)滲透到了企業(yè)審計(jì)工作的各個(gè)層面。第二、預(yù)測性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再僅僅滿足于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及制度的事后評(píng)價(jià)，更加重視對(duì)現(xiàn)階段工作情況的測試與評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理給出意見建議。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

對(duì)當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的局限性，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理十分必要。一方面，抽樣審計(jì)難以有效地發(fā)現(xiàn)各種形式的風(fēng)險(xiǎn)，特別是“潛伏”較深的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理留下了很大的安全隱患。另一方面，現(xiàn)行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理中容易出現(xiàn)弄虛作假的情況，不利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展變化，提升審計(jì)效能，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在著很多短板，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則是彌補(bǔ)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理短板，解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的重要手段。首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式很難全面準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法應(yīng)是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而能夠動(dòng)態(tài)地，全面地發(fā)現(xiàn)、評(píng)估、管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)從單純的防錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)為具有服務(wù)性質(zhì)的價(jià)值增加功能，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)價(jià)值造成的不利影響，為管理層提供真實(shí)、可靠的決策信息，保證企業(yè)的管理體系高效有序的運(yùn)行。最后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的業(yè)務(wù)流程審計(jì)也可以發(fā)現(xiàn)采購，生產(chǎn)，銷售等流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而提高價(jià)值鏈上每個(gè)環(huán)節(jié)的效率，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用路徑

4.1以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為前提

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中的首要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性、準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著至關(guān)重要的影響。因此，企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。首先，企業(yè)要做好充分的調(diào)查研究工作，從內(nèi)外兩個(gè)角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理以及外部發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、多層次的調(diào)查，甄別。影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的因素有很多，比如業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部控制體制乃至企業(yè)文化，因此全面了解企業(yè)內(nèi)外部的各種信息是開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件。其次，在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要建構(gòu)暢通的信息交流渠道，使各部門、各崗位的信息得以順暢的交流，消除企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息壁壘，在此基礎(chǔ)上才能對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，擺脫賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)理念，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)根植在內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)營環(huán)境的調(diào)查評(píng)估，充分識(shí)別其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)按重大程度進(jìn)行排序，將審計(jì)資源按照風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度進(jìn)行合理的配置。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度，識(shí)別出可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)事件。在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)深入全面了解的基礎(chǔ)上，查找風(fēng)險(xiǎn)的源頭，提出更有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。內(nèi)部審計(jì)人員必須將事后審計(jì)延伸至事中、事前審計(jì)，利用先進(jìn)的審計(jì)方法分析企業(yè)在管理和運(yùn)營方面的缺陷，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)公允，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。

4.2以剩余風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作中，剩余風(fēng)險(xiǎn)是需要特別關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。剩余風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)既有風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系中未曾涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)，即未被有效控制的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)和戰(zhàn)略發(fā)展有著重大影響。由于剩余風(fēng)險(xiǎn)并未被有效地控制，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施中可能會(huì)出現(xiàn)不同程度的偏離，弱化風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。從當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的現(xiàn)狀而言，剩余風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素較為多元，其中最主要的因素是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別層面的疏漏和風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的欠缺。因此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)部門首先要做好風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)性工作，以企業(yè)面臨的現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，充分把握各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的基本特點(diǎn)及實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行深入的剖析，查找其中的不足之處，將剩余風(fēng)險(xiǎn)可能存在的領(lǐng)域及環(huán)節(jié)準(zhǔn)確地標(biāo)記出來，為不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理做好基礎(chǔ)。其次，企業(yè)要做好剩余風(fēng)險(xiǎn)的綜合性評(píng)價(jià)工作，在綜合考慮多項(xiàng)指標(biāo)（比如損失程度、損失頻率、發(fā)生幾率等）的基礎(chǔ)上，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其危害程度、發(fā)生頻率、影響范圍等因素進(jìn)行科學(xué)排序，采取有效的管理措施，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保障企業(yè)的安全運(yùn)行。

4.3以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告為依據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的編制是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要措施，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起著非常重要的作用。因此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中必須做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的編制工作。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，編制科學(xué)、合理、標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威評(píng)價(jià)和重要依據(jù)。

高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，一定要注重其編制的及時(shí)性。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)，及時(shí)編制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，從源頭上降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最重要的還是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告出編制完成后，企業(yè)主要管理人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告足夠重視，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告制定、改進(jìn)、完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施。一方面要做好科學(xué)評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)控制措施契合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，避免人力、物力、財(cái)力資源的虛耗，另一方面要推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的常態(tài)化建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)控制措施成為規(guī)范化的制度。

5結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理而言是非常重要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，在防控風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)需要變革審計(jì)模式，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

參考文獻(xiàn)

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