完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的探討

楊靜

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟逐漸趨向于新常態(tài)化發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為國民經(jīng)濟總體系中的重要一環(huán)，也應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，以抵御外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展造成的風險。基于此，本文對完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的路徑探索進行相關(guān)研討，旨在促進企業(yè)經(jīng)濟利益最大化目標的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);開發(fā)企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制

房地產(chǎn)是資金密集型高風險行業(yè)，對社會經(jīng)濟能否實現(xiàn)穩(wěn)定有序的增長具有重要意義。因此為了更好的適應(yīng)時代發(fā)展潮流，在同行業(yè)競爭者中利于不敗之地;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理部門也應(yīng)從財務(wù)內(nèi)部控制入手，注重企業(yè)資金流動、資本結(jié)構(gòu)及融資渠道等工作，構(gòu)建起一系列更加科學長效的財務(wù)內(nèi)部控制管理機制，切實規(guī)避企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中面臨的財務(wù)風險。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重要性

財務(wù)內(nèi)部控制主要以法律法規(guī)、制度及財務(wù)預算目標為主，通過專項性財務(wù)管理手段來衡量及監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營活動，確保企業(yè)能夠依照既定計劃發(fā)展，以更好的提升企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益及服務(wù)效益[1]。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為資產(chǎn)高風險行業(yè)，更應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，認清財務(wù)資源與企業(yè)經(jīng)營活動之間的必然聯(lián)系，基于企業(yè)實際發(fā)展特征，做好財務(wù)指標設(shè)計及投資項目風險評價等工作。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

（一）貨幣資金控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的貨幣資金控制主要包括貨幣資金收入及支出等環(huán)節(jié)。貨幣資金是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中處于貨幣形式的資產(chǎn)，對此部分資金進行有效的控制可預防現(xiàn)金業(yè)務(wù)中可能存在的資金風險。

（二）預算控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預算控制及財務(wù)內(nèi)部管理重要工作環(huán)節(jié)之一，也是財務(wù)內(nèi)部控制的主要手段，對財務(wù)內(nèi)部控制效果具有深遠的影響[2]。不僅如此，相較于其他財務(wù)管理項目而言，預算控制具有全面性、全員性及前瞻性特征，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動均可納入到預算控制工作中。

（三）組織規(guī)劃控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織規(guī)范控制主要包括以下幾個方面：第一，財務(wù)管控環(huán)節(jié)的設(shè)置[3];第二，財務(wù)及財權(quán)的合法分割;第三，明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各部門與財務(wù)管控工作的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，細化各部門應(yīng)履行財務(wù)職責。由此可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織規(guī)劃控制實質(zhì)上就是財務(wù)內(nèi)部控制平臺的搭建，可直接影響到財務(wù)內(nèi)部控制水平。

（四）審計控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制期間也應(yīng)注重審計工作，對財務(wù)管理人員與會計工作行為進行控制與監(jiān)督，嚴格審核財務(wù)管理資料，是財務(wù)內(nèi)部控制的的特殊形式之一。

（五）財務(wù)風險控制

財務(wù)風險主要就是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際經(jīng)營管理結(jié)果的變動性，而財務(wù)風險控制就是以市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢及規(guī)律為執(zhí)行依據(jù)，對財務(wù)管理期間所有可能會變動管理結(jié)果的波動性因素進行控制與轉(zhuǎn)移，確保房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

在當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中，存在著財務(wù)內(nèi)部控制不健全的問題。一方面，我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多數(shù)為中小型民營企業(yè)，受經(jīng)濟及發(fā)展經(jīng)驗等影響，財務(wù)內(nèi)部控制工作進展緩慢，控制機制不規(guī)范，缺乏資金使用計劃[4];另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，實際控制覆蓋面較低，沒有深入貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部，致使工作人員財務(wù)內(nèi)部控制意識不高。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)性人才少

現(xiàn)階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)技能參差不齊，對財務(wù)內(nèi)部控制的的理解及認知存在誤差，導致財務(wù)內(nèi)部控制水平較為落后、缺乏完善的控制體系、財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不高等問題出現(xiàn)，久而久之，會致使企業(yè)核心競爭力下滑，無法適應(yīng)社會發(fā)展潮流。不僅如此，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)核算工作日趨復雜，需對財務(wù)管理人員的知識體系進行不斷的更新。

（三）財務(wù)內(nèi)部審計職責機制較為粗放

當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職責機制較為粗放化，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部審計機構(gòu)，難以正確評價企業(yè)會計信息及經(jīng)營活動，致使財務(wù)內(nèi)部管理面臨著眾多的風險因素。

（四）成本管理水平有待提升

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本管理水平有待提升主要體現(xiàn)在成本費用控制不嚴、財務(wù)管理觀念較為落后等方面。同時，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)過于追求經(jīng)濟利益最大化發(fā)展目標，將大部分時間與精力放置在工程施工期間的成本節(jié)約上，而對成本事前控制工作不到位，這樣即不利于工作的順利進行，也不利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展。

四、提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體措施

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制

為切實提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，企業(yè)管理部門也應(yīng)從建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制入手[5]。建立內(nèi)部控制體系，實行崗位牽制機制，細化各工作崗位在財務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)履行職責，在執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)使均需依照既定程度辦理，不可將財務(wù)內(nèi)部控制責任歸屬到一個部門或個人手中。舉例而言，在某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展財務(wù)控制控制過程中，管理部門要求其他部門及人員也必須參與到財務(wù)內(nèi)部管理，并與之銜接的部門能夠自動完成對面工作并進行有效的檢查，真正意義上的實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制崗位牽制目標，為在企業(yè)內(nèi)部營造出的積極嚴謹財務(wù)控制氛圍奠定了堅實的基礎(chǔ)。同時，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，與內(nèi)部控制體系相結(jié)合并不斷更新完善，將制度逐層逐級滲透到企業(yè)各部門，提高內(nèi)部控制機制的有效性。

（二）做好財務(wù)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)工作

加強財務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，提高高素質(zhì)財務(wù)內(nèi)部控制人員儲備量。一方面，針對財務(wù)內(nèi)部控制人員理論知識及先進控制手段在工作人員群體中開展教育培訓活動，切實提升財務(wù)內(nèi)部控制人員對自身崗位重要性的認知，使其能夠正確全面的掌握財務(wù)內(nèi)部控制基本流程[6];另一方面，注重財務(wù)內(nèi)部控制人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，采用業(yè)績考核及獎懲機制相融合的手段，規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制人員行為，切實提升人員服務(wù)意識及溝通能力，使其能夠更好的應(yīng)對實際管理過程中所出現(xiàn)的不同問題，從根本上提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平。

（三）提升財務(wù)內(nèi)部審計工作執(zhí)行力

注重房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計工作執(zhí)行力的提升。首先，依據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況建立財務(wù)內(nèi)部審計模式，將財務(wù)內(nèi)部審計目標及任務(wù)細化量化，并貫徹落實到各部門之中，以提升實際審計期間的專業(yè)性與規(guī)范性。其次，基于財務(wù)內(nèi)部審計中主體、標準及方式等因素，提升財務(wù)內(nèi)部審計結(jié)果的公平性，以更好的加強財務(wù)內(nèi)部審計指標落實工作，確保財務(wù)內(nèi)部審計機制能夠在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)日常經(jīng)營管理中發(fā)揮出重要的促進作用。另外，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計過程中可重點檢查：大額資金流入支出的合規(guī)性、施工合同的有效性合法性、銷售臺賬準確性等等。

（四）緊抓財務(wù)預算控制工作

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，財務(wù)預算是最為普遍的一種方式。具體而言，企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，利用系統(tǒng)的方式編制企業(yè)整體經(jīng)營、資本及財務(wù)管理等一系列管理標準及行動方案。其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預算管理主要包括營業(yè)預算、資本預算及財務(wù)預算三種，可更好的體現(xiàn)出企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營成果，因此財務(wù)管理部門也應(yīng)緊抓財務(wù)預算控制工作，建立健全會計管理機制，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展計劃需求，健全財務(wù)成本管控機制，以更好的提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作可行性，促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟利益的平穩(wěn)增長。

結(jié)語：總而言之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作具有一定的長期性及復雜性，因此企業(yè)管理部門更應(yīng)對其此財務(wù)內(nèi)部控制要點及相關(guān)控制措施給予高度重視，降低企業(yè)資金流動及資本結(jié)構(gòu)設(shè)置期間的風險性，以此從根本上提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展期間的經(jīng)濟效益及社會效益。

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