新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的問題與對策

王 燁

(福建醫(yī)科大學(xué)監(jiān)察審計處，福建福州350122)

高校經(jīng)濟責(zé)任審計是指高校審計部門依法依規(guī)對本校管理的主要負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行監(jiān)督和客觀評價的行為。黨的十八屆四中全會明確提出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任實行審計全覆蓋，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋由此在全國范圍展開。黨的十九大對經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋又提出了新的更高的要求，面對新時代經(jīng)濟責(zé)任審計的新思想、新使命、新征程，高校如何更好地實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋成為迫切需要解決的問題。

一、新時代對高校經(jīng)濟責(zé)任審計提出的新思想、新使命和新征程

黨的十九大報告中，習(xí)近平總書記明確提出“中國特色社會主義進入新時代”的重要論斷，加強黨對審計的領(lǐng)導(dǎo)，健全審計監(jiān)督體系，改革審計管理體制，成為現(xiàn)階段審計工作的重中之重。經(jīng)濟責(zé)任審計作為審計工作的重要組成部分，也將迎來新思想、新使命和新征程。

(一)提出加強黨的領(lǐng)導(dǎo)、堅持以人民為中心的新思想

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議中強調(diào)，要加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實黨中央對審計工作的部署要求，發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。新時代高校內(nèi)部審計機構(gòu)要牢固樹立政治意識、大局意識、核心意識、看齊意識，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義新思想為指導(dǎo)，自覺在思想、政治、行動上同黨中央保持高度一致，維護黨中央權(quán)威和統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實黨中央對審計工作的部署要求。在實行審計全覆蓋的同時，將經(jīng)濟責(zé)任審計的重點放在師生關(guān)心、群眾關(guān)注的領(lǐng)域，重點審計關(guān)系到師生切身利益的關(guān)鍵崗位，促進領(lǐng)導(dǎo)干部想民之所想、憂民之所憂，真正把群眾利益放在心上。

(二)突出全面從嚴治黨的新使命

新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計肩負著全面從嚴治黨的艱巨使命，是我黨持之以恒正風(fēng)肅紀、奪取反腐敗斗爭壓倒性勝利的一柄利劍。全面從嚴治黨永遠在路上，反腐倡廉的長期性和復(fù)雜性決定了經(jīng)濟責(zé)任審計作為審計監(jiān)督的重要手段，在及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟問題、防止“帶病提拔”、為紀檢監(jiān)察部門提供思路與線索、預(yù)防和懲治腐敗等方面發(fā)揮著不可替代的作用。高校經(jīng)濟責(zé)任審計范圍應(yīng)當(dāng)涵蓋并且重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)以及遵守廉潔從政規(guī)定的情況，為高校廉政建設(shè)發(fā)揮積極作用。

(三)開啟健全監(jiān)督體系的新征程

新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計將踏上構(gòu)建全面覆蓋、權(quán)威高效監(jiān)督體系的新征程?，F(xiàn)階段及今后一段時期內(nèi)，高校仍應(yīng)當(dāng)堅定不移地推進經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，助力審計管理體制改革，加強權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，做到發(fā)現(xiàn)一個、震懾一批、規(guī)范一片，真正把權(quán)利關(guān)進制度的籠子，履行經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督職責(zé)。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋存在的問題分析

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏計劃性

隨著《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》《審計署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)的意見》等文件的出臺，經(jīng)濟責(zé)任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計一項常態(tài)化、制度化的工作。但是，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作普遍缺乏計劃性，特別是缺乏中長期審計計劃。全覆蓋是對審計對象、審計內(nèi)容的全覆蓋，是一項時間長、任務(wù)重、涉及面廣的工作。部分高校未將經(jīng)濟責(zé)任審計納入內(nèi)部審計工作計劃，直到領(lǐng)導(dǎo)干部離任才安排離任經(jīng)濟責(zé)任審計，忽視了任中審計；未能合理安排各年審計內(nèi)容和重點，缺乏針對性；未將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與人事任命、績效考評及黨風(fēng)廉政建設(shè)履職考核相聯(lián)系，先上崗、后審計，部分領(lǐng)導(dǎo)干部甚至“帶病提拔”，不利于有計劃、有步驟、有成效地實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計存在審計盲點

部分高校未按照《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》的要求，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實行全覆蓋。目前，高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象局限于經(jīng)濟風(fēng)險較大的財務(wù)、后勤、科研、國有資產(chǎn)管理等部門，人事、組織、宣傳、辦公室等部門的領(lǐng)導(dǎo)往往因為財務(wù)收支簡單或資金量較小而被忽視，存在審計盲點。主要原因是高校經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容還停留在財務(wù)收支方面，不太注重領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策以及學(xué)校規(guī)章制度的情況、重大經(jīng)濟決策的情況、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)及遵守廉潔從政規(guī)定等方面的內(nèi)容。因此，經(jīng)濟風(fēng)險較小卻關(guān)系到教職工切身利益的人事、組織、工會等部門及其領(lǐng)導(dǎo)長期未受到審計部門的關(guān)注，經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督職責(zé)未得到充分發(fā)揮，不利于學(xué)校的長遠發(fā)展。

(三)審計力量薄弱，審計隊伍建設(shè)有待加強

新時代經(jīng)濟責(zé)任審計面臨更高的挑戰(zhàn)，迅速增長的審計業(yè)務(wù)量與有限的審計力量之間的矛盾日益突出[1]。黨的十八屆四中全會明確提出經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的要求，實際工作中人事任免又往往具有突發(fā)性、臨時性，調(diào)整的范圍也較大，使得經(jīng)濟責(zé)任審計常常處于計劃趕不上變化，時間緊、任務(wù)重的窘境。黨的十九大后，經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍和深度不斷地擴大和深入，但是長期以來審計人員缺乏的狀態(tài)卻難以在短時間內(nèi)得到改善，加之部分高校審計與紀委、監(jiān)察合署辦公，審計人員往往身兼數(shù)職，真正從事審計工作的時間有限，進一步加劇了二者之間的矛盾。

(四)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位，“屢審屢犯”問題突出

在審計實踐中，“屢審屢犯”問題突出，原因有二：一是審計報告過于格式化，只體現(xiàn)一些不痛不癢的共性問題，對于發(fā)現(xiàn)的深層次的問題往往就事論事，沒有深入分析問題產(chǎn)生的根本原因，揭示內(nèi)部控制及風(fēng)險管理缺陷，也沒有提出具有針對性的解決方案和建議以完善內(nèi)部管理，缺乏針對性和實際指導(dǎo)意義；二是審計整改落實不到位，整改責(zé)任人不明確，各單位、人員之間“推諉扯皮”現(xiàn)象突出。

(五)經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏客觀、科學(xué)的量化評價體系

目前，我國對于經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準并未出臺相關(guān)實施細則，高校經(jīng)濟責(zé)任審計報告多以定性評價為主，主觀性較強，缺乏客觀、操作性強的定量評價體系，這也是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果難以在人事任命、績效考評中應(yīng)用的主要原因。然而，構(gòu)建量化評價體系并非輕而易舉，原因有三：其一，經(jīng)濟責(zé)任評價涉及多個方面，每個方面又有多個具體的評價指標(biāo)，對指標(biāo)的取舍、權(quán)重、代表性、可操作性的考慮往往依據(jù)主觀經(jīng)驗的判斷，客觀性難免受到影響；其二，高校行政部門、院系、下屬企業(yè)的主要職能不盡相同，進一步增加了構(gòu)建評價體系、設(shè)置評價指標(biāo)的復(fù)雜性和難度；其三，經(jīng)濟責(zé)任審計評價從定性向定量轉(zhuǎn)變，還需考慮被審計單位及個人的接受程度。

(六)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度形同虛設(shè)

根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(中辦發(fā)[2010]32號)的要求，高校應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議成員由紀檢、監(jiān)察、審計、組織、人事、國有資產(chǎn)管理部門等組成。聯(lián)席會議的主要職責(zé)是“研究制定有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題”[2]。目前，大部分高校都已建立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但是各部門之間配合的主動性、積極性不夠，審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”，未能形成經(jīng)濟責(zé)任審計工作整體合力，影響了審計的效率和效果。形成這種現(xiàn)象的原因主要是聯(lián)席會議各部門職責(zé)劃分不夠明確，任務(wù)分解不夠具體，其他部門認為經(jīng)濟責(zé)任審計主要由審計部門主導(dǎo)，不必主動作為，因此，對審計過程及結(jié)果漠不關(guān)心，當(dāng)起了“甩手掌柜”。

三、新時代改進高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的對策

(一)合理制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃 ，實現(xiàn)審計對象全覆蓋

1.圍繞群眾利益、抓主要矛盾。經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋是有計劃、有重點的全覆蓋，不是面面俱到，更不能“眉毛胡子一把抓”。堅持以人民為中心的思想，圍繞群眾關(guān)注的重點、難點問題，圍繞師生關(guān)心的焦點、熱點領(lǐng)域，除了財務(wù)收支復(fù)雜、資金量大的單位之外，將人事、組織、工會等以往忽視的部門優(yōu)先納入審計計劃，掃除審計盲點。

2.以任中審計為主、離任審計為輔。經(jīng)濟責(zé)任任中審計比之離任審計更具時效性、警示性和計劃性。制定經(jīng)濟責(zé)任審計年度計劃應(yīng)當(dāng)以任中審計為主，對突發(fā)的、臨時的人事調(diào)動根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要采取離任審計，統(tǒng)籌安排實現(xiàn)對重點部門及其領(lǐng)導(dǎo)每年審計，其他部門及其領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)至少審計1次，逐步形成以任中審計為主，任中審計與離任審計有機結(jié)合的常態(tài)化、制度化的審計機制，促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法履職、規(guī)范用權(quán)，確保政令暢通、令行禁止，確保項目安全、資金安全、干部安全。

3.堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審。進一步明確黨政領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，按照“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、失職追責(zé)”的要求[3]，改變以往經(jīng)濟責(zé)任審計以行政領(lǐng)導(dǎo)為主的做法，對黨委領(lǐng)導(dǎo)干部同時進行審計，為問責(zé)追責(zé)、督促整改提供有力抓手，實現(xiàn)“人的全覆蓋”。

(二)明確審計重點，實現(xiàn)審計內(nèi)容全覆蓋

新時代經(jīng)濟責(zé)任審計肩負全面從嚴治黨的艱巨使命，這就要求高校深刻領(lǐng)會黨的十九大會議精神，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計防治腐敗、正風(fēng)肅紀的作用，改變以往將絕大部分精力放在財務(wù)收支方面的做法，更加注重領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策以及學(xué)校規(guī)章制度的情況、遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理情況、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)及遵守廉潔從政規(guī)定等方面的內(nèi)容。

一是跟蹤梳理領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的軌跡及特點，重點檢查行使權(quán)力的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點的合法性、合規(guī)性，是否建立健全工作、議事規(guī)則，是否充分發(fā)揮黨委會、教代會等決策議事機構(gòu)的作用，“三重一大”等重要經(jīng)濟事項是否經(jīng)過集體決策等，強化對權(quán)力運行的監(jiān)督和約束[4]。二是關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行黨和國家大政方針的情況，是否認真落實中央八項規(guī)定，是否厲行節(jié)約杜絕鋪張浪費，是否遵照執(zhí)行國務(wù)院“約法三章”， 是否遵守廉潔從政方面的規(guī)定，確保領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計防治腐敗的積極作用。

(三)嚴肅問責(zé)，加強審計結(jié)果運用

1.長抓不懈，建立整改落實長效機制。明確被審計單位的主要負責(zé)人為落實整改的“第一責(zé)任人”，負責(zé)督促、安排、落實整改工作，逐條逐項對照執(zhí)行，確保責(zé)任到人、落實到崗；審計部門要加大整改情況后續(xù)跟蹤力度，督促被審計對象明確整改時間表、具體整改措施，確保審計對象落實整改的及時性和適當(dāng)性；將審計結(jié)果及整改情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實情況檢查的一項重要內(nèi)容，列入被審計對象個人檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用和績效考核的重要依據(jù)。

2.嚴肅問責(zé)，加大責(zé)任追究力度。被審計對象要定期反饋整改進度，未按期整改的問題應(yīng)當(dāng)做出書面說明，由審計部門向經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議報告，同時建立責(zé)任追究機制，對無故拖延、怠于整改的責(zé)任人進行嚴肅處理。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀行為必須“零容忍”，及時完整地將線索移交紀檢部門，審計先行、紀檢跟進，通力協(xié)作、正風(fēng)肅紀。

3.糾建并舉，完善審計監(jiān)督體系。注重審計結(jié)果運用，把審計監(jiān)督和黨管干部、紀檢監(jiān)察、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，堅持糾建并舉，對審計發(fā)現(xiàn)的問題從風(fēng)險防控與制度建設(shè)層面提出審計建議，舉一反三徹底解決同類問題，避免審計發(fā)現(xiàn)的問題“屢審屢犯”，真正做到發(fā)現(xiàn)一個、震懾一批、規(guī)范一片，切實履行經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督職責(zé)。

(四)統(tǒng)籌整合審計資源

新時代高校實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋無論是在審計工作量還是審計難度上都面臨巨大挑戰(zhàn)，必須加大審計資源統(tǒng)籌整合力度。一是加強審計人員培訓(xùn)，將專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流與自學(xué)相結(jié)合。以問題為導(dǎo)向，擬定具有針對性、實用性的學(xué)習(xí)計劃，合理安排審計人員參加后續(xù)教育培訓(xùn)，開拓內(nèi)審人員的思路和視野，提高理論水平、業(yè)務(wù)技能和審計站位。經(jīng)常性開展學(xué)習(xí)討論會，學(xué)習(xí)上級及學(xué)校有關(guān)政策規(guī)定，交流學(xué)習(xí)心得、工作經(jīng)驗，討論審計報告、審計案例，研究解決經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到的問題，提高審計隊伍整體素質(zhì)。二是重視審計人員的選拔任用，充分考慮審計人員的專業(yè)知識、技能經(jīng)驗，明確審計專業(yè)技術(shù)人員晉升通道，激勵審計人員不斷提升專業(yè)勝任能力。三是有效利用社會審計資源。部分高校剛剛建立起常態(tài)化的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，對歷年積累的離任經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)可以選擇部分委托會計師事務(wù)所進行審計，避免疲于應(yīng)對歷史遺留問題，逐步形成以任中審計為主，離任審計為輔的經(jīng)濟責(zé)任審計機制。在利用社會審計資源時，高校應(yīng)當(dāng)注重審計質(zhì)量控制，擬定總體審計計劃，明確審計目標(biāo)和審計重點，可以派出若干審計人員作為項目組成員參與審計，在監(jiān)督會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)與方法。

(五)創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

以財務(wù)收支為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計特點，重點關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)、政策落實、重大經(jīng)濟決策、黨風(fēng)廉政建設(shè)、廉潔從政等方面的要求，全面系統(tǒng)客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況[5]。將定性評價與定量評價相結(jié)合，兼顧共性與個性，突出審計重點，建立客觀、量化的經(jīng)濟責(zé)任評價體系。根據(jù)高校機構(gòu)設(shè)置情況和主要職責(zé)，從經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容入手，設(shè)置基礎(chǔ)評價指標(biāo)；區(qū)分行政部門、院系、下屬企業(yè)的不同情況，設(shè)置個性指標(biāo)；根據(jù)審計內(nèi)容的重要程度，設(shè)置不同的指標(biāo)權(quán)重。評價結(jié)果可以根據(jù)得分情況設(shè)置“好、中、差”等不同的等級，不直接以得分的形式體現(xiàn)審計結(jié)果，以減輕審計對象的心理壓力。

建立客觀、量化的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，一方面有助于被審計對象明確職責(zé)、促進履職，進一步實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的公正性，降低審計風(fēng)險，提高審計效率；另一方面，量化的審計結(jié)果可以直觀地體現(xiàn)被審計對象的履職情況，是將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用到人事任命和績效考評的第一步。

(六)建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

切實加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的責(zé)任感和緊迫感，建立由紀檢、監(jiān)察、審計、組織、人事、國有資產(chǎn)管理等部門組成的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，明確職責(zé)分工，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。組織部門、審計部門應(yīng)圍繞學(xué)校工作重心及關(guān)系到師生切身利益的關(guān)鍵領(lǐng)域，充分考慮現(xiàn)有的審計資源，共同擬定科學(xué)合理的年度審計計劃和長期審計計劃，有重點、有步驟、有深度、有成效地實現(xiàn)審計對象全覆蓋。審計過程中，各部門應(yīng)當(dāng)積極配合審計部門的工作，例如，由國有資產(chǎn)管理部門、設(shè)備管理部門提供歷年國有資產(chǎn)及設(shè)備管理檢查情況，幫助審計部門迅速鎖定風(fēng)險點，提高審計效率。審計部門要及時與聯(lián)席會議成員溝通交流經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況，共同研究解決審計中遇到的問題。對于審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺失問題，由相關(guān)部門直接牽頭制定相應(yīng)的規(guī)章制度，促進領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)管理、規(guī)范用權(quán)，確保學(xué)校資金安全。聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)當(dāng)認真履職、通力協(xié)作，建立聯(lián)系緊密、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、配合有力、優(yōu)勢互補的工作格局，努力形成經(jīng)濟責(zé)任審計工作整體合力。