營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響

靳有志?

摘要：由于經(jīng)濟發(fā)展與社會進步，為了降低各個行業(yè)的稅負情況，實施了營改增政策，其對我國房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生著很大的影響，在為房地產(chǎn)企業(yè)帶來挑戰(zhàn)的同時，也帶來了機遇。本文闡釋了營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的積極影響與消極影響，并且基于此，提出了營改增背景下的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展對策，期望為未來的相關研究提供參考。

關鍵詞：營改增;房地產(chǎn)企業(yè);會計核算;納稅;影響

在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展進程當中，房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生著推動性作用，我國主要是人口大國，由于房地產(chǎn)領域的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)越來越規(guī)范，但是，因為被營改增政策所影響，即使提升了我國房地產(chǎn)企業(yè)的納稅認知，防止出現(xiàn)重復性征稅的情況，但是也面對很大挑戰(zhàn)，增加了房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面的壓力。

一、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的積極影響

（一）有利于提高企業(yè)的納稅意識

在營改增政策得以實施以后，我國房地產(chǎn)企業(yè)應該審核票據(jù)，并且建立完善的票據(jù)審核機制，增強對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算與納稅制度的充分規(guī)范。在此之外，房地產(chǎn)企業(yè)的決策層人員應該加強財會人員和其他人員間的互動和溝通，重視培養(yǎng)他們的會計核算認知與納稅認知，提升財會工作人員的專業(yè)素養(yǎng)與整體素養(yǎng)。因此，營改增政策的全面實施，培養(yǎng)了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅認知，讓相應的財會人員對營改增政策進行了解以及學習，進而在房地產(chǎn)企業(yè)的相應財務工作當中產(chǎn)生著積極影響。

（二）有利于避免重復征稅現(xiàn)象

重復性征稅主要是之前我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)常遇到的問題，對于營業(yè)稅征收而言，房地產(chǎn)企業(yè)應該依照具體銷售額情況展開征收，房地產(chǎn)行業(yè)的成本主要是土地成本與材料成本等，針對這樣的成本房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔納稅職責，但是，在對營業(yè)稅進行征收的時候，應該根據(jù)施工材料與相應的安裝費用對營業(yè)稅展開征收。然而，在我國實施了營改增政策以后，依照房地產(chǎn)企業(yè)的實際增值稅征收情況，只需要對相應增值稅進行繳納，這在很大程度上有效減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。

（三）有利于推動企業(yè)的業(yè)務整合

我國房地產(chǎn)行業(yè)被營業(yè)稅征收情況所影響，在管理相關稅款票據(jù)的時候，一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)財務部門應該負責報銷，一方面財務部門對票據(jù)的分類、存儲以及審核等工作進行承擔，另一方面財務部門也應該加強票據(jù)報銷，這在很大程度上提高了房地產(chǎn)企業(yè)財務部門的工作情況，并且存有相應的風險。在我國實施營改增政策以后，只有獲得增值稅發(fā)票以后，才可以展開抵扣，進而要求房地產(chǎn)企業(yè)的相應財會工作人員應該依照具體的發(fā)票種類，把其分成增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種發(fā)票，并且對這些票據(jù)進行歸類審核，一方面不斷提升房地產(chǎn)企業(yè)財務部門對牌局進行管理的能力，另一方面和業(yè)務部門對工作情況進行承擔，提高了房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務活動之間的整合性。

二、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的消極影響

（一）對財務報表的影響

在我國實行營改增政策以前，房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅也應該總結到成本當中，并且把其歸入到固定資產(chǎn)中，在我國實行營改增政策以后，對不動產(chǎn)進行購置之后的價稅有效分離，對不動產(chǎn)進行購置的金額應該是進項稅額抵扣，進而使不動產(chǎn)價值得以降低，全面提升了房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的財務方面的風險，提升了房地產(chǎn)企業(yè)的負債情況，對企業(yè)的融資作業(yè)產(chǎn)生著不良影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量而言，在建筑工程項目施工的時候，便可以獲得增值稅發(fā)票，但是因為房地產(chǎn)收入結轉和銷售建設不匹配，導致了前期取得的進項發(fā)票不能抵扣，稅金前置，影響了現(xiàn)金流，所以在此工程項目得以展開之前，需要投入眾多資金，使得房地產(chǎn)企業(yè)在實際經(jīng)營當中遇到許多風險問題，進而對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了不良影響。

（二）對稅負的影響

在我國實施營改增政策以后，對房地產(chǎn)行業(yè)稅負方面產(chǎn)生著嚴重的影響，對于政策方面而言，增值稅之間能夠進行抵扣，但是需要得到增值稅發(fā)票，由于房地產(chǎn)企業(yè)的作業(yè)環(huán)境，在具體施工作業(yè)的時候，會產(chǎn)生施工材料、施工人員等方面的成本費用，并且很難獲得相應的增值稅發(fā)票，所以沒有辦法進行這些增值稅發(fā)票的抵扣，進而提高了我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面的負擔。

（三）對財務核算的影響

在我國營改增政策得以實施之后，對房地產(chǎn)領域的收入情況產(chǎn)生著較為不良的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)收入方面而言，因為整體收入沒有出現(xiàn)改變，所以在實行營改增政策以后，房地產(chǎn)企業(yè)的收入情況出現(xiàn)了明顯降低的現(xiàn)象。對于房地產(chǎn)企業(yè)成本支出方面而言，在成本支出沒有出現(xiàn)變化的前提條件下，在實行營改增政策以后，成本支出有所降低，使得房地產(chǎn)企業(yè)的具體資產(chǎn)被嚴重影響，讓我國房地產(chǎn)行業(yè)被業(yè)績方面所考驗，進而對企業(yè)的會計核算作業(yè)產(chǎn)生了嚴重的影響。

三、營改增背景下的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展對策

在我國營改增政策的大環(huán)境之下，對房地產(chǎn)企業(yè)的會計核算與納稅工作產(chǎn)生著積極與消極的影響，為了應對消極影響，推動房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，應該采取相應的解決對策，主要體現(xiàn)在下面幾個方面。

（一）重視人才的培養(yǎng)

在我國實施營改增政策以后，房地產(chǎn)企業(yè)被其所影響，需要增強對財會工作人員進行定期的培訓，讓財會人員對營改增政策進行全面了解，充分發(fā)揮出其具備的經(jīng)濟利益，讓房地產(chǎn)企業(yè)相關財會工作人員能夠在平時的工作當中對營改增政策進行嚴格落實，主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一方面，加強房地產(chǎn)企業(yè)財務部門和業(yè)務部門間的合作，并且兩個部門之間應該進行協(xié)作，對稅務方面的職責進行承擔，與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)也應該增強對工作人員的定期培訓以及再次教育，對相應的規(guī)章制度進行完善;另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該依照自身的業(yè)務活動對財務科目展開細分，這樣能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的財務賬目越來越清楚，把增值稅情況進行全面記錄。經(jīng)過上述對策，建立健全的會計核算機制，提升企業(yè)成本之間的價稅分離情況，并且做好會計核算工作。

（二）重視稅務籌劃的工作

在我國營改增政策得以實施以后，應該加強稅務籌劃作業(yè)，培養(yǎng)財會人員的業(yè)務素養(yǎng)與整體素養(yǎng)，加強房地產(chǎn)企業(yè)財務部門和領導層人員、業(yè)務人員之間的互動與交流，并且做好相應的稅務籌劃作業(yè)，建立完善的財務稅收控制制度。其對策主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在對施工材料與機械設施進行采購的時候，會選擇合適的供應商，保證可以獲得增值稅專用發(fā)票，全面降低施工材料的實際采買成本;另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該建立健全的成本費用機制，加強施工進度的規(guī)劃，在得到增值稅專用發(fā)票以后，應該對時間展開全面控制，對自身稅務方面的風險進行合理有效地控制，讓房地產(chǎn)企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益，推動其整體發(fā)展。

（三）積極應對，適應經(jīng)濟市場發(fā)展

房地產(chǎn)企業(yè)應該本著可持續(xù)發(fā)展觀念，依照營改增政策的實際特征，對房地產(chǎn)企業(yè)管理手段進行改善，營改增政策是房地產(chǎn)行業(yè)和國家間實施的政策，其目的主要是有效減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅收情況，將其房地產(chǎn)企業(yè)的壓力。但是，如若房地產(chǎn)企業(yè)相關制度沒有辦法和其進行對應，房地產(chǎn)企業(yè)的相關工程便無法與其要求相滿足，進而出現(xiàn)相反的成效。因此，就我國現(xiàn)代化房地產(chǎn)企業(yè)而言，需要重視營改增政策，對其進行運用，對房地產(chǎn)行業(yè)進行充分了解。

四、結束語

營改增是我國稅收政策的主要變革對策，其對我國眾多行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了很大程度上的影響，而房地產(chǎn)行業(yè)是營改增政策實施的主要領域，由于被營改增政策所影響，對房地產(chǎn)企業(yè)的會計核算與納稅作業(yè)產(chǎn)生著非常重要的影響，一方面提升了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅認知且整合了業(yè)務活動，另一方面也產(chǎn)生著消極影響。要想促進我國房地產(chǎn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，應該加強人才培養(yǎng)，重視財務稅務籌劃工作，只有這樣，才能夠為房地產(chǎn)企業(yè)營造更多的經(jīng)濟效益。

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