淺析鐵路基層站段全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

董瑞卿

摘要：從2002年開(kāi)始，鐵路基層站段實(shí)行全面預(yù)算管理，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理體系在不斷改進(jìn)和優(yōu)化，它的運(yùn)用在鐵路基層站段的管理方面起到了一定積極作用，雖然基層站段的經(jīng)營(yíng)管理水平得到了一定程度的提升，但在管理的過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，例如在鐵路基層站段因?qū)θ娓潘愕恼w概念不清晰、管理體系架構(gòu)不夠牢固、基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)不夠明確等問(wèn)題都會(huì)造成全面的預(yù)算管理不能達(dá)到預(yù)期的效果，本課題結(jié)合鐵路基層站段現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了改進(jìn)全面預(yù)算管理的一些措施和建議。

關(guān)鍵詞：鐵路基層站段;全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策;措施

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路發(fā)展正面臨著前所未有的變革和轉(zhuǎn)變，隨著改革的速度不斷加快，已經(jīng)到了確立國(guó)家鐵路企業(yè)運(yùn)輸市場(chǎng)主體地位的改革關(guān)鍵時(shí)期，要保證新機(jī)制、新體制的正常運(yùn)行，就要強(qiáng)化基層站段的財(cái)務(wù)管理能力。作為企業(yè)有效管理的一種手段，全面預(yù)算管理的運(yùn)用已在全國(guó)各個(gè)企業(yè)推行，在鐵路運(yùn)輸行業(yè)不斷發(fā)展的這幾年，它的運(yùn)用取得了一定的成效，但通過(guò)對(duì)全面預(yù)算在鐵路基層站段的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其在運(yùn)行中還存在一定的問(wèn)題，鐵路運(yùn)輸長(zhǎng)期以來(lái)把安全放在第一位，經(jīng)濟(jì)管理的重要性沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)，生產(chǎn)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)，成本控制的能力薄弱;全面預(yù)算管理的推行在鐵路局方面真正深入的也只有成本預(yù)算等，這些問(wèn)題反映在全面預(yù)算在鐵路基層站段推行運(yùn)用的各個(gè)階段，如何解決這些問(wèn)題，并找到針對(duì)性的解決措施，就成為全面預(yù)算管理的一個(gè)重要目標(biāo)。

二、全面預(yù)算的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在整體戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有計(jì)劃的、充分的、合理的、科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的具體情況進(jìn)行把控了解，將實(shí)際成本與目標(biāo)預(yù)算不斷進(jìn)行比對(duì)分析，找出其中偏差原因，及時(shí)糾正偏差，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

我國(guó)的鐵路機(jī)構(gòu)體量龐大，基本實(shí)行分層管理，基層站段是鐵路系統(tǒng)的作業(yè)層，是全面預(yù)算管理系統(tǒng)中的重要組成部分，自2002年實(shí)行預(yù)算管理后，基層站段也納入全面預(yù)算管理的體系中，雖然取得了一些成效，但存在的問(wèn)題還是很明顯的：

（一）預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理，執(zhí)行中存在問(wèn)題

目前，預(yù)算編制在鐵路中運(yùn)用基本都是自上而下制定目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算，這無(wú)形中就會(huì)在預(yù)算的編制上和目標(biāo)執(zhí)行上形成一定的偏差，而且這個(gè)偏差是無(wú)法避免的，而且鐵路經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)多數(shù)是采用舊指標(biāo)和過(guò)往經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況來(lái)衡量現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更多的偏重于靜態(tài)預(yù)算，這與現(xiàn)在的市場(chǎng)變化情況是不相符的，它沒(méi)有對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況做出合理的預(yù)測(cè)，缺乏預(yù)算編制的客觀性，以及反映實(shí)際情況的針對(duì)性，在很多時(shí)候，預(yù)算編制的定額情況和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)情況已經(jīng)不能適用于當(dāng)下的情況，這就勢(shì)必會(huì)造成預(yù)算管理與實(shí)際情況脫節(jié)的問(wèn)題，因此，在執(zhí)行中難度會(huì)很大。

（二）員工缺乏參與意識(shí)，全面預(yù)算管理體系不完善

在全面預(yù)算的管理中，要求企業(yè)進(jìn)行全面的、全方位的、全過(guò)程的、全員參與的預(yù)算管理，它涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和全體員工的方方面面，然而在我們現(xiàn)實(shí)工作中，由于鐵路行業(yè)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制管理的影響，鐵路基層站段員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，一些管理部門(mén)甚至認(rèn)為全面預(yù)算管理就是原來(lái)的計(jì)劃管理，是財(cái)務(wù)和計(jì)劃部門(mén)的工作，跟自己沒(méi)多大關(guān)系，由于企業(yè)沒(méi)有把預(yù)算進(jìn)行逐層的分解，基層站段的人員對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，這就導(dǎo)致企業(yè)缺乏員工參與的整體氛圍。

全面預(yù)算講求的就是按照實(shí)際情況進(jìn)行適時(shí)的預(yù)算控制，如果相應(yīng)的信息不能迅速傳達(dá)，成本管理的優(yōu)勢(shì)就不能夠得以體現(xiàn)。但就目前情況看，鐵路預(yù)算管理體系中只有財(cái)會(huì)模塊在起作用，其他模塊作用尚未真正表現(xiàn)出來(lái)，未形成全面的預(yù)算管理體系，且各部門(mén)之間存在對(duì)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋以及預(yù)警無(wú)法進(jìn)行適時(shí)、準(zhǔn)確的信息共享，由于預(yù)算的執(zhí)行中的信息反映不夠及時(shí)，就無(wú)法找出預(yù)算與實(shí)際情況的具體差異，也就無(wú)法及時(shí)糾正過(guò)程中的偏差情況。

雖然以預(yù)算考核鐵路基層站段的形式以應(yīng)用多年，而且預(yù)算大多數(shù)是與績(jī)效獎(jiǎng)懲掛鉤的，但在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，鐵路基層考核多數(shù)是只重獎(jiǎng)勵(lì)，不重處罰，這種情況無(wú)疑就淡化了預(yù)算考核的真正目的，不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，也就無(wú)法完成全面預(yù)算的最終目標(biāo)。

三、改進(jìn)全面預(yù)算管理中存在問(wèn)題的基本措施

對(duì)全面預(yù)算科學(xué)的認(rèn)識(shí)是組織全面預(yù)算管理的基本前提，全面預(yù)算的過(guò)程包括了對(duì)基層站段管理的規(guī)劃、控制、管理、溝通、協(xié)調(diào)、獎(jiǎng)懲等，它是技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，對(duì)于全面預(yù)算的全過(guò)程控制來(lái)說(shuō)，企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程都是全面預(yù)算的有效載體，因此，鐵路企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)全面預(yù)算實(shí)行的必要性，遠(yuǎn)期戰(zhàn)略性，同時(shí)，要及時(shí)明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，把影響預(yù)算情況的各個(gè)要素充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，統(tǒng)一各個(gè)部門(mén)的思想認(rèn)識(shí)，有效提高預(yù)算的約束力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。

（一）全面提高全員的預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算是一項(xiàng)較為系統(tǒng)性的工程，幾乎涉及鐵路企業(yè)各個(gè)部門(mén)和所有系統(tǒng)人員。全面預(yù)算的執(zhí)行要靠這些人來(lái)發(fā)揮作用，提高全面預(yù)算執(zhí)行力，因此，要加強(qiáng)對(duì)參與人員的宣傳教育，定期開(kāi)展集中教育和培訓(xùn)活動(dòng)，使各個(gè)部門(mén)真正參與其中，及時(shí)溝通，相互配合，營(yíng)造全面預(yù)算管理的良好氛圍。全面預(yù)算的有效推行，是要將合理的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有效的分配，每個(gè)員工都是全面預(yù)算的責(zé)任人，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的執(zhí)行和落實(shí)，并建立預(yù)算與獎(jiǎng)金掛鉤的形式，合理調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算的積極性，只有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層達(dá)成目標(biāo)任務(wù)的一致認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理才能取得良好的效果。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理和控制

提及預(yù)算，首先想到的是財(cái)務(wù)部門(mén)，因此，首先要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)和溝通能力進(jìn)行培訓(xùn)和強(qiáng)化。第二，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持歸口管理和總量控制的原則，真正將預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算流程進(jìn)行有效的結(jié)合，重點(diǎn)把控預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。第三，要在不斷的經(jīng)驗(yàn)積累中，制定合理有效的預(yù)算定額，加強(qiáng)對(duì)基層站段的深入了解，避免在制定定額中由于控制過(guò)松或過(guò)緊造成定額流于形式的情況，預(yù)算定額與指標(biāo)相互聯(lián)系，互為依據(jù)。第四，落實(shí)合理有效的管理制度，全面預(yù)算一經(jīng)確定，就在企業(yè)中形成“法律效力”，需要企業(yè)內(nèi)部在各項(xiàng)活動(dòng)中不折不扣的執(zhí)行此項(xiàng)預(yù)算，切實(shí)圍繞預(yù)算管理來(lái)展開(kāi)相應(yīng)的活動(dòng)。第五，加強(qiáng)預(yù)算管理的及時(shí)分析，預(yù)算管理要嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求進(jìn)行，在預(yù)算時(shí)間上應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“逐級(jí)循環(huán)”的原則，通過(guò)編制“月度，季度，年度”的預(yù)算，來(lái)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行合理有效的分析和判斷，按照實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算的控制方法，及時(shí)反饋預(yù)算監(jiān)督的具體情況，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題采取必要的制約手段，最終形成全方位的預(yù)算管理體系。

（三）加快預(yù)算管理信息化的建設(shè)

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，及時(shí)有效的信息處理是全面預(yù)算得以開(kāi)展的必要前提，針對(duì)這點(diǎn)，它與企業(yè)開(kāi)展信息化建設(shè)是吻合的。在提高全面預(yù)算科學(xué)性方面，首先要分析預(yù)算管理的基本需求，構(gòu)建預(yù)算報(bào)表的基本框架體系，通過(guò)制定合理有效的經(jīng)濟(jì)管理辦法，考核報(bào)表質(zhì)量和預(yù)算管理兩大指標(biāo)，并具體通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和分配情況、材料分配和存儲(chǔ)情況、經(jīng)濟(jì)節(jié)超支情況等進(jìn)行管理，更好的為經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的全面預(yù)算管理提供有力支持，同時(shí)，全面完善預(yù)算軟件的應(yīng)用情況，利用現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)及站內(nèi)局域網(wǎng)技術(shù)，將各個(gè)模塊進(jìn)行優(yōu)化整合，對(duì)全面預(yù)算核心部門(mén)實(shí)行預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析等方面的信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算各要素信息在預(yù)算平臺(tái)上的共享，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保全面預(yù)算信息處理的及時(shí)性和有效性。

（四）完善全面預(yù)算的獎(jiǎng)懲機(jī)制

全面預(yù)算的有效推行，同樣也離不開(kāi)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。建立預(yù)算的考核目標(biāo)，能夠發(fā)揮預(yù)算的刺激和約束的作用，通過(guò)對(duì)過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)的完成情況分析，可以掌握預(yù)算的運(yùn)行情況，分析出其中存在的問(wèn)題，找出其中偏差的原因，并及時(shí)制定方案進(jìn)行處理，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合性的評(píng)判同時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)果，為下一階段的預(yù)算管理目標(biāo)制定提供重要依據(jù)。認(rèn)真落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制與制定預(yù)算指標(biāo)的明確性，它們的制定應(yīng)當(dāng)是有利于相關(guān)部門(mén)調(diào)動(dòng)人員的積極性的，積極的兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰承諾，能夠有效調(diào)動(dòng)崗位上預(yù)算管理的執(zhí)行力。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政企分離，鐵路基層站段要在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就需要提高自身的“修為”，保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，擺脫固有思維模式，真正掌握全面預(yù)算管理的形式，同時(shí)運(yùn)用全面預(yù)算管理思維對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)資源進(jìn)行優(yōu)化整合，提高企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性，最終完成企業(yè)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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