營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的影響及對(duì)策探討

王春菊

摘要：從2012年開始起點(diǎn)營(yíng)改增到2016年全面實(shí)施，我國(guó)的稅收體制發(fā)生了翻天覆地的變化。將稅收政策從原有的營(yíng)業(yè)稅為主要征稅方式調(diào)整為當(dāng)前的增值稅為主要征稅方式，是中國(guó)稅制改革上的又一大進(jìn)步。營(yíng)改增有效的避免了企業(yè)重復(fù)納稅的稅制弊端，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而有利于促進(jìn)中國(guó)企業(yè)的良好發(fā)展。營(yíng)改增對(duì)中國(guó)的所有企業(yè)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的作用及影響，而建筑行業(yè)作為中國(guó)傳統(tǒng)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在營(yíng)改增背景下該如何適應(yīng)并發(fā)展是非常重要的。為此，文章將著重探討營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的影響及對(duì)策，將以建筑施工企業(yè)為例，來(lái)進(jìn)行研討和分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;稅收體制;建筑行業(yè);影響;對(duì)策

當(dāng)前，中國(guó)已經(jīng)在各行業(yè)中全面開始實(shí)施營(yíng)改增稅收政策，在此背景下，中國(guó)的建筑行業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身進(jìn)一步發(fā)展，就必須要迎接好營(yíng)改增稅收政策帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。抓住營(yíng)改增稅收政策給予建筑行業(yè)的大好發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)為了順利的過渡好營(yíng)改增稅收政策帶給建筑行業(yè)在稅收方面的一些變化，建筑行業(yè)還需要對(duì)一些問題進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善。只有這樣，建筑行業(yè)才能夠有效利用營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)自身的優(yōu)化發(fā)展。因此，對(duì)營(yíng)改增帶給建筑行業(yè)的深遠(yuǎn)影響的探討，將是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值意義的。

一、探討分析中國(guó)實(shí)施營(yíng)改增的現(xiàn)實(shí)價(jià)值

（一）使中國(guó)的稅收機(jī)制更加的合理

傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅稅收政策是一直被人所詬病的，無(wú)論是政府公共機(jī)構(gòu)還是企業(yè)，都遇到過重復(fù)征稅的財(cái)務(wù)問題，嚴(yán)重的影響到了機(jī)構(gòu)及企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。通過全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惱U稅的營(yíng)改增稅收政策之后，可以有效的避免對(duì)公共機(jī)構(gòu)和企業(yè)的重復(fù)征稅問題，降低其稅收負(fù)擔(dān)。可以說營(yíng)改增稅收政策是中國(guó)稅收體制上的以此突破和飛躍，放在世界稅收發(fā)展史上也將會(huì)是濃重的一筆。營(yíng)改增稅收政策的全面實(shí)施，標(biāo)志著中國(guó)稅收機(jī)制的不斷創(chuàng)新精神、突破精神。使得中國(guó)的稅收機(jī)制更加的合理了。

（二）有效提高了我國(guó)的稅控管理能力

偷稅漏稅問題，是我國(guó)稅收管理中最為頭疼的一件事情，偷稅漏稅會(huì)損害到國(guó)家和人民的利益，影響國(guó)家的正常建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，對(duì)于偷稅漏稅行為無(wú)論是在刑法上，還是在道德上都是不允許的。在以往以營(yíng)業(yè)稅為主要納稅機(jī)制上，由于稅收政策存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)及機(jī)構(gòu)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，對(duì)我國(guó)的稅收部門的權(quán)威性提出了巨大的挑戰(zhàn)。之所以偷稅漏稅現(xiàn)象十分普遍，和稅收機(jī)制不完善有著直接的關(guān)系，在營(yíng)業(yè)稅下，無(wú)論是單位還是企業(yè)都避免不了重復(fù)繳稅，因此，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，才會(huì)發(fā)生這么多偷稅漏稅的行為。通過營(yíng)改增稅收政策的制定及實(shí)施，以增值稅納稅方式來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一納稅，這樣不僅可以有效降低偷稅漏稅的情況發(fā)生，最重要的是通過這種方式可以有效的提升國(guó)家的稅控能力，體現(xiàn)出我國(guó)稅務(wù)部門的權(quán)威性和規(guī)范性。

（三）降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

營(yíng)改增稅收政策的頒布及實(shí)施，改變了以往中國(guó)企業(yè)以營(yíng)業(yè)稅為主要納稅方式的稅收機(jī)制。過去中國(guó)企業(yè)在繳納賦稅過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，這為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)也因?yàn)槎愂諜C(jī)制不合理，苦不堪言。現(xiàn)在將營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悂?lái)繳納企業(yè)賦稅，可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免以往企業(yè)納稅過程中重復(fù)征稅問題的發(fā)生。讓企業(yè)的稅收成本大大降低。稅收成本是任何一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，都必須要支出的成本之一，現(xiàn)在稅收成本降低了，那么企業(yè)的整體成本自然就降低了，這樣有利于企業(yè)做好成本管控，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。

二、探討分析營(yíng)改增稅收政策對(duì)建筑施工企業(yè)的影響有哪些

從目前的情況來(lái)看，在營(yíng)改增實(shí)施背景下，對(duì)建筑施工企業(yè)的影響既有正面的體現(xiàn)，也有負(fù)面的體現(xiàn)。

（一）使建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅收減負(fù)

在實(shí)施營(yíng)改增稅收政策之前，中國(guó)一直適用的是營(yíng)業(yè)稅稅收政策，在營(yíng)業(yè)稅稅收政策下，建筑施工企業(yè)重復(fù)納稅問題較為嚴(yán)重，使得建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)成本支出居高不下，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。而在營(yíng)改增稅收政策背景下，建筑施工企業(yè)賦稅繳納改為增值稅的繳納。改變以往對(duì)建筑施工企業(yè)重復(fù)征稅的稅制弊端，有效降低了建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，在營(yíng)改增背景下，建筑施工企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)管理工作，做好對(duì)材料進(jìn)購(gòu)等增值稅發(fā)票的保管，因?yàn)?，如果一旦這些專業(yè)發(fā)票丟失，建筑施工企業(yè)是無(wú)法完成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，從而造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失。

（二）增加了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作量，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增稅收政策實(shí)施之后，對(duì)建筑施工企業(yè)來(lái)說，會(huì)伴隨著新的問題出現(xiàn)：建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作量會(huì)比以往有所提高。首先：營(yíng)改增的實(shí)施，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作者需要對(duì)營(yíng)改增稅收政策進(jìn)行有效的學(xué)習(xí)、研究、適應(yīng)等。而且會(huì)計(jì)人員還要對(duì)營(yíng)改增中增值稅的繳納工作進(jìn)行核算、整理等。這都將會(huì)加重財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員的工作量。也是對(duì)建筑行業(yè)財(cái)務(wù)工作提出的全新挑戰(zhàn)。其次：在營(yíng)改增稅收政策下，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作量增加了，財(cái)務(wù)要求也有新變化了，這些都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員一時(shí)間難以招架，因此，相應(yīng)的也提高了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，相信隨著營(yíng)改增稅收政策的不斷深入，建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)人員會(huì)及時(shí)的做出調(diào)整及應(yīng)對(duì)的。

（三）對(duì)建筑施工企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)新的要求

納稅籌劃是建筑施工企業(yè)稅收管理工作中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，沒有詳細(xì)、科學(xué)、完備的納稅籌劃，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的稅收繳付時(shí)，很容易出現(xiàn)重復(fù)繳稅、無(wú)法報(bào)稅等問題，從而帶來(lái)建筑施工企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的報(bào)稅與以往發(fā)生了巨大的改變，建筑施工企業(yè)必須要選擇能夠開具專用發(fā)票的供應(yīng)商、合作商等，否則是無(wú)法完成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的。這就為建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作提出了新要求，因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要改變以往納稅籌劃思維，建立起與營(yíng)改增稅收政策相統(tǒng)一的納稅籌劃思維。

（四）建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)有所提高

在營(yíng)改增背景下，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與以往產(chǎn)生了很大的變化，會(huì)計(jì)核算工作變得更加細(xì)致、更加規(guī)范。這就對(duì)建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求，要求會(huì)計(jì)核算人員在快速的掌握營(yíng)改增下的會(huì)計(jì)核算新規(guī)定，只有這樣才能夠做好建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，否則將會(huì)提高建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。因此，在營(yíng)改增稅收政策實(shí)施初期，很多建筑施工企業(yè)因?qū)I(yíng)改增稅收政策中的會(huì)計(jì)核算要求掌握不充分，很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。還有的施工企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員沒有及時(shí)的做好對(duì)營(yíng)改增稅收政策的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算過程中，沒有有效的根據(jù)營(yíng)改增稅收政策的內(nèi)容要求來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而使企業(yè)產(chǎn)生額外的稅收支出，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、探討分析建筑施工企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的影響及挑戰(zhàn)

在營(yíng)改增背景下，勢(shì)必會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展提出全新的要求。將會(huì)影響到建筑施工企業(yè)的目標(biāo)制定、管理理念等。因此，施工企業(yè)必須要有針對(duì)性的建立起有效的對(duì)策才行。

（一）建筑施工企業(yè)要做好相關(guān)人員的能力素質(zhì)提升工作

營(yíng)改增稅收政策的全面實(shí)施，必然會(huì)對(duì)建筑行業(yè)財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員等相關(guān)人員的工作提出新要求機(jī)挑戰(zhàn)。在此種情況下，施工企業(yè)想要有效做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，就必須要全面提高相關(guān)人員的能力素質(zhì)。強(qiáng)化建筑施工企業(yè)相關(guān)人員對(duì)營(yíng)改增稅收政策的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。以最短的時(shí)間，讓相關(guān)從業(yè)人員可以有效的勝任，營(yíng)改增稅收政策下的本職工作，從而有效的將營(yíng)改增稅收曾策落實(shí)到建筑施工企業(yè)相關(guān)工作當(dāng)中，提高建筑行業(yè)的工作質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制

在營(yíng)改增稅收政策實(shí)施背景下，建筑施工企業(yè)無(wú)論是在稅收、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)都會(huì)增加。這就要求建筑施工企業(yè)要做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作，強(qiáng)化對(duì)稅收、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管控。通過建立起完備的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系，有效的做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、預(yù)判、防范。例如，建筑施工企業(yè)可以通過利用信息化技術(shù)，建立起全面的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系，強(qiáng)化對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，從而使建筑施工企業(yè)可以有效的過渡好營(yíng)改增稅收政策實(shí)施帶給企業(yè)的新挑戰(zhàn)。

（三）建筑施工企業(yè)要提高納稅籌劃能力

面對(duì)營(yíng)改增帶給建筑行業(yè)納稅籌劃的新挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)要制定出科學(xué)、完備的納稅籌劃體系來(lái)。完善納稅籌劃流程、制定合理的納稅籌劃方案、選擇正確的納稅籌劃方法，從而提高建筑施工企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中一定要堅(jiān)持貫徹營(yíng)改增的要求，做好進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣的憑證保存工作，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策動(dòng)態(tài)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，尤其要注意納稅籌劃的方法與步驟，從而可以有效的降低企業(yè)的整體稅負(fù)，促進(jìn)建筑施工企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。例如，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，一定要按照增值稅有關(guān)內(nèi)容要求，購(gòu)買可以開具正規(guī)發(fā)票的建筑設(shè)備，從而做好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

（四）做好建筑施工企業(yè)的績(jī)效考核，提升管理水平

營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施，必然會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的管理提出新的挑戰(zhàn)，面對(duì)營(yíng)改增，建筑施工企業(yè)需要不斷提高自身的管理水平。因此，在營(yíng)改增稅收政策實(shí)施背景下，建筑施工企業(yè)需要做好企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考核管理，通過完備的績(jī)效考核不斷提高建筑施工企業(yè)從業(yè)人員的能力水平、提高稅務(wù)管理工作水平、提高企業(yè)整體的管理水平。其次：建筑施工企業(yè)要不斷建立起完備的績(jī)效考核機(jī)制，明確績(jī)效考核內(nèi)容、創(chuàng)新績(jī)效考核方法等，從而使建筑施工企業(yè)可以通過績(jī)效考核，保障整體的管理水平，從而有利于建筑行業(yè)的整體應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅收政策對(duì)企業(yè)管理上的新挑戰(zhàn)。

（五）有效提高建施工企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

在營(yíng)改增實(shí)施背景下，建筑施工企業(yè)無(wú)論是在管理方式還是在經(jīng)營(yíng)理念上，都必然會(huì)發(fā)生重大的轉(zhuǎn)變。為了有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶給企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化及挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)必須要不斷提高自身的內(nèi)部控制管理水平，這也是順利實(shí)施好營(yíng)改增稅收政策的重要保障之一。首先：建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度，建立完善的增值稅發(fā)票管理機(jī)制，做好發(fā)票的審核與保存工作。其次：建筑施工企業(yè)還要不斷健全企業(yè)的合同管理制度及采購(gòu)制度等。從而保障企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性及嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣有利于做好營(yíng)改增稅收政策下建筑施工企業(yè)的管理與發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

希望通過文章的探討，可以對(duì)建筑施工企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增稅收政策有所幫助作用。

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