城商行構(gòu)建審計模型體系的路徑初探

■/岳富貴

隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，我國商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)、技術(shù)及產(chǎn)品等方面快速創(chuàng)新，為了有效提升審計關(guān)注的深度和廣度，提高審計工作質(zhì)效，就必須借助信息化審計工具實現(xiàn)數(shù)據(jù)的深度整合、挖掘和分析，建立一套較為系統(tǒng)的適用于城商行非現(xiàn)場分析的審計模型體系。

一、審計模型體系構(gòu)建的基本思路

構(gòu)建審計模型體系，首先是借助于數(shù)據(jù)平臺和審計系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)導(dǎo)入及驗證類模型群完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、整理、轉(zhuǎn)換、存儲、抽取和驗證等；其次是利用數(shù)據(jù)整合類模型群加工形成多元化的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)集；然后是根據(jù)已梳理的風(fēng)險點針對性構(gòu)建業(yè)務(wù)風(fēng)險模型群來產(chǎn)生查證疑點，接下來是借助疑點分析模型群對疑點進行深層關(guān)聯(lián)挖掘后，形成以客戶或賬戶為主線通過可視化工具對問題線索進行綜合展示，最后利用審計管理系統(tǒng)完成現(xiàn)場疑點核實和問題錄入。

二、審計模型體系構(gòu)建的實踐路徑

構(gòu)建審計模型體系，應(yīng)按照業(yè)務(wù)主題領(lǐng)域劃分（如信貸、票據(jù)、柜面、財務(wù)等）和模型功能效用細(xì)分（如數(shù)據(jù)核驗及整合、風(fēng)險模型、疑點分析、抽樣統(tǒng)計等）的層級管理框架下，循序漸進地逐層細(xì)化和不斷優(yōu)化完善。

（一）數(shù)據(jù)導(dǎo)入及驗證類模型群

一般來說，審計系統(tǒng)只是一個分析系統(tǒng)，本身并不產(chǎn)生數(shù)據(jù)，因此必須通過ODS、數(shù)據(jù)倉庫等接口采集銀行內(nèi)的各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的源數(shù)據(jù)及行外工商、稅務(wù)等社會類公開數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可能是多個格式（如TXT、ASC、XLS、PL／I、RTF、PDF、XML等）的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還可能是電子郵件、電子表格等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)甚至于圖像、聲音等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。對于以上異構(gòu)數(shù)據(jù)，必須按照一定業(yè)務(wù)邏輯由數(shù)據(jù)平臺進行統(tǒng)一采集、清洗、轉(zhuǎn)換、導(dǎo)入至審計系統(tǒng)庫，形成審計系統(tǒng)可訪問、可處理的數(shù)據(jù)文件，供后續(xù)分析使用。

但是，由于審計系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)來源于多個異源系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)類型較為復(fù)雜，同時各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)字典往往與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更新不同步，加之?dāng)?shù)據(jù)傳輸過程當(dāng)中可能會出現(xiàn)傳輸錯誤和缺漏。所以，審計系統(tǒng)從源系統(tǒng)獲取的數(shù)據(jù)正確性和完整性就無法得到有效保證，這也就加大了審計風(fēng)險。因此，審計系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、完整性、有效性和統(tǒng)一性進行驗證就特別必要。

數(shù)據(jù)驗證類模型主要通過兩個層面的驗證，一是技術(shù)性驗證，主要通過對記錄條數(shù)、日期及時間的統(tǒng)計分布，以及字段最大值、最小值、正值、負(fù)值、零值等一系列的匯總分析，來達(dá)到驗證數(shù)據(jù)正確性和完整性的目標(biāo)；二是業(yè)務(wù)性驗證，主要利用業(yè)務(wù)處理邏輯、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、業(yè)務(wù)交叉印證以及審計經(jīng)驗等手段，來實現(xiàn)驗證數(shù)據(jù)有效性和統(tǒng)一性的目標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)整合類模型群

前期所形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，都是針對單系統(tǒng)、單渠道的局部類數(shù)據(jù)，而為了提高數(shù)據(jù)的兼容性和易讀性、提高審計分析效率，需要構(gòu)建數(shù)據(jù)整合類模型群，按照客戶關(guān)系、賬戶關(guān)系、資金關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系等維度生成標(biāo)準(zhǔn)表，為后續(xù)業(yè)務(wù)風(fēng)險類模型編制及分析操作提供規(guī)范化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集合。

一般來說，構(gòu)建數(shù)據(jù)整合類模型應(yīng)符合體現(xiàn)業(yè)務(wù)特征、面向分析主題和保持相對穩(wěn)定的特點，采用面向服務(wù)的技術(shù)架構(gòu)，以松耦合的服務(wù)方式，滿足多個分布的、異構(gòu)的數(shù)據(jù)源及應(yīng)用系統(tǒng)的集成，支持系統(tǒng)接口的動態(tài)擴展以及熱部署，從而保證系統(tǒng)的靈活配置及擴展性需求。根據(jù)生成的審計中間表的用途進行大類劃分,可分為基礎(chǔ)性中間表、分析性中間表和查詢查證中間表。

1.基礎(chǔ)性中間表，是根據(jù)不同的分析主題的結(jié)構(gòu)特征，以業(yè)務(wù)流程為單位,為每一個流程屬性從源系統(tǒng)數(shù)據(jù)中抽取相應(yīng)字段而生成的單獨數(shù)據(jù)文件，從而提高了數(shù)據(jù)的易讀性，極大地降低了審計人員建立模型時候的工作強度和難度，提高了數(shù)據(jù)分析效率。如信貸類分析主題，通過建立“貸款合同信息—借據(jù)信息—擔(dān)保信息—五級分類信息”的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)表，可以清晰地展示業(yè)務(wù)層次。

2.分析性中間表，是指在數(shù)據(jù)分析過程中,根據(jù)審計人員特定的審計目的,對于復(fù)雜且復(fù)用程度高的數(shù)據(jù)文件，從基礎(chǔ)性中間表中篩選或關(guān)聯(lián)部分?jǐn)?shù)據(jù)而形成的,或者根據(jù)審計分析模型運行生成一定的結(jié)果表。審計人員可在分析性中間表的基礎(chǔ)上繼續(xù)分析,或者以其審計分析結(jié)果進行延伸取證。

3.查詢查證中間表，主要實現(xiàn)三個方面功能：一是建立查證模型庫，實現(xiàn)審計工作成果共享和規(guī)范管理的目標(biāo)。二是通過標(biāo)準(zhǔn)化和可定制的審計程序，實現(xiàn)業(yè)務(wù)自動提示和結(jié)論判斷。三是利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，支持對審計疑點進行追蹤分析，獲取審計證據(jù)。

（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險模型群

業(yè)務(wù)風(fēng)險類模型群是整個審計模型體系的核心，是將審計人員對銀行業(yè)務(wù)的審計思路用計算機語言表現(xiàn)出來，是審計經(jīng)驗和數(shù)據(jù)挖掘分析有機結(jié)合而實現(xiàn)的知識創(chuàng)新，實現(xiàn)從海量數(shù)據(jù)中識別出問題交易和疑點數(shù)據(jù)。

一般來說，銀行電子數(shù)據(jù)的產(chǎn)生過程就是通過業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對實際交易場景過程進行虛擬化處理而形成的電子軌跡，而審計模型的建立就是在審計思路和審計方法的指導(dǎo)下，通過對可獲取的電子軌跡數(shù)據(jù)進行分析挖掘而逆向模擬還原的過程，并在還原過程中通過勾稽關(guān)系比對、多維數(shù)據(jù)印證等手段來識別其中的例外事項。

因此，業(yè)務(wù)風(fēng)險模型構(gòu)建就是基于對制度依據(jù)、產(chǎn)品原理、業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險等梳理和分析，按照“業(yè)務(wù)單元-業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)-業(yè)務(wù)風(fēng)險點-審計測試點-審計模型-問題疑點-問題詞條”的邏輯關(guān)系，并結(jié)合歷次審計所積累的經(jīng)驗形成模型分析方法集，再輔之以業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)流支撐，從機構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等維度，實現(xiàn)模型與風(fēng)險點的有效對應(yīng)；逐步構(gòu)建完成“由點到線，由線及面，由面成體”的體系化的業(yè)務(wù)風(fēng)險模型群。

（四）疑點分析模型群

業(yè)務(wù)風(fēng)險模型群所生成的疑點，反映的只是某類業(yè)務(wù)某個“點”上的問題，而對于城商行審計來說，更需要關(guān)注的是整個“面”上的狀況。所以，通過構(gòu)建疑點分析類模型群從機構(gòu)、客戶、賬戶、借據(jù)號、經(jīng)辦人等多維度對疑點進行分析統(tǒng)計，在疑點之間建立橫向及縱向的聯(lián)系，并利用模型之間的關(guān)聯(lián)性、互補性和共同指向性，實現(xiàn)疑點證據(jù)之間的相互關(guān)聯(lián)和相互印證,為審計人員指明現(xiàn)場查證時應(yīng)關(guān)注的重點和方向，降低疑點核查與分析的難度。