基于鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控制度審計的思考

□趙立松

近年來由于社會經(jīng)濟迅猛增長，新常態(tài)下伴隨著供給側(cè)改革的逐步實施，我國企業(yè)運營管理以及制度逐步完善，且內(nèi)部控制領(lǐng)域中的各項制度也逐步完善，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制審計也逐步拓寬了范圍，有了發(fā)展支持與依據(jù)。本文基于鐵路運輸企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，針對內(nèi)部控制審計存在的問題及不足，提出相應(yīng)的對策以促進企業(yè)內(nèi)部控制審計強化與完善。

一、鐵路運輸企業(yè)開展內(nèi)控制度審計的意義

內(nèi)部控制審計對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計，旨在促進鐵路運輸企業(yè)自我監(jiān)督以及自我評價，通過評價結(jié)果提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，進而更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標，這對內(nèi)控環(huán)境的評估，具有較強的影響價值。內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制制度關(guān)系密切，兩者相互依托，互相促進發(fā)展也相互制約。內(nèi)部控制審計，可以對鐵路企業(yè)內(nèi)部控制有效性過程進行確認，篩選企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，并對缺陷形成的原因進行分析，例如企業(yè)控制設(shè)計、運行缺陷等，然后針對缺陷提出相應(yīng)的改進建議，內(nèi)部控制是企業(yè)提升自身經(jīng)營模式、提升績效的產(chǎn)物，按照各項財政、審計以及監(jiān)證等部門對企業(yè)發(fā)展的要求，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境制定相應(yīng)的制度與機制，主要包括內(nèi)部控制環(huán)、風險評估、控制活動、內(nèi)部控制信息和溝通以及內(nèi)部監(jiān)督制度等，這些因素會對鐵路運輸企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和運行缺陷進行評價。從內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計來看，鐵路運輸企業(yè)開展內(nèi)控制度審計能有效推動企業(yè)管理體系的完善，協(xié)助企業(yè)達到預(yù)期的發(fā)展目標，并對企業(yè)內(nèi)部審計起到優(yōu)化促進作用，優(yōu)化企業(yè)的管理效果，從而達到更好的經(jīng)濟價值，為企業(yè)長遠、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的建議。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度審計存在的不足

(一)企業(yè)內(nèi)控制度審計意識薄弱。基于鐵路運輸企業(yè)實際發(fā)展情況來看，現(xiàn)階段鐵路運輸各個系統(tǒng)管理人員以及工作人員都普遍缺乏內(nèi)控意識以及內(nèi)部控制審計意識，特別是會計從業(yè)人員的風險防范意識薄弱，缺乏對內(nèi)控制度審計風險的認識，工作中重視企業(yè)外部監(jiān)管，沒有切實落實各項內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致對企業(yè)經(jīng)濟活動事項監(jiān)管不足，忽略了企業(yè)內(nèi)控制度的審計。加之，鐵路企業(yè)多個系統(tǒng)和單位之間相互獨立，沒有建立完善且統(tǒng)一的溝通機制，內(nèi)控制度審計比較片面化，且審計人員缺乏管理風險、人員素質(zhì)風險、操作環(huán)節(jié)風險等防范意識。各個部門和單位沒有達成一致的內(nèi)控意識，內(nèi)容制度、管理機構(gòu)以及崗位職責分工等存在較大的差異，缺乏完善性，制約了鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展與完善。

(二)制度與監(jiān)督缺乏統(tǒng)一體系。內(nèi)部制度不健全，就意味著鐵路運輸企業(yè)無法依據(jù)現(xiàn)代化發(fā)展的需求，實現(xiàn)現(xiàn)在市場的系統(tǒng)化控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部管理比較松懈，內(nèi)控審計以及內(nèi)部環(huán)境風險較大，致使內(nèi)部審計環(huán)境的惡劣，內(nèi)控制度審計對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展是較新的概念，實施過程中不具備完善的參考意見，若是在企業(yè)發(fā)展中失去了企業(yè)內(nèi)部員工的支持及信任，就無法運行內(nèi)控制度審計工作，從而無法發(fā)揮作用。由于內(nèi)控制度審計理念的先進性及新穎性，內(nèi)控制度審計會被一些企業(yè)錯誤理解。在實際的建設(shè)情況中，鐵路運輸企業(yè)很難找到適合自身發(fā)展的內(nèi)控模式和內(nèi)控制度，所以當前，我國鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)控制度還不夠規(guī)范和完善，企業(yè)改制不徹底，同時，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不足，缺乏制約監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)控制度的缺失和失效。

三、經(jīng)濟新常態(tài)下鐵路運輸企業(yè)開展內(nèi)控制度審計

(一)健全內(nèi)控制度審計機制，加強對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境監(jiān)督。完善內(nèi)控制度審計機制，有利于提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控環(huán)境審計的效果，拓展內(nèi)控審計管理范圍，且有利于規(guī)避會計法律風險以及提高企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部穩(wěn)定性。監(jiān)督與制度作為內(nèi)控制度審計的重要依據(jù)，利用制度切實落實內(nèi)控制度審計，能提高對內(nèi)控環(huán)境的監(jiān)督，實時針對企業(yè)各項經(jīng)濟事項和管理制度落實，進行考核與評價，依據(jù)鐵路企業(yè)發(fā)展實際情況，建立完善的內(nèi)控機制，健全審計工作監(jiān)督機制，定期組織專項人員設(shè)置審計監(jiān)督專管崗位，以強化各項內(nèi)控制度的監(jiān)督與檢查，科學(xué)合理地制定新的內(nèi)控機制，彌補傳統(tǒng)內(nèi)控機制的不足，規(guī)范、堵漏以及防范內(nèi)控環(huán)境可能出現(xiàn)的風險。建立和完善內(nèi)控管理制度，注重強化和規(guī)范會計檢查監(jiān)督活動，真正做到崗位制約、監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)流程進行風險評估，按照評估結(jié)果制定相應(yīng)的改進措施，全面加強對內(nèi)控環(huán)境的監(jiān)督。

(二)利用新媒體和大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立起完善的網(wǎng)絡(luò)管理平臺。利用現(xiàn)代科技中的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、員工常用的新媒體交流平臺，結(jié)合鐵路運輸企業(yè)現(xiàn)有的管理體系，建立起全面完善、立體化的管理信息平臺，能全面推動我國鐵路運輸企業(yè)的信息化建設(shè)。目前我國鐵路運輸企業(yè)都有自身的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，定期更新和發(fā)布鐵路運輸企業(yè)的一些工作報告或者是發(fā)展規(guī)劃等，但還沒有全面發(fā)揮信息管理平臺的作用?，F(xiàn)代化市場環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行與審計工作，不再局限于傳統(tǒng)的工作模式，很多工作流程和工作機制都融入到了管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，一方面利用計算機、大數(shù)據(jù)以及新媒體方便快捷的優(yōu)勢，能夠保證管理人員快速做好管理規(guī)劃，并將管理計劃推廣到各個員工手中，通過管理制度以及管理項目進程對企業(yè)經(jīng)濟活動事項進行監(jiān)督和管理；另一方面采用計算機技術(shù)和信息技術(shù)，能推動鐵路運輸企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)揮，以滿足內(nèi)控制度審計的目標，也便于鐵路運輸企業(yè)建立起良好的形象。網(wǎng)絡(luò)管理平臺的建設(shè)，不僅改變了傳統(tǒng)的管理工作，也符合內(nèi)部控制的成本效益原則，減少了企業(yè)在管理體系上的財務(wù)投入，也減輕了管理人員的工作量，更加避免了管理所涉及的權(quán)限敏感問題。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制制度審計的目的，在于完善經(jīng)濟活動中各組織相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職工分工制度，對于鐵路運輸企業(yè)而言，鐵路運輸內(nèi)控制度的完善，可以實現(xiàn)企業(yè)風險評估、控制活動以及信息溝通的全面優(yōu)化，通過對內(nèi)控制度的審計，為企業(yè)發(fā)展和管理優(yōu)化提供必要的支撐，進而穩(wěn)定鐵路企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)管理效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的提升。故而，在鐵路運輸企業(yè)建立起完善的內(nèi)控制度審計機制，具有較強的現(xiàn)實意義。雖然目前內(nèi)部控制審計還存在許多問題，但只要能夠克服困難，就能協(xié)助鐵路運輸企業(yè)樹立優(yōu)良的公眾形象，提升鐵路運輸企業(yè)管理效果和經(jīng)濟效益。