勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略研究

●汪玉強(qiáng)

（作者單位：中鐵大橋勘測(cè)設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司）

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的日益加快，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)得以快速發(fā)展，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，順應(yīng)形勢(shì)完成了自身的市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。與此同時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)快速發(fā)展的步伐與自身管理水平相對(duì)滯后的矛盾日漸凸現(xiàn)出來，加之目前我國市場(chǎng)體制不健全，社會(huì)信用體系不完善，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，市場(chǎng)競爭日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。應(yīng)收賬款增加是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)參與市場(chǎng)競爭無法規(guī)避的，但如果占資過大，就會(huì)影響企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流平衡，降低資產(chǎn)變現(xiàn)能力，造成流動(dòng)資金短缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。因此，如何在激烈的市場(chǎng)競爭中謀求企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展，應(yīng)收賬款管理也就成為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款特征

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為技術(shù)密集型、智力密集型的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，在工程建設(shè)領(lǐng)域有著重要的引領(lǐng)和主導(dǎo)作用，為工程建設(shè)提供全過程、全方位的服務(wù)?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)提供給客戶的產(chǎn)品表現(xiàn)為技術(shù)方案成果，而非實(shí)物資產(chǎn)，這種成果是針對(duì)客戶需求量身定做的專項(xiàng)方案，一般不能轉(zhuǎn)讓。涉獵行業(yè)及專業(yè)多，伴隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展進(jìn)程不斷推進(jìn)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)既從事鐵路、公路、市政、規(guī)劃、建筑等行業(yè)，又開展建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、咨詢、勘察設(shè)計(jì)、工程管理及監(jiān)理、工程總承包等專業(yè)業(yè)務(wù)，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目管理鏈延長、管理難度增大。項(xiàng)目周期長，制約因素多，從勘察設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍可看出，其執(zhí)行的項(xiàng)目伴隨著整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資周期，加之建設(shè)項(xiàng)目受國家政策、市場(chǎng)環(huán)境及業(yè)主經(jīng)營狀況的影響，都會(huì)造成勘察設(shè)計(jì)依托的項(xiàng)目出現(xiàn)較大的變化。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)相比，應(yīng)收賬款具有顯著的行業(yè)特性。

（一）業(yè)務(wù)專有性強(qiáng)，議價(jià)能力弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收手段不力

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)提供給客戶的產(chǎn)品表現(xiàn)為技術(shù)方案資料，是一種智力成果，而非實(shí)物資產(chǎn)。這種成果是針對(duì)客戶需求量身定做的，具有專有性，一般不能轉(zhuǎn)銷給其他客戶。與實(shí)物資產(chǎn)相比，這種成果對(duì)于客戶而言，其真實(shí)的成本及價(jià)值難以衡量，客戶獲取這些成果是國家法律法規(guī)強(qiáng)制要求的，并非真正重視這些成果。另外，這些成果也不能像實(shí)物資產(chǎn)一樣可以進(jìn)行后期的抵押、拍賣，因而導(dǎo)致勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)客戶的依存度高，一旦出現(xiàn)客戶資金支付能力不足等不利于應(yīng)收賬款管理的狀況，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)難以采取實(shí)用有效的催收手段，導(dǎo)致其議價(jià)能力弱，處于被動(dòng)的劣勢(shì)地位。

（二）項(xiàng)目周期較長，影響因素多，導(dǎo)致應(yīng)收賬款成因復(fù)雜

勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目一般伴隨整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)周期，時(shí)間跨度長，正是由于項(xiàng)目周期較長，且作為建筑市場(chǎng)的第一環(huán)節(jié)，所以在建設(shè)過程中會(huì)隨時(shí)發(fā)生施工方案變更等。另外，部分項(xiàng)目還會(huì)因國家政策、市場(chǎng)環(huán)境、客戶經(jīng)營戰(zhàn)略等變化造成項(xiàng)目停滯、擱淺，尤其是在設(shè)計(jì)咨詢階段，客戶主要負(fù)責(zé)人的喜好、專業(yè)評(píng)委意見都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施方案隨時(shí)變化，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的現(xiàn)象。

（三）項(xiàng)目數(shù)量多、金額小，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理難度增大

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承攬的項(xiàng)目繁多，大的合同額高至上億元，小的低至幾萬元，每個(gè)項(xiàng)目從合同談判到收取款項(xiàng)，均需專人負(fù)責(zé)。由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)人員有限，往往一人身兼數(shù)個(gè)項(xiàng)目的管理工作，加之項(xiàng)目人員調(diào)動(dòng)、交接不規(guī)范，后續(xù)服務(wù)不穩(wěn)定，增大了應(yīng)收賬款管理難度，管理成本也隨之升高。

（四）成本結(jié)構(gòu)特殊，長期不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為知識(shí)、智力、技術(shù)密集型服務(wù)企業(yè)，提供給客戶的產(chǎn)品是一種智力成果，體現(xiàn)為人力成本。與施工企業(yè)等其他行業(yè)相比，人力成本占總成本比重較高，成本彈性較大，易于控制。加之企業(yè)一般不開展投融資業(yè)務(wù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門發(fā)揮作用的空間受限，財(cái)務(wù)工作不受管理層重視，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度也不健全，應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，催收工作隨之受到影響。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)出現(xiàn)而出現(xiàn)的?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)在借助賒銷來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增強(qiáng)競爭力的同時(shí)，應(yīng)收賬款總額隨之不斷攀升，使得經(jīng)營性現(xiàn)金流被大量擠占，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。另外，逾期應(yīng)收賬款日漸高企，導(dǎo)致壞賬損失增加，降低了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。如何在生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)避免壞賬損失，就越來越受到勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的高度重視。但在實(shí)際工作中，由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全、市場(chǎng)競爭日益激烈以及企業(yè)重業(yè)務(wù)而忽視應(yīng)收賬款管理等因素的制約，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作存在諸多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）建設(shè)單位項(xiàng)目報(bào)批不規(guī)范

根據(jù)我國現(xiàn)階段工程建設(shè)管理流程來看，項(xiàng)目建設(shè)一般分為四個(gè)階段：項(xiàng)目主管單位審核及批準(zhǔn)、建設(shè)單位發(fā)包、勘察設(shè)計(jì)施工發(fā)包、建設(shè)單位竣工驗(yàn)收。這四項(xiàng)流程構(gòu)成一條前后銜接的完整鏈條，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能造成項(xiàng)目款項(xiàng)的拖欠。政府相關(guān)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審批，既包括各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評(píng)估，也包括對(duì)項(xiàng)目的投資計(jì)劃的審查，一旦出現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目總投資和設(shè)計(jì)總方案審查不嚴(yán)格不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，就可能產(chǎn)生“釣魚工程”和投資不到位的工程項(xiàng)目。另外，部分建設(shè)單位為促進(jìn)項(xiàng)目盡快落地，在無法籌集到足夠資金的情況下仍然大膽且盲目地組織承建企業(yè)進(jìn)場(chǎng)開展工作，進(jìn)而產(chǎn)生拖欠工程款的現(xiàn)象。有的建設(shè)單位甚至利用買方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位，收取現(xiàn)金履約保證金，搞墊支勘察設(shè)計(jì)、墊支施工，故意拖欠工程款。

（二）缺乏信用管理制度，忽視客戶征信調(diào)查

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目多且分散，加之合同金額小，人員緊張，因此建立健全信用管理制度有利于后期應(yīng)收賬款的管理。目前，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)普遍未在制度、組織架構(gòu)和措施層面建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，導(dǎo)致在收集客戶信息時(shí)沒有具體的參照標(biāo)準(zhǔn)，缺乏統(tǒng)一、完整的客戶信息系統(tǒng)，信息收集隨意化，無法對(duì)客戶進(jìn)行客觀地信用評(píng)價(jià)。此外，在面臨僧多粥少、競爭日趨激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)為進(jìn)一步占領(lǐng)市場(chǎng)份額，較容易在項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)盲目追求賬面業(yè)績，對(duì)客戶資產(chǎn)狀況、銀行信用及經(jīng)濟(jì)能力等資信情況調(diào)查不足，甚至采取敷衍態(tài)度，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)缺乏對(duì)客戶信用的了解，增大了后期收款的難度。

（三）合同缺陷多，違約責(zé)任不明

在當(dāng)下合同信用缺失的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)普遍缺乏契約精神，而部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)卻又重視雙方達(dá)成的口頭約定，忽視合同管理，意識(shí)不到合同對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性，財(cái)務(wù)部門也不參與合同會(huì)簽，難以融入項(xiàng)目全過程管理，導(dǎo)致后期收款陷入被動(dòng)。由于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)整體供過于求，為了承攬更多業(yè)務(wù)，企業(yè)一味迎合客戶的不合理要求，被動(dòng)接受客戶的各種苛刻條件，簽訂不利于自身利益的合同條款，尤其是結(jié)算方式、履約擔(dān)保、違約責(zé)任等條款，捆綁因素較多，導(dǎo)致在竣工驗(yàn)收收取尾款時(shí)常常因?yàn)椴糠趾贤瑮l款制約致使尾款長達(dá)數(shù)年無法收回。另外，當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題或客戶需要技術(shù)服務(wù)時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)未能按照合同約定及時(shí)為客戶解決問題，影響客戶的正常工作，這也為客戶拖欠款項(xiàng)提供了借口。

（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制不規(guī)范

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)普遍薄弱，重業(yè)務(wù)輕收款，往往認(rèn)為有市場(chǎng)有項(xiàng)目企業(yè)就能生存，收款是以后的事，為了提升業(yè)績，盲目地采用寬松的信用政策爭奪項(xiàng)目，只追求賬面上的收入和利潤，而忽視應(yīng)收賬款內(nèi)控管理要求。一是內(nèi)部監(jiān)管不到位，財(cái)務(wù)部門僅負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)核算工作，未定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬工作，沒有參與應(yīng)收賬款的全過程管理工作。雖然設(shè)有內(nèi)審部門，但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制滯后，往往在應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期損失后才要求整改，沒有發(fā)揮事前預(yù)防作用。二是內(nèi)部溝通不暢，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部基本上是自上而下的溝通，缺乏由下而上的反饋機(jī)制，縱向溝通不暢。部門之間的橫向溝通也不順暢，導(dǎo)致信息無法及時(shí)共享，出現(xiàn)問題均由部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理，效率低下，不利于開展應(yīng)收賬款管理工作。三是信息跟蹤和更新不及時(shí)，許多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)沒有建立項(xiàng)目信息管理平臺(tái)，缺少一套簡單易懂、操作簡便的管理流程，應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬仍然使用電子表格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，無法及時(shí)更新項(xiàng)目合同變更、結(jié)算方式變化、客戶主要信息或聯(lián)絡(luò)人變化等輔助信息。四是沒有建立完善的責(zé)任體系，營銷部門、生產(chǎn)部門及財(cái)務(wù)部門等職責(zé)不清，責(zé)任人及執(zhí)行人配備不到位。沒有配備專人負(fù)責(zé)對(duì)每月的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行跟蹤，也未做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行研究分析，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款變成了壞賬。五是缺乏有效的催收手段，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款和申請(qǐng)壞賬處理沒有明確的規(guī)定，對(duì)導(dǎo)致壞賬出現(xiàn)的責(zé)任部門及責(zé)任人也未進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，使得營銷部門及生產(chǎn)部門對(duì)回收難度較大的應(yīng)收賬款輕易產(chǎn)生申請(qǐng)壞賬的想法，財(cái)務(wù)部門被動(dòng)接受壞賬申請(qǐng)。此外，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款羞于采用法律手段解決，形成呆賬、壞賬。

（五）業(yè)績考核機(jī)制不當(dāng)

在當(dāng)前市場(chǎng)競爭日趨激烈的形勢(shì)下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為了求生存、謀發(fā)展，往往以放寬信用政策為手段承攬任務(wù)，重經(jīng)營輕風(fēng)險(xiǎn)，忽視應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會(huì)成本。在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，主要考核規(guī)模指標(biāo)和效益指標(biāo)，未把收款指標(biāo)與績效考核銜接起來，即使考慮了收款指標(biāo)，也僅僅考核年度收款總額指標(biāo)，未真正將每個(gè)項(xiàng)目的收款指標(biāo)與績效對(duì)應(yīng)起來，導(dǎo)致生產(chǎn)部門和營銷部門只挑選好收款的項(xiàng)目進(jìn)行催收，不好收款的項(xiàng)目能拖就拖，使得項(xiàng)目款項(xiàng)總有“尾巴”存在，形成越催收，應(yīng)收賬款余額越大的尷尬局面。

三、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)對(duì)策略

在勘察設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款管理是極其重要的組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生以及管理所采取的管控措施，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果具有重要的影響。除了宏觀經(jīng)濟(jì)及行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的影響之外，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量其實(shí)很大一部分取決于企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。針對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，本文結(jié)合勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出以下建議和措施，以改善勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，減少應(yīng)收賬款存量，降低壞賬損失，加快資金周轉(zhuǎn)，提升競爭力，實(shí)現(xiàn)多贏目標(biāo)。

（一）慎選建設(shè)單位和工程項(xiàng)目，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)源頭控制

項(xiàng)目是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)運(yùn)營的載體，應(yīng)慎重選擇項(xiàng)目，從源頭控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)下的勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)格局已是買方市場(chǎng)，企業(yè)認(rèn)為獲得市場(chǎng)份額就可產(chǎn)生利潤的傳統(tǒng)觀念，更易于形成應(yīng)收賬款和壞賬。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)就應(yīng)對(duì)客戶資信能力、經(jīng)營能力、資金來源及到位情況、履約能力及是否具備簽訂合同的條件等進(jìn)行充分調(diào)查，同時(shí)還應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、規(guī)劃、土地及建設(shè)許可證等手續(xù)是否完備，然后組織相關(guān)部門對(duì)客戶進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便選擇誠信、合法、履約能力強(qiáng)的客戶。另外，企業(yè)還應(yīng)加大技術(shù)創(chuàng)新工作力度，培養(yǎng)大師級(jí)人才，以技術(shù)創(chuàng)新、人才優(yōu)勢(shì)帶動(dòng)項(xiàng)目的經(jīng)營開發(fā)、以綜合實(shí)力帶動(dòng)合同條款的規(guī)范公正，為后續(xù)收款提供有利條件。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前管控

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)只有將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在一個(gè)合理水平內(nèi)，才能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極的影響，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，為了避免應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的不利影響，降低企業(yè)的盈利水平，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真分析影響應(yīng)收賬款的各個(gè)要素，制定一套適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，抓好應(yīng)收賬款的事前控制環(huán)節(jié)，在承攬勘察設(shè)計(jì)任務(wù)時(shí)，就能夠依據(jù)政策要求規(guī)范賒銷行為，選擇優(yōu)質(zhì)的客戶，進(jìn)而降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立信用管理體系。一是設(shè)置信用管理專職崗位。綜合考慮勘察設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、組織架構(gòu)和人力資源因素，可在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)信用管理專職崗位，主要負(fù)責(zé)與營銷部門、生產(chǎn)部門溝通信息，組織專家團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行信用和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立客戶信息檔案，參與應(yīng)收賬款管理全流程工作。二是構(gòu)建信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善客戶信用信息檔案。信用指標(biāo)體系主要包括經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營能力及信用品質(zhì)等，將客戶相關(guān)指標(biāo)錄入專門的信用管理系統(tǒng)并及時(shí)更新，便于對(duì)不同類別的客戶進(jìn)行綜合評(píng)估，為審批信用額度提供決策依據(jù)。三是建立健全授信額度審批制度。授信審批分為對(duì)外部客戶和對(duì)內(nèi)部部門的審批，對(duì)外部客戶信用額度是以企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和外部經(jīng)營環(huán)境為依據(jù)確定總體對(duì)外信用規(guī)模，具體到每個(gè)客戶層面的信用額度，可根據(jù)信用等級(jí)逐一審批，但總額不得突破總體規(guī)模；對(duì)內(nèi)部部門，根據(jù)各部門當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，以發(fā)票管理為抓手，確定各部門的信用額度，凡是發(fā)票已開具未收款的數(shù)額大于信用額度時(shí)，各部門不得再申請(qǐng)開具發(fā)票，達(dá)到約束各部門隨意開票、促使加快項(xiàng)目收款的目的。

2、強(qiáng)化合同管理?？辈煸O(shè)計(jì)業(yè)務(wù)專有性的特征決定企業(yè)應(yīng)高度重視合同管理。一是設(shè)置專門的合同管理崗位，可與信用管理崗合二為一。按照不相容職務(wù)分離原則，合同管理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)管，也有利于財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的資金流動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)一、集中管控。合同管理崗主要負(fù)責(zé)條款的修訂、審批、履約、變更等，并及時(shí)將信息錄入項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)。所有業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂合同，并經(jīng)營銷部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)等審批后生效。二是規(guī)范合同內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)在建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同條例規(guī)定的范本基礎(chǔ)上，組織生產(chǎn)部門、營銷部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門等，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)情況，編寫規(guī)范且符合企業(yè)利益的合同條款和內(nèi)容，制定一個(gè)或數(shù)個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的合同版本。在訂立合同時(shí)應(yīng)與客戶充分溝通，明確結(jié)算時(shí)點(diǎn)及要件，抓住主要支付條件，避免無關(guān)的約束條件寫入合同。四是強(qiáng)化合同交底工作。合同管理人員應(yīng)將合同事件的責(zé)任分解落實(shí)到生產(chǎn)部門、營銷部門和財(cái)務(wù)部門的相關(guān)責(zé)任人，提高相關(guān)人員的合同意識(shí)，確保合同履約有效落地。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款過程管理

應(yīng)收賬款的過程管控是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已經(jīng)形成，為保證應(yīng)收賬款的及時(shí)足額收回而采取的一系列措施。主要通過建立健全應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，明確各部門職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)客戶情況變化及應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤與管理工作，監(jiān)控應(yīng)收賬款的回款情況和拖欠情況，強(qiáng)化逾期應(yīng)收賬款管理，盡力避免壞賬產(chǎn)生。

1、加強(qiáng)流程管控，健全責(zé)任體系。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“誰經(jīng)辦誰清收、誰審批誰負(fù)責(zé)”的應(yīng)收賬款催收原則，優(yōu)化完善項(xiàng)目信息管理平臺(tái)，建立應(yīng)收賬款三級(jí)責(zé)任體系。一是以生產(chǎn)部門為主、營銷部門為輔建立第一層級(jí)責(zé)任人，生產(chǎn)部門的收款考核結(jié)果，也視同營銷部門收款考核完成情況。生產(chǎn)部門為應(yīng)收賬款第一責(zé)任人，直接負(fù)責(zé)項(xiàng)目的款項(xiàng)催收工作，按月將項(xiàng)目參建人員情況、工作進(jìn)展情況、工作量確認(rèn)單或付款結(jié)算信息、客戶聯(lián)系人及本部門具體經(jīng)辦人變更信息等，及時(shí)以書面形式報(bào)合同管理員，及時(shí)錄入系統(tǒng)。營銷部門為次級(jí)責(zé)任人，主要負(fù)責(zé)收集客戶信用、合同變更及客戶反饋信息等，及時(shí)以書面形式報(bào)合同管理員，便于更新信息。二是以財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和法規(guī)部門為第二層級(jí)責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)信息維護(hù)，及時(shí)更新系統(tǒng)信息，并根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理、分析、匯總項(xiàng)目應(yīng)收賬款信息，按月編制《應(yīng)收賬款催收信息表》，詳細(xì)說明每個(gè)項(xiàng)目到賬情況及應(yīng)收未收情況，并就存在的重大問題及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、向各部門反饋。審計(jì)及法規(guī)部門主要履行監(jiān)督及服務(wù)職能。三是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為第三層級(jí)責(zé)任人，對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)項(xiàng)目管理事宜，同時(shí)，定期召開應(yīng)收賬款管理專題會(huì)議，集中處理或協(xié)調(diào)應(yīng)收賬款管理工作。

2、建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。對(duì)賬工作要堅(jiān)持定時(shí)定點(diǎn)對(duì)賬原則，實(shí)務(wù)中很多呆賬、壞賬的產(chǎn)生，不完全是客戶故意拖欠，而是由于企業(yè)自身管理不善造成的。財(cái)務(wù)部門是應(yīng)收賬款對(duì)賬的主責(zé)部門，在每年年末，對(duì)項(xiàng)目管理信息平臺(tái)的信息進(jìn)行匯總、整理，編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，分送生產(chǎn)部門、營銷部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)向客戶發(fā)放對(duì)賬函證，取得客戶簽章的有效對(duì)賬結(jié)果證明等，作為后期收賬的證據(jù)。如果對(duì)賬出現(xiàn)異議，及時(shí)查找原因并修正，確保賬目清晰。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將對(duì)賬結(jié)果向各生產(chǎn)部門和營銷部門反饋。

3、建立逾期應(yīng)收賬款管理制度。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)完善逾期應(yīng)收賬款管理制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利潤。一是建立應(yīng)收賬款催收終身責(zé)任制，明確生產(chǎn)部門和營銷部門負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)有終身催討的職責(zé)。二是建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，將已完成履約義務(wù)的項(xiàng)目款項(xiàng)列為預(yù)警對(duì)象，告知項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人，提醒相關(guān)責(zé)任人及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，了解客戶的動(dòng)態(tài)，獲得客戶的最新支付能力，防止由于客戶經(jīng)營情況產(chǎn)生大的波動(dòng)而影響收款。三是要合理選擇催收方式，加大催收力度。對(duì)于暫時(shí)遇到經(jīng)營困難且社會(huì)信譽(yù)度較高的客戶，給予一定的信用展期，盡量不給客戶造成負(fù)面影響；對(duì)于惡意拖欠或由于經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)的客戶，應(yīng)加大催討工作力度，必要時(shí)采取法律手段解決。四是防止訴訟時(shí)效過期。企業(yè)應(yīng)按年編制逾期應(yīng)收賬款監(jiān)控表，對(duì)超過1年未付過款、也未對(duì)過賬的客戶，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)催收或向?qū)Ψ桨l(fā)放對(duì)賬函證，必要時(shí)在快遞單上注明對(duì)方欠款事項(xiàng)及金額，防止出現(xiàn)超過訴訟時(shí)效的現(xiàn)象。同時(shí)，要保存好催收記錄及客戶回復(fù)的書面資料，為后期采取法律手段提供證據(jù)。

4、建立內(nèi)部監(jiān)督管理制度。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是企業(yè)應(yīng)收賬款得以完整實(shí)施的重要保證，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿于應(yīng)收賬款管理的全過程，把信用審批、部門履職情況、逾期應(yīng)收賬款處置情況作為監(jiān)督的重點(diǎn)。審計(jì)部門至少每年對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，做好預(yù)防工作，完善內(nèi)部調(diào)控制度及流程。另外，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理專項(xiàng)效能監(jiān)察工作，對(duì)人為造成應(yīng)收賬款逾期現(xiàn)象的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

（四）建立約束機(jī)制，完善績效考核機(jī)制

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)綜合業(yè)務(wù)指標(biāo)建立約束機(jī)制并強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，既要考核生產(chǎn)部門及營銷部門收款完成情況，也要考核財(cái)務(wù)部門等履職情況。在考核收款完成情況時(shí)，既要考核年度總體收款數(shù)額，也要考核單個(gè)項(xiàng)目的款項(xiàng)回收情況，與生產(chǎn)部門和營銷部門年度績效掛鉤，與負(fù)責(zé)人年度薪酬掛鉤。在考核年度內(nèi)，單個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)收賬款在1年以內(nèi)的，不予扣減考核年度收款總額指標(biāo)；超過1年不到2年（不含2年）的，按逾期應(yīng)收賬款數(shù)額的50%扣減考核年度收款總額指標(biāo)；超過2年的，按逾期應(yīng)收賬款數(shù)額的100%扣減考核年度收款總額指標(biāo)，直至將考核年度收款指標(biāo)扣減至0，確保將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人。對(duì)于財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及法律部門等的考核，主要側(cè)重考核基礎(chǔ)管理工作等履職情況，要確?？己私Y(jié)果與部門及個(gè)人績效真正掛鉤，從而激發(fā)員工參與應(yīng)收賬款管理工作積極性，達(dá)到降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

四、結(jié)語

綜上所述，近年來，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)增速的放緩，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款以更加嚴(yán)峻的形勢(shì)顯現(xiàn)，其增速甚至超過營業(yè)收入增幅，風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積累并不斷攀升。應(yīng)收賬款在很大程度上反映了企業(yè)賬面利潤的真實(shí)性和可靠性，如果余額過大，則意味著企業(yè)盈余質(zhì)量不高。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款管理工作當(dāng)做制度化、常態(tài)化工作來抓，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。