涉稅信息數(shù)據(jù)管理研究

□姜 妍

稅收是國(guó)家財(cái)政資金的重要來(lái)源，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)、保證稅收及時(shí)足額的上繳國(guó)庫(kù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。信息不對(duì)稱是影響稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量效果的瓶頸因素。如何更有效地獲取高質(zhì)量的、豐富的涉稅信息數(shù)據(jù)資源是稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和必要條件。因此，需要建立科學(xué)、規(guī)范的涉稅信息數(shù)據(jù)采集、分析、應(yīng)用的管理流程和管理機(jī)制，采取科學(xué)有效的采集調(diào)查方法，全面提升涉稅信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，有效突破信息不對(duì)稱對(duì)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的制約。

一、涉稅信息數(shù)據(jù)管理的意義

(一)涉稅信息數(shù)據(jù)管理的內(nèi)涵。涉稅信息數(shù)據(jù)在稅收管理實(shí)踐中又稱為信息管稅，是以稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，以互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為支撐，以解決征納雙方信息不對(duì)稱為重點(diǎn)，以涉稅信息數(shù)據(jù)的多渠道采集、分析、利用為主線，建立健全涉稅信息管理流程和管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)充分融合，不斷提高涉稅信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策支持。

(二)涉稅信息數(shù)據(jù)管理的主要內(nèi)容。

1.加強(qiáng)對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的采集和共享。數(shù)據(jù)采集要嚴(yán)格把控，使各個(gè)信息數(shù)據(jù)采集及時(shí)、內(nèi)容完整、真實(shí)準(zhǔn)確。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間廣泛推進(jìn)信息共享，在財(cái)政、機(jī)關(guān)及相關(guān)社會(huì)組織中開(kāi)展信息共享。針對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行信息溝通和情報(bào)的交互使用。

2.加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)綜合分析和利用。進(jìn)一步拓寬信息采集的渠道和范圍，建立和完善稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，加強(qiáng)涉稅信息的比對(duì)分析識(shí)別和綜合利用，查找和堵塞產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的漏洞環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)支撐，提高稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效。

3.加快推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)系統(tǒng)的建設(shè)。以稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅收大數(shù)據(jù)分析及應(yīng)用信息系統(tǒng)建設(shè)為重點(diǎn)，推進(jìn)金稅三期信息系統(tǒng)工程的開(kāi)發(fā)建設(shè)，不斷開(kāi)發(fā)和完善金稅工程升級(jí)改進(jìn)的實(shí)施方案，依托現(xiàn)代信息技術(shù)加快稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)變革和創(chuàng)新。堅(jiān)持以業(yè)務(wù)創(chuàng)新為先導(dǎo)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)和制度創(chuàng)新的支撐與促進(jìn)作用。

4.優(yōu)化涉稅信息數(shù)據(jù)管理流程。以涉稅信息的采集、分析和利用為主線，推進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，優(yōu)化涉稅信息數(shù)據(jù)管理流程，不斷提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析利用效率，提升稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。

5.加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的監(jiān)控。全面推廣應(yīng)用稅控裝置，不斷創(chuàng)新和完善發(fā)票管理系統(tǒng)，積極推行網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票，實(shí)現(xiàn)發(fā)票的在線開(kāi)具、查詢、比對(duì)等功能，通過(guò)規(guī)范發(fā)票使用防控發(fā)票違法犯罪風(fēng)險(xiǎn),有效促進(jìn)征納信息對(duì)稱。

(三)涉稅信息數(shù)據(jù)管理的必要性。

1.涉稅信息數(shù)據(jù)管理是稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)施稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的影響。稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系構(gòu)建完善后，需要利用涉稅信息數(shù)據(jù)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行加工處理，計(jì)算和測(cè)算相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)及參數(shù)預(yù)警值等，進(jìn)一步利用涉稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)評(píng)排序等。因此，如果沒(méi)有豐富的、真實(shí)可靠的涉稅信息數(shù)據(jù)及相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用做保障，稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理就是紙上談兵、空中樓閣。

2.涉稅信息數(shù)據(jù)管理是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。涉稅信息數(shù)據(jù)管理是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用、實(shí)踐與發(fā)展，必然促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理觀念、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制、管理質(zhì)效等的一系列創(chuàng)新與發(fā)展。此項(xiàng)舉措可以理解為現(xiàn)代稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理從傳統(tǒng)的低效率的手工測(cè)算階段向更高效率的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的新階段轉(zhuǎn)變，這必然會(huì)促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效的不斷提升。

3.涉稅信息數(shù)據(jù)管理適應(yīng)國(guó)際稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的潮流和趨勢(shì)。國(guó)際稅收管理不斷創(chuàng)新和變革，逐步向以信息數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為依托的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變和發(fā)展，如美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐就是佐證。我國(guó)的稅收征管改革應(yīng)廣泛借鑒國(guó)際先進(jìn)的理念和經(jīng)驗(yàn).充分利用涉稅信息數(shù)據(jù)和現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，建立稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、我國(guó)在實(shí)際工作中的涉稅數(shù)據(jù)管理存在的問(wèn)題

(一)對(duì)信息管理稅收尚未形成一種共識(shí)的思維模式。從信息層面管理稅收是一種高效便捷的管理模式，然而許多稅務(wù)工作人員并未意識(shí)到這一點(diǎn)，他們沿習(xí)傳統(tǒng)的管理方法，如對(duì)納稅人下戶檢查、不定期的稅務(wù)稽查。而這些手段不能對(duì)納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)查管理，使征納稅成本偏高，納稅滿意度差，流失大量稅收，稅收征管的效率較低。

(二)信息采集質(zhì)量有待加強(qiáng)，信息范圍渠道應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展。隨著金稅三期的開(kāi)展，目前納稅人已普遍采用了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)納稅并有財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)等數(shù)據(jù)上傳工作。但是涉稅數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之間缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕岁P(guān)系，使得一些納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)信息可靠性差；各個(gè)稅務(wù)部門僅僅從納稅人的申報(bào)信息中獲取涉稅信息，渠道單一，數(shù)據(jù)信息數(shù)量少、準(zhǔn)確性差，影響了其及時(shí)和有效性；政府機(jī)關(guān)及商品交易所等信息采集的渠道不順暢，使得物流、資金流數(shù)據(jù)信息無(wú)法可靠獲取，而這些信息對(duì)于檢驗(yàn)納稅人的征稅數(shù)據(jù)的真實(shí)性至關(guān)重要。各個(gè)行業(yè)及部門的聯(lián)合協(xié)同勘查涉稅行為的機(jī)制沒(méi)有建立完善，信息數(shù)據(jù)資源的共享性不強(qiáng)。目前亟待建立一個(gè)能夠?qū)π畔?shù)據(jù)全面審核、集成共享的綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的質(zhì)量并作用于稅收管理。

(三)應(yīng)加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的深度分析運(yùn)用。一是由于納稅人的信息采集數(shù)據(jù)平臺(tái)缺乏嚴(yán)密的稽核和懲罰措施，使得采集的數(shù)據(jù)真實(shí)性、可靠性不高，管理系統(tǒng)內(nèi)部大量垃圾數(shù)據(jù)給分析造成了負(fù)面影響；二是對(duì)信息數(shù)據(jù)資源沒(méi)有集中整合、分析加工和科學(xué)利用，使得風(fēng)險(xiǎn)的判定和預(yù)防不能夠發(fā)揮作用；三是業(yè)務(wù)與技術(shù)不能有效融合，實(shí)際的稅收征管應(yīng)與國(guó)地稅的組織機(jī)構(gòu)合并變革、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策改革、稅制變革以及信息技術(shù)的飛速發(fā)展相適應(yīng)，信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的諸如發(fā)票信息采集系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)等缺乏有效的優(yōu)化整合。

三、提高涉稅信息數(shù)據(jù)管理的手段

現(xiàn)代的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立可以大幅提升涉稅信息的數(shù)據(jù)管理，一方面要提高觀念認(rèn)識(shí)，另一方面要以科學(xué)合理的信息管稅的技術(shù)手段提高征管的績(jī)效。

(一)提高重視涉稅信息數(shù)據(jù)管理的思想認(rèn)識(shí)。稅收應(yīng)遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣可以極大地節(jié)約征稅成本、提升征稅質(zhì)量。運(yùn)用信息數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)的管控不僅是技術(shù)方法的更新和開(kāi)拓，更為重要的是從思想觀念層面重視起來(lái)。要領(lǐng)悟通過(guò)信息數(shù)據(jù)管理稅收不僅是稅務(wù)部門的職責(zé)，而且各級(jí)政府、機(jī)構(gòu)、部門都要發(fā)揮一己之力。只有從思想根源提高涉稅信息數(shù)據(jù)管理的意識(shí)，才能積極努力地向整個(gè)社會(huì)的協(xié)同保護(hù)稅收、綜合治理稅務(wù)發(fā)展。

(二)進(jìn)一步擴(kuò)大采集信息的途徑，使數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠。

1.完善涉稅信息。要對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部采集的涉稅信息進(jìn)行完善，還要查訪納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，掌握相關(guān)的第一手資料，同時(shí)可從工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政等部門獲取第三方涉稅信息。對(duì)涉稅信息采集的內(nèi)容盡可能全面，既要了解靜態(tài)指標(biāo)又要注意動(dòng)態(tài)變化因素。如納稅人的原材料、產(chǎn)成品庫(kù)存、貸款額度、利率、注冊(cè)資金、凈利潤(rùn)規(guī)模狀況等實(shí)點(diǎn)指標(biāo)；生產(chǎn)工藝程序變動(dòng)、各期經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)、現(xiàn)金流變動(dòng)、稅負(fù)變動(dòng)等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的充足全面可以為分析結(jié)果提供切實(shí)保障。

2.提高涉稅信息采集的質(zhì)量。除了由納稅人自行申報(bào)外，稅務(wù)管理工作人員應(yīng)開(kāi)展定期或不定期的下戶巡查，對(duì)營(yíng)業(yè)收入較高的納稅對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)抽查。巡查和抽查時(shí)要事先了解其生產(chǎn)工藝流程，確定調(diào)查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)，深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作場(chǎng)所，采集諸如原材料消耗量、產(chǎn)能比率、銷售狀況、成本及利潤(rùn)水平等，根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策法規(guī)測(cè)算納稅人的平均納稅指標(biāo)數(shù)據(jù)，比較納稅人的申報(bào)信息，判別其真實(shí)性。對(duì)二者有較大差距的納稅人應(yīng)徹底清查，重點(diǎn)核實(shí)，為數(shù)據(jù)分析掃除障礙，得到科學(xué)合理的納稅評(píng)估結(jié)果。

(三)通過(guò)立法保障，促進(jìn)信息管理的共享和社會(huì)透明度。在不違反現(xiàn)有的信息應(yīng)用范圍和保密原則下，建立信息交換機(jī)制和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，包含工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、銀行、財(cái)政等機(jī)構(gòu)部門應(yīng)聯(lián)合互動(dòng)，信息共享，使相關(guān)信息高效地發(fā)揮作用。

進(jìn)一步積極完善《稅收征管法》，通過(guò)立法明確包括納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅信息職能部門的責(zé)任與義務(wù)。相關(guān)人員必須如實(shí)申報(bào)和提供涉稅信息，如果未據(jù)實(shí)申報(bào)或提供虛假涉稅信息即負(fù)有法律責(zé)任，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和刑事制裁。嚴(yán)格的懲罰能提升全民的納稅意識(shí)和協(xié)同管稅的行為規(guī)范，推動(dòng)信息管控稅收的社會(huì)化歷程。

(四)增強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，全面提升人員素養(yǎng)。以信息對(duì)稅務(wù)進(jìn)行管控，歸根結(jié)底的決定因素是人。要在全社會(huì)倡導(dǎo)信息管稅的理念，使稅務(wù)管理者和其他納稅和涉稅人員提高信息管稅的自覺(jué)性?？赏ㄟ^(guò)各種形式積極開(kāi)展信息管稅理論和實(shí)踐的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，針對(duì)稅管人員可進(jìn)行崗位培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核、技能競(jìng)賽等，激勵(lì)稅務(wù)管理人員開(kāi)拓進(jìn)取，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理能力；對(duì)納稅和其他涉稅人員可舉辦專題講座，也可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行相關(guān)知識(shí)解讀和學(xué)習(xí)。通過(guò)全面提升人員素質(zhì)，推動(dòng)信息管稅工作質(zhì)量和效率的不斷提高。