淺談財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的必要性

□沈 麗

一、財務(wù)預(yù)算管理工作的作用

(一)推動企業(yè)管理現(xiàn)代化。隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及我國市場化程度的不斷深化，我國企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境都產(chǎn)生了一定的變化，面對新的發(fā)展環(huán)境與發(fā)展形勢，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所提出的需求，在此背景下，我國企業(yè)需要打破傳統(tǒng)思維對自身財務(wù)管理工作所產(chǎn)生的束縛，并在考慮企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境、自身發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，對自身財務(wù)管理工作制度進(jìn)行不斷的完善，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理水平能夠得到有效提升。在此過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作能夠促使企業(yè)財務(wù)管理工作與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行體現(xiàn)出更高的契合性，從而確保企業(yè)財務(wù)管理工作能夠為企業(yè)發(fā)展預(yù)期的實現(xiàn)提供更好的服務(wù)，與此同時，企業(yè)財務(wù)管理工作也能夠強(qiáng)化不同部門之間的協(xié)作，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理效率的提升，由此可見，做好企業(yè)預(yù)算管理工作，是推動企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境并實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要路徑。

(二)推動企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也逐漸從單一向多元化轉(zhuǎn)變，而企業(yè)投資主體也呈現(xiàn)出了從集中到分散、從單一群體向多元主體發(fā)展的特點，在企業(yè)投資主體開展投資決策的過程中，需要對企業(yè)所具有的經(jīng)營管理現(xiàn)狀、盈利能力現(xiàn)狀等做出考量，也需要了解企業(yè)發(fā)展方向以及發(fā)展前景，為了滿足投資者的需求，企業(yè)需要在做好財務(wù)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上，對企業(yè)業(yè)務(wù)、利潤以及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債等進(jìn)行有效控制，從而強(qiáng)化企業(yè)投資主體的投資信心，進(jìn)而確保企業(yè)更好地適應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度變革以及為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境。另外，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理工作呈現(xiàn)出了復(fù)雜化和多元化的特征，而在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革的背景下，企業(yè)要提升自身的市場競爭力，就必須對自身所具有的資金進(jìn)行充分的利用，在此要求下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作可以對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行有效的控制，從而在提升企業(yè)資金利用效率的基礎(chǔ)上為企業(yè)發(fā)展提供良好保障。

(三)提升企業(yè)盈利水平。財務(wù)預(yù)算管理在提升企業(yè)盈利水平方面的作用主要體現(xiàn)在以下四個方面：第一，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的生產(chǎn)與營銷都需要以市場為導(dǎo)向，而財務(wù)預(yù)算管理工作則能夠通過以產(chǎn)定銷連接企業(yè)與市場，從而讓企業(yè)資源得到優(yōu)化，確保企業(yè)生產(chǎn)負(fù)荷市場需求，這對于提升企業(yè)市場競爭力發(fā)揮著重要作用；第二，如果企業(yè)產(chǎn)品價格處于一種較為穩(wěn)定的狀態(tài)，而財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營成本得到有效控制，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)所具有的盈利能力也能夠得到有效的提升；第三，在企業(yè)預(yù)算管理工作中，企業(yè)可以對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化并落實到不同的部門與崗位，從而在提升預(yù)算執(zhí)行效果的基礎(chǔ)上提升企業(yè)盈利水平；第四，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠讓企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益所開展的事后控制向事中控制轉(zhuǎn)變，這則有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益控制成效，進(jìn)而提升企業(yè)盈利水平。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作成效的提升策略

(一)構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中，財務(wù)預(yù)算管理部門與審計監(jiān)察部門的構(gòu)建，能夠為財務(wù)預(yù)算管理工作提供組織保障。從財務(wù)預(yù)算管理部門的構(gòu)建工作來看，企業(yè)需要構(gòu)建獨(dú)立的財務(wù)預(yù)算委員會，并由財務(wù)預(yù)算委員會負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理決策以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的統(tǒng)籌工作。從財務(wù)預(yù)算委員會構(gòu)成來看，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)擔(dān)任委員會主任，成員為不同部門的主要負(fù)責(zé)人。在這種結(jié)構(gòu)中，財務(wù)預(yù)算委員會能夠根據(jù)不同部門的發(fā)展情況、真實需求等，制定出更為科學(xué)的預(yù)算管理方案，從而為財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。另外，財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)下設(shè)由專業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊構(gòu)建的預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)根據(jù)財務(wù)預(yù)算委員會所做出的財務(wù)預(yù)算管理預(yù)測編制財務(wù)預(yù)算方案，并以提升財務(wù)預(yù)算執(zhí)行成效為出發(fā)點，對財務(wù)預(yù)算管理制度、管理辦法進(jìn)行制定與完善。與此同時，財務(wù)預(yù)算管理辦公室需要對企業(yè)中的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價工作，而針對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果，財務(wù)預(yù)算管理辦公室不僅需要制定財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報表，而且需要圍繞財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，對財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督工作中存在的漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)；從審計監(jiān)察部門的構(gòu)建工作來看，一方面，審計監(jiān)察部門需要對財務(wù)預(yù)算編制所依據(jù)的材料進(jìn)行審查，從而確保這些材料真實有效并能夠?qū)Σ煌块T發(fā)展情況和財務(wù)需求等作出全面的反映。另一方面，審計監(jiān)察部門需要對財務(wù)預(yù)算管理方案的可行性做出審查，從而為財務(wù)預(yù)算管理方案的落實提供保障。這一部門的構(gòu)建，能夠與財務(wù)預(yù)算管理委員會形成權(quán)利制衡，從而確保財務(wù)預(yù)算管理委員會能夠在開展預(yù)算管理工作中進(jìn)行自我約束，并避免主觀因素影響預(yù)算管理方案的制定與施行。

(二)做好財務(wù)預(yù)算編制、分解、跟蹤考核工作。財務(wù)預(yù)算編制工作的開展，需要重視選用科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制方法，不管企業(yè)采取固定預(yù)算法還是滾動預(yù)算法，都應(yīng)借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)來完成，首先年初由企業(yè)預(yù)算委員會制定預(yù)算期間的經(jīng)營戰(zhàn)略和主要預(yù)算目標(biāo)，構(gòu)建預(yù)算編制的整體框架和預(yù)算目標(biāo)。然后企業(yè)各部門根據(jù)采集的歷史數(shù)據(jù)和預(yù)算年度目標(biāo)合理編制預(yù)算，并報預(yù)算管理委員會或其歸屬部門審核、反復(fù)對接，最終確定各個預(yù)算指標(biāo)的具體數(shù)據(jù)。預(yù)算編制工作完成以后，財務(wù)部門根據(jù)確定的預(yù)算指標(biāo)組織各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，分解時各部門應(yīng)結(jié)合編制過程中考慮到的所有信息進(jìn)行合理分解，預(yù)算所有數(shù)據(jù)都分解到月份、部分，對于預(yù)算分解過程中的特殊事項應(yīng)編制預(yù)算分解說明書，報預(yù)算委員會備案。預(yù)算分解工作完成以后，每月按照預(yù)算分解數(shù)據(jù)開展工作，每個月底或者季度末，應(yīng)對本期預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，編制專門的預(yù)算執(zhí)行情況分析說明，報預(yù)算委員會和公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，以便于企業(yè)決策者及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，如果實際情況與預(yù)算存在較大差異，應(yīng)對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，將各種預(yù)算方法靈活結(jié)合使用，以促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。預(yù)算期結(jié)束后，針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核總結(jié)，將各部門及下屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合的評比公示，對預(yù)算執(zhí)行較好的部門進(jìn)行獎勵，對預(yù)算執(zhí)行較差卻無客觀理由的部門進(jìn)行通報，及時總結(jié)經(jīng)驗吸取教訓(xùn)，為下一個預(yù)算期的預(yù)算編制工作提供經(jīng)驗方法。預(yù)算工作貫穿全年，全員參與、全員考核，預(yù)算編制、分解及分析工作均應(yīng)借助預(yù)算信息系統(tǒng)完成，例如預(yù)算編制工作重大歷史同期數(shù)據(jù)采集應(yīng)事先在系統(tǒng)內(nèi)生成或者錄入，為預(yù)算目標(biāo)的確定提供參照和對比；預(yù)算分解時在系統(tǒng)內(nèi)錄入審核后的分解數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動匯總校驗合計數(shù)是否與編制目標(biāo)相符；預(yù)算分析根據(jù)每月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)分析，展示多元化的分析手段，提供更高效的分析方法，以便于總結(jié)出更加有價值的預(yù)算成果。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)預(yù)算管理工作在推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展、適應(yīng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革、提升企業(yè)盈利水平方面發(fā)揮著重要作用，為此，企業(yè)有必要在構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理委員會、審計監(jiān)察部門的基礎(chǔ)上為財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行提供組織保障，并重視在財務(wù)預(yù)算編制中引入平衡記分卡、滾動預(yù)算與彈性預(yù)算等方法，確保財務(wù)預(yù)算編制工作呈現(xiàn)出服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)以及更為精確的特征。