事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策

□姚華均

一、事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義

2018年中國(guó)共產(chǎn)黨中央審計(jì)委員會(huì)成立。在中央審計(jì)委員會(huì)召開的第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話，深刻闡明審計(jì)工作的發(fā)展規(guī)律，對(duì)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)代化作出了全面部署，為審計(jì)工作確定了新的方向和目標(biāo)，對(duì)于更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，具有重大而深遠(yuǎn)的意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部規(guī)章制度有待進(jìn)一步建立完善。

1.規(guī)章制度空白。有些事業(yè)單位沒有根據(jù)國(guó)家或者上級(jí)單位的法規(guī)、規(guī)章制度建立適合自己?jiǎn)挝坏囊?guī)章制度，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)全憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，或者領(lǐng)導(dǎo)讓怎么辦就怎么辦；或者照搬照抄上級(jí)部門的政策法規(guī)，有些政策法規(guī)不適合自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況。

2.規(guī)章制度不夠完善。有些事業(yè)單位制定了某些方面的規(guī)章制度，但不夠完善不夠細(xì)致。規(guī)章制度只是籠統(tǒng)地規(guī)定某一事項(xiàng)，沒有制定該事項(xiàng)的具體實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致發(fā)生具體某業(yè)務(wù)時(shí)，沒有具體的條款可以執(zhí)行。

(二)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠。

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，造成被審計(jì)人員消極應(yīng)對(duì)。近年來，由于國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境發(fā)生變化，單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的任務(wù)壓力大，在一定程度上產(chǎn)生了重主業(yè)發(fā)展輕管理的思想?；蛘哂械念I(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是可有可無的事情，這在一定程度上造成被審計(jì)人員不重視國(guó)家及上級(jí)部門新出臺(tái)的政策法規(guī)，不認(rèn)真學(xué)習(xí)本單位制定的規(guī)章制度，他們認(rèn)為學(xué)習(xí)規(guī)章制度、政策法規(guī)只會(huì)浪費(fèi)時(shí)間，他們只需要把本職工作做好，別的什么事情都可以不用管，內(nèi)部審計(jì)部門開展對(duì)他們的審計(jì)工作是給他們找麻煩挑毛病，消極被動(dòng)地應(yīng)付審計(jì)。

2.有些單位重視對(duì)下屬各單位的審計(jì)監(jiān)督，忽略對(duì)本單位的審計(jì)監(jiān)督，造成“燈下黑”現(xiàn)象。要求下屬單位建立完整的規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則，不定期地對(duì)下屬單位進(jìn)行審計(jì)檢查，認(rèn)為只要下屬單位都做好了，審計(jì)監(jiān)督工作也就做好了。在自身接受審計(jì)監(jiān)督時(shí)，才發(fā)現(xiàn)自己沒有規(guī)章制度，沒有對(duì)自己進(jìn)行內(nèi)審監(jiān)督。

3.弱化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)部門作為單位內(nèi)部的主要管理部門之一，其職能除了核算，還有監(jiān)督，是業(yè)務(wù)發(fā)生的最后一道防火墻。有些單位沒有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，而是將財(cái)務(wù)人員歸入資產(chǎn)管理部門或者后勤服務(wù)部門。這為開展內(nèi)部審計(jì)工作獲得財(cái)務(wù)支持，獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)增加難度。

(三)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍較弱。

1.部分單位沒有自己獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有專職的內(nèi)部審計(jì)工作人員。開展內(nèi)部審計(jì)工作也是由財(cái)務(wù)人員兼職，這種自己審自己的現(xiàn)象，只是一種形式上的內(nèi)部審計(jì)，讓審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。

2.有些單位有獨(dú)立的內(nèi)審部門，但專職審計(jì)人員少，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，沒有相關(guān)的工作經(jīng)歷。在開展審計(jì)工作時(shí)，需要從其他部門抽調(diào)工作人員，他們本身有自己的工作,審計(jì)工作很容易被干擾，這在一定程度上降低了工作效率。部分審計(jì)人員沒有審計(jì)相關(guān)專業(yè)背景、管理工作經(jīng)驗(yàn)，不了解單位內(nèi)部實(shí)際情況，也不具備審計(jì)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，難以滿足越來越復(fù)雜的審計(jì)工作。

(四)沒有制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。有些單位，沒有根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定詳細(xì)合理的年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作只是根據(jù)一時(shí)的工作需要才開展。

(五)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際操作時(shí)過于簡(jiǎn)單。有些單位在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只是簡(jiǎn)單地查看財(cái)務(wù)憑證，查找報(bào)銷單據(jù)等財(cái)務(wù)手續(xù)是否齊全；即使發(fā)現(xiàn)了問題也只是就問題提問，沒有從更深層次查找問題產(chǎn)生的根本原因，這種內(nèi)部審計(jì)只能算是一種財(cái)務(wù)檢查。

(六)不重視審計(jì)意見整改落實(shí)。有些單位，內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了問題，提出了問題，審計(jì)人員也給出了審計(jì)整改意見。但審計(jì)整改意見落實(shí)不到位，對(duì)審計(jì)整改意見沒有跟蹤復(fù)查。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

(一)建立完善且有效實(shí)施的內(nèi)部規(guī)章制度。在國(guó)家和上級(jí)部門的政策法規(guī)指引下，結(jié)合本單位的實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略情況，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的可以有效實(shí)施的內(nèi)部規(guī)章制度，完善規(guī)章制度的實(shí)施細(xì)則，讓規(guī)章制度變得簡(jiǎn)單可操作。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，才能做到有制度依據(jù)，在國(guó)家或者上級(jí)主管單位的政策法規(guī)有新的變動(dòng)時(shí)，及時(shí)地修訂完善自己的相關(guān)規(guī)章制度，做到及時(shí)更新，有效地與國(guó)家、上級(jí)的政策法規(guī)相銜接，這也是對(duì)審計(jì)工作的有效性、權(quán)威性的基本保障。

(二)從領(lǐng)導(dǎo)層面重視內(nèi)部審計(jì)。完美的制度需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視才能得到有效的實(shí)施。為了在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)單位的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，單位內(nèi)部需要形成一種自上而下認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作的氛圍，讓所有人都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是給單位做體檢，是防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一道防火墻。作為單位領(lǐng)導(dǎo)，不但要重視對(duì)下屬單位的審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)要開展對(duì)單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，消除“燈下黑”現(xiàn)象。

(三)下大力氣宣傳內(nèi)部審計(jì)。單位內(nèi)要廣泛開展內(nèi)部審計(jì)宣傳工作，不僅讓管理人員，更重要的是讓業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是為了單位更健康地發(fā)展，是為他們業(yè)務(wù)的開展保駕護(hù)航，而不是給他們挑毛病找麻煩。只有全員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，開展內(nèi)部審計(jì)工作阻力才會(huì)減小，審計(jì)整改意見才能得到有效落實(shí)。

(四)建立合理的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，加大審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)力度，配置專職的內(nèi)部審計(jì)工作人員。配置專業(yè)結(jié)構(gòu)合理、有相關(guān)工作經(jīng)歷、相關(guān)管理工作背景、熟悉單位內(nèi)部實(shí)際情況以及具有相關(guān)業(yè)務(wù)方面知識(shí)的綜合性人才。第一，這是保證審計(jì)組從賬面數(shù)據(jù)分析開始，利用各成員專業(yè)知識(shí)，可以更容易找出被審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)問題的更深層次原因，提出合理的整改意見。第二，審計(jì)隊(duì)伍充實(shí)后，開展審計(jì)工作，將不再依靠抽調(diào)其他部門工作人員，審計(jì)結(jié)果具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。同時(shí)若能引進(jìn)外部審計(jì)力量，也能提高審計(jì)工作的客觀性。

(五)制定詳細(xì)可行的年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)單位近幾年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、當(dāng)年的工作重點(diǎn)以及上級(jí)單位規(guī)定的本年度內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)，再結(jié)合本單位的實(shí)際情況在年初制定一年的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門制定完本年內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，并做詳細(xì)的審計(jì)任務(wù)分解，提交單位最高權(quán)力討論，討論通過后下發(fā)本年內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)通知。內(nèi)審部門根據(jù)通知的時(shí)間節(jié)點(diǎn)開展審計(jì)。

(六)強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程。審計(jì)人員收到被審計(jì)部門提供的審計(jì)資料，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的初步分析，將其歸類整理，找出審計(jì)的方向和審計(jì)重點(diǎn)。依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，查看原始單據(jù)，將原始單據(jù)與研究所的規(guī)章制度進(jìn)行對(duì)比，找出存在的問題。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)找出的問題進(jìn)行交流，找相關(guān)責(zé)任人核實(shí)情況，根據(jù)制度提出能有效實(shí)施的整改意見。

(七)加強(qiáng)審計(jì)整改意見的落實(shí)及跟蹤復(fù)查。被審計(jì)責(zé)任部門根據(jù)審計(jì)整改通知單，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改，并將整改情況向內(nèi)部審計(jì)部門反饋后，內(nèi)審部門應(yīng)逐項(xiàng)檢查被審計(jì)部門的審計(jì)整改情況，并將整改情況向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)不定期整理審計(jì)報(bào)告中的整改事項(xiàng)，復(fù)查整改事項(xiàng)是否得到真正的有效落實(shí)。這樣形成一個(gè)完整的內(nèi)審閉合鏈條。

四、結(jié)語

新時(shí)代，需要內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更好的作用。一方面，要求黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的職能，有效解決影響內(nèi)部審計(jì)工作中的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞。另一方面，需要形成內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，加快形成內(nèi)部審計(jì)工作一盤棋，建立完整的內(nèi)部審計(jì)鏈條，關(guān)注審計(jì)整改意見的落實(shí)情況。同時(shí)，僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的資源是有限的，有必要調(diào)動(dòng)各級(jí)監(jiān)督力量，整合資源，形成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力。