大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計(jì)工作的問題與對(duì)策研究

摘?要：大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來改變了人們的生產(chǎn)生活方式，在企業(yè)審計(jì)工作中，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用日益普遍。一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)審計(jì)工作的開展提供了更豐富的數(shù)據(jù)資源，另一方面，則對(duì)企業(yè)審計(jì)的理念、流程、模式、技術(shù)等也提出了新的要求。如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的挑戰(zhàn)，同時(shí)穩(wěn)抓機(jī)遇，這是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作需要著重思考的問題?；诖耍疚膶⒔Y(jié)合當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作實(shí)踐，探討如何依托大數(shù)據(jù)優(yōu)化審計(jì)工作模式，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，提升工作效率的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新開展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;審計(jì)工作;大數(shù)據(jù);問題對(duì)策

大數(shù)據(jù)是在特定時(shí)間、特定領(lǐng)域內(nèi)利用數(shù)據(jù)技術(shù)搜集整理的相關(guān)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以與需求之間有密切聯(lián)系，也可能關(guān)系不大，所以，需要信息和數(shù)據(jù)使用者對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分篩選，并以此作為管理或決策的參考依據(jù)。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作的開展不再局限于流水賬以及會(huì)計(jì)報(bào)表信息中的內(nèi)容，除這些傳統(tǒng)數(shù)據(jù)外，一些音頻、視頻、圖片、網(wǎng)絡(luò)信息流通痕跡、互聯(lián)網(wǎng)日志等都成為審計(jì)工作的開展依據(jù)，這些數(shù)據(jù)龐雜密集，信息技術(shù)應(yīng)用價(jià)值參差不齊，具有很高的時(shí)效性，這些都對(duì)審計(jì)工作有重要影響。這就需要企業(yè)在審計(jì)工作中拓展數(shù)據(jù)規(guī)模，提升審計(jì)效率，做好數(shù)據(jù)提煉篩選，同時(shí)有良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為企業(yè)審計(jì)工作的開展拓展出一條新途徑。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的問題

1.工作理念中存在的問題

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)工作背景、數(shù)據(jù)資源等都與以往有很大不同，如果審計(jì)工作者不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代特色，在工作理念上墨守成規(guī)，就會(huì)造成創(chuàng)意意識(shí)不足，將大數(shù)據(jù)視為工作負(fù)擔(dān)，無法從中獲得工作便利，進(jìn)而造成大數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi)。在大數(shù)據(jù)價(jià)值的認(rèn)識(shí)中，審計(jì)工作人員對(duì)其缺乏客觀認(rèn)識(shí)，企業(yè)數(shù)據(jù)尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，都是伴隨企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)發(fā)展而出現(xiàn)的，這些數(shù)據(jù)能夠體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向，同時(shí)也體現(xiàn)出企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理中存在的問題，其潛在價(jià)值不容忽視。由于缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)容的關(guān)注，造成問題意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，難以通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)其中的隱患，進(jìn)而導(dǎo)致干預(yù)措施落后。在數(shù)據(jù)分析方面很多企業(yè)仍以人工分析為主，但是，大數(shù)據(jù)的海量信息會(huì)導(dǎo)致人工分析誤差增加，如果沒有過硬的信息技術(shù)支持，很容易造成工作負(fù)擔(dān)加重而數(shù)據(jù)分析效率低下的問題，這就需要企業(yè)審計(jì)工作者及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，在審計(jì)工作者強(qiáng)化大數(shù)據(jù)意識(shí)，以此提升審計(jì)工作的有效性。

2.審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建中存在的問題

大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)安全問題更加突出，如果數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)落后，則很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)需求，在審計(jì)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)中，需要特別關(guān)注數(shù)據(jù)資源容量以及數(shù)據(jù)安全性。企業(yè)審計(jì)工作中很多數(shù)據(jù)都會(huì)涉及企業(yè)機(jī)密，而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下這些數(shù)據(jù)的流通使用風(fēng)險(xiǎn)明顯增加，而審計(jì)信息平臺(tái)缺乏相應(yīng)的安全預(yù)警措施，這就造成數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)增加。大數(shù)據(jù)會(huì)使審計(jì)工作數(shù)據(jù)明顯增加，但是，如果工作人員缺乏信息發(fā)掘和分析能力，必然會(huì)造成數(shù)據(jù)資源浪費(fèi)或誤用，因此，在數(shù)據(jù)和應(yīng)用方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，同時(shí)還要保證數(shù)據(jù)平臺(tái)的安全性，這些都是審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建中需要注意的問題。

3.企業(yè)審計(jì)模式創(chuàng)新中存在的問題

傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)工作的開展以抽樣審計(jì)為主，審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取有一定難度，在人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中也會(huì)受制約因素影響，從而造成審計(jì)對(duì)象覆蓋不全，審計(jì)樣本不具備代表性等，進(jìn)而為徇私舞弊行為的發(fā)生留下漏洞。如果審計(jì)數(shù)據(jù)選擇不夠全面，就會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，抽樣審計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)審計(jì)工作創(chuàng)新完善的需求，綜合性審計(jì)實(shí)在不行，這些都需要審計(jì)人員具備良好的信息發(fā)掘和應(yīng)用能力，在審計(jì)模式上有所轉(zhuǎn)變。

4.取證方式存在的問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)使數(shù)據(jù)容量不斷增加，在企業(yè)審計(jì)工作中，取證方式不再以因果關(guān)系為主，而是更側(cè)重于數(shù)據(jù)的相關(guān)性，在審計(jì)內(nèi)容及業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜化的背景下，審計(jì)數(shù)據(jù)的提取和分析難度有所增加。通過數(shù)據(jù)的相關(guān)性進(jìn)行取證，并且利用分析工具梳理數(shù)據(jù)的相關(guān)性，不但需要審計(jì)人員具有良好的信息技術(shù)素養(yǎng)，同時(shí)還需要提高審計(jì)工作的時(shí)效性，能夠在更短的時(shí)間內(nèi)提煉出有效信息，能夠判斷信息的真?zhèn)魏蛯徲?jì)價(jià)值，尤其是一些網(wǎng)絡(luò)電子數(shù)據(jù)來源不清，這些進(jìn)一步增加了數(shù)據(jù)取證的難度，而這也是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作需要面臨的挑戰(zhàn)之一。

5.審計(jì)人員能力問題

在企業(yè)審計(jì)工作的開展中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠提高整體工作效率，但同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、信息技術(shù)能力、數(shù)據(jù)發(fā)掘和分析能力提出了更高要求。從當(dāng)前企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)來看，很多工作人員信息化能力普遍偏低，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)的工作環(huán)境和業(yè)務(wù)要求，尤其是在數(shù)據(jù)搜集、整合、分析、提煉、應(yīng)用中，難以形成系統(tǒng)化的工作流程。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作模式較之傳統(tǒng)模式有很大變化，這就需要審計(jì)工作人員能夠適應(yīng)新的工作模式，尤其是數(shù)據(jù)處理模式，但是，由于一些審計(jì)人員綜合能力不足，造成應(yīng)用大數(shù)據(jù)后工作效率不升反降，這一問題需要提起重視。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作的完善對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識(shí)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)審計(jì)工作的開展要積極轉(zhuǎn)變理念，強(qiáng)化對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)，以此創(chuàng)新審計(jì)工作觀念，這樣才能促使企業(yè)審計(jì)工作的開展跟進(jìn)信息技術(shù)的創(chuàng)新步伐，走在時(shí)代前端。在大數(shù)據(jù)支持下，企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)容量明顯增加，雖然豐富的數(shù)據(jù)資源在一定程度上滿足了審計(jì)工作的需要，但同時(shí)也增加了數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，企業(yè)要在信息安全方面加強(qiáng)管理，能夠通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)及日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理中存在的問題。在數(shù)據(jù)發(fā)掘方面要做到深入全面，充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)的創(chuàng)新機(jī)遇，同時(shí)注意其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，在網(wǎng)絡(luò)信息安全方面構(gòu)建完善的管理體系，為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用創(chuàng)造良好條件。在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，企業(yè)要改變信息收集方式，多層面、多渠道收集數(shù)據(jù)信息，能夠靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，以此保障審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和完整性，提高企業(yè)審計(jì)工作的綜合效率。

2.拓展審計(jì)工作的數(shù)據(jù)來源

企業(yè)審計(jì)工作一般分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩種，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)人員進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)部，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行審核檢查;非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)則是以各類數(shù)據(jù)報(bào)表為基礎(chǔ)，不用進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部開展的審計(jì)工作。兩者相比，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不受工作地點(diǎn)和時(shí)間限制，工作效率更高。但是，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可能存在數(shù)據(jù)挖掘不深入、數(shù)據(jù)核對(duì)不準(zhǔn)確等問題，這些問題會(huì)影響到數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和全面性。所以，企業(yè)在審計(jì)工作中要豐富數(shù)據(jù)來源，可以利用數(shù)據(jù)外包的形式解決技術(shù)性問題。企業(yè)可以和專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，這樣有利于提高審計(jì)工作的專業(yè)性，這些審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息技術(shù)、軟件設(shè)備等往往比企業(yè)更先進(jìn)。在采取審計(jì)外包的同時(shí)，企業(yè)一定要做好信息保密工作，對(duì)于核心信息、保密性信息建立專項(xiàng)管理機(jī)制，加強(qiáng)保密管理，避免重要信息泄露。此外，企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展需求建立專項(xiàng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人才及技術(shù)建設(shè)，這樣能夠提高審計(jì)工作的信息發(fā)掘和利用能力，提高整體工作水平。通過內(nèi)部人才培養(yǎng)雖然能夠拓展審計(jì)數(shù)據(jù)來源，提高數(shù)據(jù)發(fā)掘應(yīng)用的有效性，但是，人才培養(yǎng)需要一個(gè)相對(duì)漫長(zhǎng)的周期，而且成本較高，所以，企業(yè)務(wù)必要根據(jù)自身情況選擇審計(jì)工作模式，采取更安全、更經(jīng)濟(jì)的方法拓展數(shù)據(jù)來源，這樣才能充分發(fā)揮審計(jì)工作的護(hù)航作用，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.構(gòu)建大數(shù)據(jù)配套平臺(tái)

基于大數(shù)據(jù)開展的企業(yè)審計(jì)工作，需要建立與之相適應(yīng)的平臺(tái)，這樣才能實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)搜集、發(fā)掘、分析和應(yīng)用。在數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建中，要保證數(shù)據(jù)庫(kù)資源豐富，這樣才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作要求，能夠在更短時(shí)間內(nèi)建立起數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，完成數(shù)據(jù)搜索和提取，為企業(yè)審計(jì)工作的開展提供豐富的數(shù)據(jù)資源。在數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)中，要建立完善的安全預(yù)警機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全存在一定的安全隱患，這就需要企業(yè)建立審計(jì)信息安全管理機(jī)制，保證平臺(tái)信息安全，避免信息泄露或者系統(tǒng)被攻擊、數(shù)據(jù)被篡改問題的發(fā)生。在數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)中，還要注重軟件升級(jí)和技術(shù)升級(jí)，以此保證審計(jì)信息的科學(xué)性和完整性，提高信息處理效率，保證企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)平穩(wěn)運(yùn)行，為審計(jì)工作的開展提供更有效的數(shù)據(jù)支持。

4.規(guī)范電子證據(jù)的取證方式

大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)多以電子數(shù)據(jù)形式存在，電子數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)不同，在安全性方面存在一定威脅。因此，在電子數(shù)據(jù)的獲取和應(yīng)用中，務(wù)必突出審慎性和規(guī)范性，這樣才能提高電子數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值。首先，要保證數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性，重視電子數(shù)據(jù)來源，建立起有效的數(shù)據(jù)信息監(jiān)督管理機(jī)制。審計(jì)人員要有信息追蹤意識(shí)，明確各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源途徑，記錄信息產(chǎn)生的時(shí)間，從而建立審計(jì)信息的可追溯機(jī)制。在數(shù)據(jù)處理中要科學(xué)運(yùn)用各類信息化工具，采取先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理方法開展審計(jì)工作。對(duì)于審計(jì)結(jié)果要做到系統(tǒng)記錄，逐條分析，這樣才能完善審計(jì)信息目錄，建立起數(shù)字化查詢系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)完整安全，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、增刪、篡改等風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)要強(qiáng)化系統(tǒng)安全保護(hù)能力，規(guī)范電子取證方式，在海量數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的應(yīng)用信息，這樣才能為企業(yè)工作的開展提供更有效的數(shù)據(jù)支持。

5.注重復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)

企業(yè)審計(jì)工作的開展離不開專業(yè)的審計(jì)人才，與傳統(tǒng)審計(jì)工作相比，大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)審計(jì)工作需要更多的復(fù)合型人才，審計(jì)工作者不但要有良好的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還要有一定的信息技術(shù)素養(yǎng)，能夠?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)到位的分析，同時(shí)還要具備數(shù)據(jù)的發(fā)掘、整合、選擇、應(yīng)用、存儲(chǔ)能力，在工作中突出數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)，這些都是新時(shí)代企業(yè)審計(jì)工作人員需要具備的職業(yè)素養(yǎng)。因此，企業(yè)要重視審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高工作人員的數(shù)據(jù)判斷分析和應(yīng)用能力，在審計(jì)工作中要積極轉(zhuǎn)變工作理念，采取新方法、新模式開展審計(jì)工作，尤其是對(duì)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的查找和應(yīng)用中，要進(jìn)一步提高工作人員的數(shù)據(jù)挖掘能力。此外，審計(jì)工作者還要積極拓展知識(shí)面，涉獵與大數(shù)據(jù)相關(guān)的知識(shí)，能夠跟進(jìn)行業(yè)發(fā)展前沿的步伐，以此提高自身綜合素養(yǎng)，積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新需求，在工作中更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用。

三、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，為企業(yè)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，但是，挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，在企業(yè)審計(jì)工作實(shí)踐中，要充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，積極轉(zhuǎn)變工作理念，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識(shí)，豐富數(shù)據(jù)來源，建立起審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，規(guī)范電子證據(jù)的取證方式，注重審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)建設(shè)，通過理念、技術(shù)、人才、管理的多元化創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作提質(zhì)增效，為提高企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：趙璧佳（1990.01-?），女，漢族，籍貫：江西省南昌市，學(xué)歷：研究生，作者單位：江西旅游商貿(mào)職業(yè)學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司理財(cái)