審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性和對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

賈茹 王艷芳

摘要：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。這條定律不僅是對(duì)審計(jì)人員工作態(tài)度的要求，更是對(duì)其在審計(jì)業(yè)務(wù)中保持自身獨(dú)立性和客觀性的職業(yè)道德規(guī)范。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)這種專業(yè)性的工作使得審計(jì)人員地位不斷提高，隨之而來(lái)的人的私欲不斷膨脹，這對(duì)保持審計(jì)工作的獨(dú)立性設(shè)置了重重障礙。因此規(guī)范審計(jì)人員職業(yè)操守，提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，使審計(jì)工作客觀公正反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況是審計(jì)行業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：審計(jì)職業(yè)道德;意識(shí);影響

審計(jì)是指專門機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、公允性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員占主導(dǎo)地位。因此職業(yè)道德規(guī)范的遵守就顯得尤為重要。審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德規(guī)范、職業(yè)紀(jì)律要求、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)道德基本要求主要包括：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正。因此遵守職業(yè)道德規(guī)范，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，加大執(zhí)法力度，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，使我國(guó)審計(jì)事業(yè)朝著更好的方向發(fā)展是我們共同的愿望。

一、保持誠(chéng)信是完成審計(jì)工作的基礎(chǔ)

誠(chéng)信是企業(yè)的立身之本，是中華民族優(yōu)良的傳統(tǒng)美德。在完成審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻保持誠(chéng)實(shí)和正直，秉公處事、實(shí)事求是。不與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。將誠(chéng)信作為審計(jì)職業(yè)道德要求的重要組成部分，意在要求我們審計(jì)人員要誠(chéng)實(shí)地面對(duì)每份財(cái)務(wù)信息所反映出來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不搬弄是非。既要面對(duì)企業(yè)誠(chéng)信，又要面對(duì)社會(huì)公眾誠(chéng)信。若沒(méi)有誠(chéng)信，一個(gè)企業(yè)在社會(huì)上將沒(méi)有立足之地。

近年來(lái)，國(guó)際范圍內(nèi)，大企業(yè)、大公司屢屢爆出涉及審計(jì)舞弊的丑聞。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些舞弊行為離不開個(gè)別審計(jì)人員的參與。曾經(jīng)轟動(dòng)一時(shí)的YG公司舞弊案件給了我們審計(jì)人員敲響了一記的警鐘。YG股份公司涉嫌偽造購(gòu)銷合同、虛開發(fā)票、虛增利潤(rùn)，使公司股票一躍成為股票市場(chǎng)上的藍(lán)籌股。而作為YG公司連續(xù)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所ZT會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在連續(xù)兩年的審計(jì)報(bào)告中都沒(méi)有指出這一問(wèn)題，并且均簽署了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。事情曝光后，經(jīng)查實(shí)，審計(jì)人員有不可推卸的責(zé)任，這不但使廣大股民遭受了嚴(yán)重?fù)p失，也直接導(dǎo)致了ZT的解體。

二、保持專業(yè)人員的獨(dú)立性在審計(jì)活動(dòng)中的重要性不言而喻

這里的保持獨(dú)立性既包括與有商業(yè)聯(lián)系的企業(yè)又包括有家庭和私人關(guān)系的企業(yè)。一旦審計(jì)業(yè)務(wù)中摻雜了這些利益因素，審計(jì)人員工作的獨(dú)立性就會(huì)被限制，財(cái)務(wù)信息造假的可能性就會(huì)增加。而獨(dú)立性我們一般分為兩類，形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。要求審計(jì)人員保持和被審計(jì)單位、審計(jì)委托人的關(guān)系獨(dú)立;同時(shí)要求審計(jì)人員在得出審計(jì)結(jié)論時(shí)不受其他因素影響，僅“就事說(shuō)事”的真實(shí)正確的反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息。

保持專業(yè)獨(dú)立性要求我們審計(jì)人員從自身做起，提高審計(jì)人員的守法意識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以制定一套專門的管理方案，從內(nèi)部提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的遵守行業(yè)規(guī)范的意識(shí)。以寧缺毋濫為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)肅處理。加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)的教育，既要懂《會(huì)計(jì)法》，又要懂《審計(jì)法》，提高審計(jì)規(guī)范的威懾力，從而提高整個(gè)群體的重視職業(yè)道德規(guī)范的意識(shí)。與此同時(shí)，國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)也要出臺(tái)和完善。

三、保持客觀與公正是正確反映經(jīng)濟(jì)信息的基本要求

客觀，顧名思義，意味著從第三者的角度考察看待問(wèn)題，客觀地對(duì)待被審計(jì)單位的每一份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料，不能毫無(wú)理由地懷疑被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息;公正代表著不偏不倚，真實(shí)反映事實(shí)情況，不偏袒被審計(jì)單位，也不能使自己被利益蒙蔽喪失了職業(yè)操守，嚴(yán)格制定審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)程序，得出令人信服的審計(jì)結(jié)論。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，確保審計(jì)人員能夠保持客觀性和獨(dú)立性地開展業(yè)務(wù)，不受外界的影響。謹(jǐn)慎的選擇有經(jīng)驗(yàn)和有法律常識(shí)的審計(jì)助理人員，提高審計(jì)效率，減少盲目犯錯(cuò)的機(jī)率。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

制定完善的公司章程，明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和義務(wù)，采取措施防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

五、制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，增加違法成本

當(dāng)前社會(huì)的情勢(shì)下，人們法律意識(shí)淡薄的原因之一是違法成本低。一些個(gè)別審計(jì)人員明知財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假內(nèi)容，卻仍然按照管理層的意思發(fā)表無(wú)保留意見，和被審計(jì)單位人員進(jìn)行利益交換。而相關(guān)部門處罰手段量刑很輕，沒(méi)有對(duì)違法者采取觸及實(shí)質(zhì)性的懲戒，這樣就導(dǎo)致個(gè)別違法者有恃無(wú)恐，肆無(wú)忌憚，審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范就會(huì)被侵犯。應(yīng)該制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，使有違法想法的人不敢觸及。對(duì)敢于揭發(fā)違法行為的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，做到寬嚴(yán)相濟(jì)，我們的市場(chǎng)環(huán)境才會(huì)越來(lái)越好，審計(jì)行業(yè)在群眾中才會(huì)更有公信力。

結(jié)論

加強(qiáng)審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的意識(shí)，嚴(yán)肅審計(jì)行業(yè)紀(jì)律。這樣才能使我國(guó)審計(jì)事業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。而審計(jì)事業(yè)涉及整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體制的規(guī)范性和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有我們的審計(jì)環(huán)境干凈了，國(guó)民經(jīng)濟(jì)才能更好更快的發(fā)展。

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