幾種常見套取資金的行為及防范措施

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在財(cái)政資金、集體資金的審核、審計(jì)、查處中，常常會(huì)遇到突破財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的套取資金行為，化公有為私有，違反了黨紀(jì)國(guó)法。現(xiàn)列舉基層部門和行政村在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中幾種常見的套取資金的行為，以及本地現(xiàn)行的一些防范措施。

一、通過虛構(gòu)工程項(xiàng)目套取資金

通過工程項(xiàng)目套取資金，往往較為直接、便捷、金額大、情節(jié)惡劣、較難查處，如虛構(gòu)、偽造、變?cè)斓缆方ㄔO(shè)、河道清理、環(huán)境整治、挖機(jī)工程等，通過無中生有、夸大工程量和工程額、借取施工單位資質(zhì)進(jìn)行招議標(biāo)、憑委托書轉(zhuǎn)賬給相關(guān)不相關(guān)個(gè)人等行為，套取資金后挪作他用。

如某村年底報(bào)支一筆工程支出29500元，內(nèi)容為河道疏浚工程，協(xié)議為河道清理295米、每米100元，手續(xù)為村“兩委”會(huì)議記錄、三家單位議價(jià)單、施工建設(shè)協(xié)議、工程驗(yàn)收單、正式發(fā)票、授權(quán)委托書，收款人為王某，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付。從財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)程序看，該筆支出手續(xù)面面俱到，無可挑剔。但在審計(jì)人員看來，有以下疑點(diǎn)：結(jié)報(bào)時(shí)間很敏感，工程金額正好在招投標(biāo)限額30000元以下一點(diǎn)，年內(nèi)該村亦存在財(cái)政資金支付的其他河道整治工程，工程在事前報(bào)告程序上存在不足，議標(biāo)手續(xù)明顯雷同，施工協(xié)議中注明“施工結(jié)束待甲方驗(yàn)收合格后結(jié)算，合計(jì)295米29500元”存在明顯邏輯矛盾，工程驗(yàn)收缺少鎮(zhèn)級(jí)相關(guān)部門人員參與，工程量缺少市級(jí)以上水利部門的佐證材料，協(xié)議施工單位和收款人不符等。通過外圍查證，該筆支出為偽造。

再如某村同一會(huì)計(jì)年度有農(nóng)村環(huán)境提升方面的項(xiàng)目支出5筆，分別為村莊道路修補(bǔ)、垃圾房建設(shè)、垃圾場(chǎng)清理各1筆，主干道路燈2筆。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)有：村莊道路修補(bǔ)29200元中，簽訂合同日期為7月8日，工程結(jié)算日期為7月5日；垃圾房建設(shè)19500元中，合同要求工程完工時(shí)間為12月26日，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)間為9月16日，后又手工改為12月26日；垃圾場(chǎng)清理挖機(jī)費(fèi)28800元，挖機(jī)合同上注明挖機(jī)每個(gè)臺(tái)班1200元，型號(hào)上“大”手工改為“小”，簽單上為小挖機(jī)，記工單上一張實(shí)施時(shí)間由6月2日手工改為12月20日，另一張由6月3日改為12月21日；主干道路燈48200元拆分為28000和20200元，逃避招投標(biāo)。以上工程項(xiàng)目，可能通過偽造合同、偽造驗(yàn)收、偽造挖機(jī)臺(tái)班、偽造路燈工程套取資金。

本地現(xiàn)實(shí)行年初召開村民代表會(huì)議通過本年度工程計(jì)劃、一次性集中申報(bào)建設(shè)項(xiàng)目，限額以上工程分級(jí)招投標(biāo)，限額以下工程集中打包競(jìng)價(jià)，應(yīng)急工程在短名單庫中現(xiàn)場(chǎng)抽簽確定，所有工程項(xiàng)目一律通過產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)公開競(jìng)價(jià)、未通過產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)而擅自實(shí)施的不得入賬結(jié)報(bào)、委派會(huì)計(jì)及時(shí)到村參與工程施工監(jiān)督、鎮(zhèn)級(jí)相關(guān)部門參與工程驗(yàn)收與結(jié)算、憑第三方工程審計(jì)價(jià)入賬、工程款項(xiàng)按照工程進(jìn)度支付和預(yù)留保證金等方式，有效預(yù)防了工程造假。

二、通過偽造集體用工套取資金

集體用工一度是基層村組、單位財(cái)務(wù)造假的重災(zāi)區(qū)，為了支出“八項(xiàng)規(guī)定”實(shí)施后不能入賬的招待費(fèi)等而煞費(fèi)苦心，于是偽造集體用工就應(yīng)運(yùn)而生。偽造用工，不外乎虛構(gòu)項(xiàng)目、用工人、用工工日，以合同、雜工簽字表等形式進(jìn)行報(bào)支，只要抓住這個(gè)要點(diǎn)，進(jìn)行懷疑性分析，總能找到虛假支出的蛛絲馬跡。

如某村幾乎每月均存在環(huán)境整治雜工，而且絕大多數(shù)雜工集中于丁某一人拖拉機(jī)上，數(shù)年中支出幾十筆共計(jì)10萬余元。按照協(xié)議中規(guī)定的每車運(yùn)費(fèi)50元計(jì)算，出車數(shù)量在2000車以上，于是對(duì)此重點(diǎn)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)：不同月份附件圖片雷同，如7月某憑證支雜工6100元，8月某憑證支雜工7200元，所附整治圖片除日期以外均相同；他人支出亦轉(zhuǎn)賬給丁某，如10月某憑證支出雜工中，丁某支出金額為2400元，但轉(zhuǎn)賬金額為4500元；存在嫌疑高峰期，如6月某憑證丁某3天中支出54車2700元等。該集體用工存在明顯虛假嫌疑。

再如某村支出機(jī)插秧費(fèi)用10萬余元，全部未進(jìn)行打卡或轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一時(shí)難以判斷支出真實(shí)性。對(duì)逐個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)比較分析，發(fā)現(xiàn)：支出育秧勞務(wù)用工740個(gè)工日×80元=59200元中，王某等多人簽字筆跡和之前憑證中出現(xiàn)的簽字不一致；支出某合作社機(jī)插秧補(bǔ)助28000元中，負(fù)責(zé)人陶某簽字筆跡和之前合同中出現(xiàn)的簽字不一致；支出育秧雜工11000元中，全部為村干雜工，無原始用工記錄，不符合村干不得參與集體用工的規(guī)定等。再查閱收入明細(xì)賬，該項(xiàng)機(jī)插秧費(fèi)用對(duì)應(yīng)的收入為上級(jí)撥入50000元，無出售秧苗等收入，此時(shí)可以基本判定該項(xiàng)支出虛假的可能性較大。

諸如此類，在會(huì)議誤工補(bǔ)助、抗洪排澇支出、村莊環(huán)境整治用工等支出中，屢見不鮮。本地制定嚴(yán)格的支出流程，確保集體用工領(lǐng)域的“零違紀(jì)”：年初由村民代表會(huì)議制定用工價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)辦人編制詳實(shí)用工清單、用工清單簽字附回訪電話、委派會(huì)計(jì)電話抽查核實(shí)、集體用工當(dāng)月一事一報(bào)、村三委集中審批、所有款項(xiàng)打卡發(fā)放、打卡不成功的進(jìn)行二次打卡等。

三、通過虛假物資采購(gòu)套取資金

目前物資采購(gòu)一般采取集中采購(gòu)的辦法進(jìn)行管理，但仍有不良行徑發(fā)生，通過虛列項(xiàng)目、虛列數(shù)量、虛假驗(yàn)收、轉(zhuǎn)賬給財(cái)務(wù)人員而非銷售方等辦法套取資金。

如某單位，在幾年中大量采購(gòu)環(huán)衛(wèi)垃圾桶，總金額10余萬元，手續(xù)有申報(bào)單、同意采購(gòu)書、購(gòu)貨合同、正式發(fā)票、驗(yàn)收單，有的還有實(shí)物圖片證明、垃圾桶擺放地點(diǎn)清單等佐證材料，大部分收款人為本單位會(huì)計(jì)。審計(jì)人員從幾個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)疑：歷次銷售方均為同一家，沒有比價(jià)競(jìng)價(jià)過程，驗(yàn)收單均為內(nèi)部人員簽字，沒有入庫和出庫記錄，收款人和銷售方不一致。為了深入了解內(nèi)情，經(jīng)請(qǐng)示調(diào)取了該單位會(huì)計(jì)的銀行記錄，比對(duì)后發(fā)現(xiàn)：憑證中支出垃圾桶購(gòu)置費(fèi)7筆147000元，銀行流水中實(shí)際付款5筆37000元，可能套取110000元。

再如某單位辦公費(fèi)支出中，反復(fù)出現(xiàn)同一電腦用品商行的發(fā)票，商品購(gòu)置明細(xì)摘抄如下：水筆3月11盒、4月6盒、6月10盒等；A4紙3月12箱1320元、6月8箱880元、9月9箱990元等；硒鼓每月1只320元；粉盒加粉4月3次390元、5月6次780元、6月5次650元等；U盤每月1只120元等，以上購(gòu)置明顯超出實(shí)際用量，虛假可能性較大。某憑證支出標(biāo)識(shí)牌9130元，其中制作“我是共產(chǎn)黨員”牌300只6600元，遠(yuǎn)超黨員數(shù)；制作櫥窗42塊2530元，遠(yuǎn)超櫥窗面積。

與物資采購(gòu)類似的維修費(fèi)，如房屋維修、公車維護(hù)等，也常常發(fā)現(xiàn)類似問題，以正常合法手續(xù)掩蓋非法套取行為，需要從審核審批、比價(jià)競(jìng)價(jià)、銷售資質(zhì)、定點(diǎn)維修、驗(yàn)收把關(guān)、倉庫管理、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行求證，發(fā)現(xiàn)可能侵占集體利益的點(diǎn)點(diǎn)痕跡。本地從年度預(yù)算控制、重大事項(xiàng)報(bào)告、部門會(huì)辦定價(jià)、定點(diǎn)集中采購(gòu)、委派會(huì)計(jì)入村了解核實(shí)、一律開具正式發(fā)票、附詳細(xì)購(gòu)物清單、必須轉(zhuǎn)賬支付、“三資”管理平臺(tái)登記管理等方面，切實(shí)加強(qiáng)了資產(chǎn)和物資購(gòu)置方面的管理，有效堵住了漏洞。

四、通過偽造涉農(nóng)補(bǔ)助套取資金

群眾利益無小事。對(duì)涉及農(nóng)戶、農(nóng)民切身利益的涉農(nóng)資金，更應(yīng)慎之又慎，要從農(nóng)戶身份、家庭人口、耕種面積、大戶性質(zhì)、作業(yè)方式、內(nèi)容匹配、資金支付等方面全面核實(shí)，切實(shí)防止涉農(nóng)資金領(lǐng)域的套取行為。

如某村幾年中支出的秸稈禁燒費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)的問題有：（1）機(jī)耕面積大于計(jì)稅面積：某年秋季機(jī)械還田面積為1670畝，經(jīng)查該村計(jì)稅面積為1560畝；（2）含有非種糧面積：某年夏季機(jī)械還田費(fèi)1760畝88000元，在另一筆憑證中支付農(nóng)戶蟹塘流轉(zhuǎn)費(fèi)120畝108000元，蟹塘面積未在還田面積中剔除；（3）農(nóng)戶面積前后年度不一致：5組中多人機(jī)械還田面積與上年面積不一致，如鞠某今年面積3.2畝，而上年面積為2.8畝；（4）種糧大戶面積大于流轉(zhuǎn)面積：某年秋季某大戶收取機(jī)械還田費(fèi)370畝18500元，而流轉(zhuǎn)協(xié)議中流轉(zhuǎn)面積為350畝；（5）禁燒伙食費(fèi)超出補(bǔ)助金額：某年秋季禁燒伙食費(fèi)為8900元，而上級(jí)部門補(bǔ)助金額為5000元。再如某開發(fā)村，存在秸稈禁燒看管雜工、禁燒伙食費(fèi)與實(shí)際還田面積不匹配問題：某年機(jī)械還田面積為2個(gè)組120畝，而夏季看管人員雜工為10個(gè)組25人13000元、秋季看管人員為10個(gè)組28人14000元；夏季禁燒伙食費(fèi)為20天4200元、秋季為30天6800元。

再如某村支出河道疏浚堆土區(qū)的農(nóng)戶青苗補(bǔ)助費(fèi)36200元，其中農(nóng)戶領(lǐng)取13畝6500元、某家庭農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)取33畝29700元，經(jīng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為每畝500元，家庭農(nóng)場(chǎng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為每畝900元，標(biāo)準(zhǔn)不一；農(nóng)場(chǎng)的33畝無水利部門的堆土占用面積測(cè)量證明，補(bǔ)助協(xié)議無面積，未轉(zhuǎn)賬支付，套取的可能性較大。

本地采取明確支出范圍、結(jié)報(bào)流程、表格模板、非現(xiàn)金結(jié)算等方式，把原來疏于管理的涉農(nóng)支出項(xiàng)目轉(zhuǎn)變成標(biāo)準(zhǔn)化、痕跡化的管理強(qiáng)項(xiàng)：如秸稈禁燒支出，機(jī)械還田費(fèi)根據(jù)機(jī)耕合同、機(jī)手身份信息、農(nóng)機(jī)作業(yè)信息、機(jī)手銀行卡號(hào)、面積確認(rèn)表等相關(guān)資料進(jìn)行結(jié)報(bào)，所有資金一律打卡或轉(zhuǎn)賬；種糧大戶根據(jù)備案的流轉(zhuǎn)合同種糧面積、散戶根據(jù)農(nóng)戶確認(rèn)面積，必須剔除各類水面、林木、高效設(shè)施等非種糧的面積，且總面積不得超出市以上相關(guān)部門的審核確定還田面積等。

五、通過發(fā)包暗箱操作套取資金

集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包及租賃，一直是“三資”管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)。管理者之外的旁觀者，看到的往往是最后的結(jié)局，其不公正、不合理之處總隱藏在暗箱操作的背后。但只要掌握要點(diǎn)（發(fā)包程序、合同期限、合同單價(jià)及價(jià)格調(diào)整機(jī)制等），就能在紛繁復(fù)雜的現(xiàn)象中洞察套取資金的難以磨滅的痕跡。

如某單位管理商鋪、攤位的租賃費(fèi)收繳，在查詢憑證、賬簿過程中，發(fā)現(xiàn)使用了大量非正式票據(jù)，經(jīng)調(diào)取票據(jù)領(lǐng)用記錄、票據(jù)存根、租賃協(xié)議，和入賬收入、銀行記錄逐一核對(duì)，結(jié)果無一差錯(cuò)。正常情況下，查證到此為止；但總感覺要證明收入足額入賬，尚缺乏足夠的佐證。繼續(xù)通過談話了解租金收取程序，租賃協(xié)議的簽訂及租金的收取由一人全程負(fù)責(zé)。于是深入商家了解情況，發(fā)現(xiàn)了該單位收入與合同管理在賬面一絲不茍背后的混亂不堪，經(jīng)手人通過“陰陽合同”、現(xiàn)金結(jié)算等方式，將多筆租賃收入拆分為賬內(nèi)部分、賬外部分，賬內(nèi)部分認(rèn)認(rèn)真真入賬，賬外部分悄悄納入“賬外賬”，達(dá)到了套取資金、用于揮霍的目的。

再如某村收到某機(jī)械制造企業(yè)2017-2018年土地租金16000元，查閱賬簿發(fā)現(xiàn)為2年合并繳納，一般可以認(rèn)為租金收繳不及時(shí)。繼續(xù)調(diào)取租賃協(xié)議，協(xié)議條款中，租賃從2008年開始，無租賃結(jié)束時(shí)間；租賃廠房占地面積為4.8畝；每年租金8000元。和相關(guān)資產(chǎn)、資源發(fā)包文件進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)：租賃期限不明；租賃價(jià)格偏低，占地面積折合3200平米，實(shí)際租賃單價(jià)為2.5元，和文件規(guī)定的租賃指導(dǎo)價(jià)12元相比差距較大；無租金調(diào)整機(jī)制。經(jīng)上級(jí)組織介入，判定這是一起違反發(fā)包程序、個(gè)別人暗箱操作、故意壓低單價(jià)、故意不設(shè)置期限的顯失公平、損害集體利益的發(fā)包行為。

本地對(duì)資產(chǎn)、資源領(lǐng)域的發(fā)包租賃行為制定了較為嚴(yán)格的發(fā)包程序：必須通過村民代表會(huì)議同意、上報(bào)鎮(zhèn)級(jí)相關(guān)部門審核、通過產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)公開競(jìng)價(jià)、通過“三資”管理平臺(tái)管理等；明確了較為清晰的制約條件：合同期限限制在本屆村委會(huì)到期前、租金調(diào)整機(jī)制期限限定為每3－5年、特殊情況下（承包人建廠房等）的框架協(xié)議期限最長(zhǎng)20年、租賃單價(jià)不低于租賃指導(dǎo)價(jià)等；制定了較為嚴(yán)格的責(zé)任追究辦法：對(duì)違規(guī)發(fā)布、惡意串通、故意壓價(jià)、不設(shè)期限、缺少調(diào)整等行為，視作無效發(fā)包，并倒追責(zé)任。

六、通過其他方式套取資金

套取資金的其他方式還有：不相關(guān)單位發(fā)票、虛假支出項(xiàng)目、虛假轉(zhuǎn)賬、大頭小尾發(fā)票等。

如某單位年終發(fā)放慰問費(fèi)及福利費(fèi)50000元，其中慰問一線職工、困難職工20000元，附件為慰問費(fèi)發(fā)放簽字清單、某五金商行發(fā)票；發(fā)放春節(jié)福利費(fèi)30000元，附件為某食品公司、某超市的購(gòu)物發(fā)票及購(gòu)物清單、福利費(fèi)領(lǐng)取名單。經(jīng)深入調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)被慰問人員不實(shí)、慰問品發(fā)票由五金商行虛假開具、福利費(fèi)領(lǐng)取人部分不實(shí)、福利用品發(fā)票金額未全額支付給購(gòu)貨單位。該筆業(yè)務(wù)存在通過不相關(guān)單位發(fā)票、虛假支出項(xiàng)目、虛假轉(zhuǎn)賬等方式套取資金的問題。

再如某單位在財(cái)務(wù)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)多筆同類型支出金額偏大，且無明細(xì)清單，如1月份支出9800余元，2月份支出9600余元等，明顯超出單位正常支出金額。經(jīng)至銷售方調(diào)查，對(duì)方銷售記錄為1月份800余元、2月份600余元，至此，一起長(zhǎng)期篡改發(fā)票套取資金的行為浮出水面，經(jīng)手人在取得銷售方手工發(fā)票后，模仿筆跡，擅自在大小寫前面增加“9”，審核人、審批人均未有足夠的警惕性，使經(jīng)手人有機(jī)可乘，屢屢得手。

在票據(jù)審核中，除了對(duì)發(fā)票日期、內(nèi)容、數(shù)量、金額、大小寫、銷售方、正式稅票、證明人簽字、審核人簽字、審批人簽字等要素的程序性審核，還應(yīng)該注重對(duì)支出和實(shí)際狀況的相符性、匹配性、真實(shí)性方面審核，經(jīng)常性開展財(cái)務(wù)分析，從預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)漏洞等方面多作考量，切實(shí)提高理財(cái)水平，提前防范和化解財(cái)務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，避免有不正之心的人在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn)。