試論事業(yè)單位的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

孫桂芹

摘要：本文先對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系予以闡述，再分析事業(yè)單位內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題，最后提出管理對(duì)策，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)得以平穩(wěn)運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范;事業(yè)單位

為了確保新時(shí)代的事業(yè)單位能夠始終保持較高的服務(wù)水平，為社會(huì)提供更好的服務(wù)，要求事業(yè)單位重視財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范并加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，以下將展開(kāi)詳細(xì)論述。

一、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位、企業(yè)為了監(jiān)督各項(xiàng)工作順利開(kāi)展、進(jìn)一步加強(qiáng)組織的管理與建設(shè)而采用的手段與措施。對(duì)事業(yè)單位而言，是以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)為目的而在一定原則指導(dǎo)下制定制度、執(zhí)行程序并采用措施，從而管控與防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與日常工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)、監(jiān)控以及預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程管控。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都有可能出現(xiàn)的各類經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，只能予以防范與控制而無(wú)法做到全面消除，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)規(guī)劃不當(dāng)、財(cái)務(wù)漏洞等將導(dǎo)致單位的利益受到極大影響，因此必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避[1]。

二、事業(yè)單位的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

（一）管理制度不完善

《財(cái)務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）中指出“對(duì)政府投資、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、公共資源轉(zhuǎn)讓、財(cái)政資金分配使用、公共工程建設(shè)等崗位和部門(mén)實(shí)行定期輪崗、分級(jí)授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、行事分權(quán)”，從而給事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了方向，但是具體執(zhí)行過(guò)程中事業(yè)單位多難以從單位實(shí)際出發(fā)，制定出符合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)水平以及內(nèi)外環(huán)境等相匹配的內(nèi)控制度。同時(shí)，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)控意識(shí)，未正確認(rèn)識(shí)到建立完善內(nèi)控體系的現(xiàn)實(shí)意義與重要性，將單位內(nèi)部控制與財(cái)政部門(mén)預(yù)算控制劃等號(hào);部分單位建立內(nèi)控制度但是沒(méi)有貫徹落實(shí)，無(wú)法保證單位內(nèi)部全體人員都嚴(yán)格落實(shí)制度，所以必須健全內(nèi)部控制制度，來(lái)具體規(guī)范內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）監(jiān)督落實(shí)不到位

各種原因?qū)е率聵I(yè)單位的內(nèi)部管理制度沒(méi)有被貫徹落實(shí)，因此難以發(fā)揮管理與控制作用。事業(yè)單位也制定了完善的制度，但是出于對(duì)制度貫徹落實(shí)的程度不足，導(dǎo)致受到各種因素的影響監(jiān)管人員沒(méi)有將監(jiān)督工作做到位，內(nèi)部控制工作沒(méi)有全面落實(shí)。監(jiān)管落實(shí)不足，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)貪污腐敗等現(xiàn)象，對(duì)事業(yè)單位的正常運(yùn)行造成影響的同時(shí)，也極大敗壞了事業(yè)單位的聲譽(yù)。例如，2016年3月22日，某市住房保障辦公室征收儲(chǔ)備處原副處長(zhǎng)、此前被紀(jì)檢機(jī)關(guān)通報(bào)為“小官巨貪”，黃某因涉嫌受賄8891萬(wàn)元在番禺區(qū)沙灣法庭受審。2015年5月至7月間，某市鎮(zhèn)政府原民政助理廖某利用職務(wù)之便，挪用其經(jīng)手管理的敬老院供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)2.96萬(wàn)元?dú)w個(gè)人使用。有的領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)銷內(nèi)容無(wú)所不包，生活幾乎“零成本”。有的落馬干部甚至以餐飲、煙酒的名義，把行賄“黑金”入賬報(bào)銷等一系列問(wèn)題都與監(jiān)管不力關(guān)系密切。

監(jiān)管人員的工作能力、個(gè)人素質(zhì)等不足以勝任監(jiān)督工作的工作要求、事業(yè)單位內(nèi)部管理不夠規(guī)范導(dǎo)致內(nèi)部人員自由散漫，不愿積極配合管理、監(jiān)督工作。對(duì)監(jiān)督工作的具體情況不夠關(guān)心，導(dǎo)致監(jiān)督管理工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效果。

內(nèi)部控制需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的支持，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否完善對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)具有重要的影響，基層事業(yè)單位由于人員數(shù)量不足、單位規(guī)模較小的緣故，工作時(shí)一人身兼數(shù)職，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中“自己監(jiān)督自己”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這也導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)不完善、不健全。

信息共享機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)信息化建設(shè)程度不足，無(wú)法采用先進(jìn)的管理技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，基層事業(yè)單位由于基礎(chǔ)硬件設(shè)施、缺乏軟件支持的緣故，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理系統(tǒng)建設(shè)難度較大，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)功能全面覆蓋，例如，合同管理、項(xiàng)目管理以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的信息系統(tǒng)功能建立尚不完全，也導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)事項(xiàng)仍采用人工管理，而采用人工管理的方式就容易導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足導(dǎo)致目光短淺，無(wú)法采用發(fā)展的眼光看待事業(yè)單位的發(fā)展，重視短期利益而忽視了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響不斷擴(kuò)大，進(jìn)而造成嚴(yán)重?fù)p失。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致事業(yè)單位缺少風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有的雖具有風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，但難以嚴(yán)格執(zhí)行，這都導(dǎo)致事業(yè)內(nèi)控不力、防范不到位。

三、管理對(duì)策分析

（一）持續(xù)完善管理制度，提高管理規(guī)范性

從思想層面重視內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合。定崗、定職、定責(zé)，明確崗位職責(zé)，權(quán)力范圍予以明確，形成完備的權(quán)責(zé)體系。加強(qiáng)部門(mén)間的交流溝通，避免財(cái)務(wù)核算、預(yù)算編制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都被財(cái)務(wù)部門(mén)“壟斷”;形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督機(jī)制。把自己職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控好，不能在工作中不負(fù)責(zé)任地制造風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)源動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作科學(xué)化、精細(xì)化，對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)及其原因都要心中有數(shù)、對(duì)癥下藥、力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)化解在源頭。

建立和完善較為嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理機(jī)制，及時(shí)堵塞財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞。如財(cái)務(wù)核算、資金調(diào)度、項(xiàng)目決策、委托業(yè)務(wù)等都需要經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制制度體系予以規(guī)范。完善責(zé)任追究制度，確保各個(gè)部門(mén)的責(zé)任與權(quán)利相匹配，對(duì)由于當(dāng)事人造成的權(quán)力行使不當(dāng)、決策不當(dāng)導(dǎo)致的不良后果，追究當(dāng)事人與領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。不斷完善單位的決策與議事機(jī)制，如凡涉及單位重大決策、重大事項(xiàng)安排和大額度資金的使用，由單位班子集體討論決定。嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”議事決策和黨政一把手“五個(gè)不直接分管”制度，建立權(quán)責(zé)明確、規(guī)范運(yùn)行的管理體系。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、執(zhí)行與決策予以分離，形成三權(quán)分立式的管理機(jī)構(gòu)，從而保證經(jīng)濟(jì)決策制定過(guò)程中的科學(xué)性與民主性。實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程制約、程序控制，減少隨意性，查找職務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范職務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的犯罪。

（二）建立信息共享機(jī)制，保證監(jiān)督的有效性

建立健全信息的共享機(jī)制以確保監(jiān)督的有效性，不斷加強(qiáng)審計(jì)信息資源體系建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)的建設(shè)、運(yùn)用以及獲取規(guī)范性機(jī)制的建立，加重審計(jì)過(guò)程中的信息技術(shù)的運(yùn)用，從而充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。確保信息的真實(shí)性，對(duì)問(wèn)題線索、審計(jì)疑點(diǎn)等予以深度挖掘發(fā)分析，實(shí)現(xiàn)深層化、精準(zhǔn)化的分析數(shù)據(jù)，確保監(jiān)督的有效性。信息的有效傳遞能夠保證信息的有效性與真實(shí)性，進(jìn)而迅速將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、控制失效等信息傳達(dá)給決策部門(mén)與管理部門(mén)，從而提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)為決策者服務(wù)。為了將防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作做到位，事業(yè)單位需要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，在控制措施的實(shí)行以及控制結(jié)果都要加強(qiáng)監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整控制流程與控制方法。

（三）注重業(yè)務(wù)能力提高，強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)與能力

財(cái)政資金管理要求的不斷提高和事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力水平要求進(jìn)一步提升，以往僅懂得做憑證、記賬的財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)落伍，因此需要不斷提升財(cái)務(wù)人員的工作技能，豐富專業(yè)知識(shí)。財(cái)務(wù)人員需要不斷地參加專業(yè)技能地培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，通過(guò)自己的專業(yè)知識(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)事業(yè)單位而言，根據(jù)自定的內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理方面存在的問(wèn)題予以全面分析，逐個(gè)評(píng)估財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析財(cái)務(wù)管理可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)等級(jí)予以確定，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及影響程度制定相應(yīng)的處理措施。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)物資采購(gòu)、合同簽訂和履行、經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制、資金使用、經(jīng)費(fèi)核銷、固定資產(chǎn)處置等流程的管理與控制，做到控制線上運(yùn)行并及時(shí)獲取事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確、全面的監(jiān)管，對(duì)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析并確保決策工作的科學(xué)性，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能夠減小事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)資金的安全性與完整性，需要根據(jù)單位實(shí)際建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)而減少徇私舞弊、濫用資金等現(xiàn)象的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓志珍.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2018 （04）：93-94.